Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

3.6 Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

Производственным браком считается продукция, изготовленная работником с нарушением или отклонением от условий ее изготовления, установленных (определенных) работодателем.

Согласно ст. 156 ТК РФ полный брак по вине работника оплате не подлежит, частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Вину работника при изготовлении бракованной продукции необходимо оформить документально во избежание трудовых споров. Так как изготовление бракованной продукции причиняет работодателю ущерб, вина работника в изготовлении брака устанавливается в порядке, определенном ст. 247 ТК РФ.

Если бракованная продукция была изготовлена по вине работодателя, брак подлежит оплате наравне с годными изделиями.

3.7 Оплата времени простоя

Причиной производственного простоя может явиться, например, отсутствие сырья или заказов. На время производственного простоя работодатель может перевести работника на другую работу. В этом случае оплата труда производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. Средний заработок в данном случае определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Если в связи с простоем работник не переведен на другую работу, то оплата времени простоя производится в порядке, установленном ст. 157 ТК РФ.

Размер оплаты времени простоя зависит от наличия или отсутствия вины сторон трудового договора.

Время простоя по вине работника не оплачивается. Установление вины работника в возникновении простоя производится работодателем. Поскольку простой, вызванный виновными действиями работника, причиняет работодателю ущерб, зафиксировать причину возникновения простоя и вину работника можно по аналогии с процедурой установления причин и размеров причиненного ущерба в соответствии со ст. 247 ТК РФ.

Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее ²/₃ среднего заработка работника, а время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, оплачивается в размере не менее ²/₃ тарифной ставки (оклада).

Отметим, что согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя и время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, подлежат оплате только в случае, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

3.8 Выплата премий

Премирование — это разновидность стимулирующих доплат. Работодатель может поощрять своих работников путем выдачи премий. Он имеет право устанавливать различные системы премирования (ст. 144 ТК РФ). Система премирования может устанавливаться в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах, которые должны соответствовать законам и иным нормативным правовым актам.

В настоящее время порядок и условия премирования устанавливаются:

в организациях, финансируемых из федерального бюджета, — Правительством РФ;

организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, — органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации;

организациях, финансируемых из местного бюджета, — органами местного самоуправления.

остальных организациях — руководителями организации с учетом мнения представительного органа работников.

Как правило, система премирования разрабатывается в каждой организации отдельно и утверждается руководителем. В систему премирования входят: показатели премирования, условия премирования, размеры премий, круг премируемых работников, периодичность премирования. Все это должно быть прописано во внутренних документах организации, например в положении о премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка и других локальных актах, регулирующих порядок и условия выплат.

В то же время разрабатывать в организации положение о премировании не обязательно. Если в трудовом договоре будут подробно учтены все виды премирования, определен порядок их выплаты и расчета, этого достаточно. Но все же представляется, что гораздо удобнее оформить один документ, в котором единожды прописать систему премирования, чем описывать ее в каждом отдельном трудовом договоре.

Рассмотрим, какие налоги должна заплатить организация с премиальных сумм.

Налог на прибыль. В п. 2 ст. 255 НК РФ указано, что премии за производственные результаты относятся к расходам на оплату труда, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Здесь, под производственными результатами понимается вознаграждение, которое связано с деятельностью, направленной на получение дохода. К примеру, это поощрение за то, что человек перевыполнил норму выработки. А вот, скажем, премий, выдаваемые к 8 марта или 23 февраля, из расчета налога на прибыль исключить нельзя, ведь эти вознаграждения не связаны с результатами деятельности предприятия.

Согласно п. 22 ст. 270 НК РФ налогооблагаемый доход нельзя уменьшать на премии, выплачиваемые за счет целевых поступлений или средств специального назначения.

Налог на доходы физических лиц. Со всех сумм (в том числе и премий), которые организация выплачивает своим работникам, нужно удержать НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 2 ст. 226 НК РФ).

Но в п. 7 ст. 217 НК РФ указано, что НДФЛ не начисляют на международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования и т. п. (полный их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89).

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Согласно ст. 236 НК РФ бухгалтер начисляет ЕСН на все выплаты в пользу работников предприятия. Это в полной мере относится и к премиям. В тоже время в п. Зет. 236 НК РФ указано, что ЕСН не исчисляют с тех вознаграждений, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (такие премии рассмотрены выше, в налоге на прибыль).

Согласно ст. 10 Закона № 167-ФЗ страховые взносы в ПФР исчисляются исходя из базы, рассчитанной для ЕСН.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев организация должна начислять на все суммы, которые она выплачивает своим сотрудникам. При этом неважно, работают они временно или постоянно, в штате или нет (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Однако есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Они приведены в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля '999 г. № 765, причем премии в этом перечне не упомянуты.