Доплата за сверхурочную работу

3.1.1 Доплата за сверхурочную работу

Сверхурочная работа - работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к сверхурочным работам допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

При определении размера оплаты сверхурочных работ работникам, труд которых оплачивается по дневным тарифным ставкам или которые получают месячный оклад, необходимо рассчитывать часовую тарифную ставку.

Часовая тарифная ставка работника, труд которого оплачивается по дневным тарифным ставкам, определяется путем деления дневной тарифной ставки на количество часов ежедневной работы (смены).

Часовая тарифная ставка работника, получающего месячный оклад, на практике определяется двумя способами:

путем деления месячного оклада на нормальное количество рабочих часов в данном месяце;

путем деления месячного оклада на среднемесячное количество часов в календарном году, которое определяется делением нормального количества рабочих часов в году на 12 месяцев.

Работодатель может выбрать один из этих вариантов расчета часовой тарифной ставки, если иное не определено отраслевыми или локальными нормативными документами.

Пример

Работнику установлена месячная тарифная ставка 4500 руб. В апреле 2006 г. всего было отработано 180 ч (нормальное количество рабочих часов -168), из них сверхурочно -12 ч (4 раза по 3 ч в день).

Часовая ставка: 4500 руб. / 168 ч = 26,79 руб.; 1981 ч /12 мес. = 165,08 ч (для 2006 г.); 4500 руб. / 165,08 ч = 27,25 руб. Плата за сверхурочную работу:

1) плата за час сверхурочной работы:

первые два часа - в полуторном размере:

1-й вариант - 26,79 руб. х 1,5 = 40,19 руб.;

2-й вариант - 27,25 руб. х 1,5 = 40,88 руб.;

третий час - в двойном размере:

1-й вариант - 26,79 руб. х 2 = 53,58 руб.;

2-й вариант - 27,25 руб. х 2 = 54,50 руб.;

2) всего за сверхурочную работу:

1-й вариант – (40,19 руб. х 2 ч) + 53,58 руб.) х 4 дн. = 535,84 руб.;

2-й вариант - «40,88 руб. х 2 ч) + 54,50 руб.) х 4 дн. = 545,04 руб.

Итого за месяц:

1-й вариант - 4500 руб. + 535,84 руб. = 5035,84 руб.;

2-й вариант - 4500 руб. + 545,04 руб. = 5045,04 руб.

Сумма оплаты труда, включая сумму доплаты за сверхурочные часы, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (подп. 6 п. 1 СТ. 208 НК РФ).

3.1.2 Оплата работы в выходные и праздничные дни

Выходные дни (еженедельный непрерывный отдых) - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Выходные дни предоставляются всем работникам еженедельно в соответствии с трудовым договором, коллективным договором, правилам и внутреннего трудового распорядка организации или локальными нормативными актами.

Согласно СТ. 111 ТК РФ при пятидневной рабочей неделе предоставляется два выходных дня, при шестидневной - один выходной день.

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором, правилам и внутреннего трудового распорядка организации. В большинстве случаев вторым выходным днем является суббота.

В организациях, приостановка работы которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

Нерабочие праздничные дни устанавливаются на всей территории Российской Федерации и распространяются на все категории работников, независимо от режима работы. В соответствии со СТ. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями являются:

1,2,3,4,5 января - Новогодние каникулы;

7 января - Рождество Христово;

23 февраля - День защитника Отечества;

8 марта - Международный женский день;

1 мая - Праздник Весны и Труда;

9 мая - День Победы;

12 июня - День России;

4 ноября - День народного единства.

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

В нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство РФ вправе переносить выходные дни на другие дни.

Привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Пример

Работнику установлен оклад в размере 10 000 руб. В январе 2006г. работник полностью отработал месячную норму рабочего времени. И в этом же месяце он в связи с производственной необходимостью работал в выходные дни (21, 28 января) и в праздничный день (7 января). В трудовом договоре установлена оплата за работу в выходные и праздничные дни в двукратном размере. На основании распоряжения руководителя работнику за работу в выходные, праздничные дни и за сверхурочное время произведена оплата в тройном размере. В организации установлен режим рабочего времени по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. В январе согласно производственному календарю при пятидневной рабочей неделе 16 рабочих дней, или 128 часов рабочего времени. При окладе 10 000 руб. среднедневной заработок в январе составил: 625 руб. (10 000 руб. : 16 дн.), среднечасовой -78,13 руб. (10 000 руб. : 128 ч).

По норме, установленной ТК РФ, за -дополнительное время работы в выходные дни ив праздничный день должна быть произведена доплата в двойном размере, т. е. начислено: 3750 руб. ((2 дн. + 1 дн.) х 625 руб. / дн. х 2).

В соответствии с распоряжением руководителя начислено дополнительно: 1875 руб. ((2дн. + 1 дн.) х 625 руб.).

Итого за январь начислено 15 625 руб. (10 000 руб. +3750 руб. + 1875 руб).

Суммы оплаты труда, в том числе доплаты за работу в выходные и праздничные дни в пределах норм, облагаются ЕСН (п. 1 СТ. 236 НК РФ). Сумма доплаты, произведенной сверх норм, установленных ТК РФ и трудовым договором, начисленная за счет собственных средств организации и не относящаяся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не подлежит обложению ЕСН (п. 3 СТ. 236 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли суммы ЕСН учитываются в Составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 СТ. 264 НК РФ).

В нашем случае сумма в размере (10 000 руб. + 3750 руб.) = 13750 руб. подлежит обложению ЕСН с нее отчисляются взносы на обязательное пенсионное страхование работников. Сумма 1875 руб. не подлежит обложению ЕСН, так как она не уменьшает налоговую базу для расчета налога на прибыль.