Принципы сопоставления валового дохода ТR с валовыми издержками (рис. 1.8)

1. Принципы сопоставления валового дохода ТR с валовыми издержками (рис. 1.8).

2. Принцип сопоставления предельного дохода МR и предельных издержек МС.

Первый вариант. Сопоставлением валового дохода ТR и валовых издержек ТС можно подсчитать максимальную прибыль:

Эmax=TR-TC (1.6)

Кроме того, используя этот принцип, можно узнать, при каких минимальных убытках логистическая фирма может работать, а при каких необходимо закрываться (рис. 1.8б).

а)

б)

Рисунок 1.8 - Случаи максимизации прибыли и максимизации убытков (а) и закрытия фирмы (б)

Второй вариант (сопоставляются предельный доход и предельные издержки).

Этот принцип применяется потому, что динамика средних валовых издержек, которая характеризует положение на рынке, не всегда определяет точку оптимального объема материалопотока.

Средние валовые издержки АСоб и предельный доход МR показаны на рис. 1.9. Важно выяснить на каком интервале находится зона выполнения прибыльного материалопотока. Может сложиться впечатление, что оптимальным вариантом будет точка М (здесь находятся минимальные средние издержки), однако не следует забывать, что фирму интересует не прибыль на единицу продукции, а максимум общей массы получаемой прибыли.

Рисунок 1.9 - Варианты материалопотока

К сожалению, линия средних издержек (см. рис. 1.9) не показывает, где достигается этот максимум. Поэтому следует рассмотреть так называемые предельные издержки, связанные с производством дополнительной единицы материалопотока.

Динамика изменения средних, общих, переменных издержек и предельных издержек показана на рис. 1.10.

Предельные издержки не зависят от постоянных издержек, потому что постоянные издержки существуют независимо от того, производится ли дополнительная единица продукции материалопотока или нет.

Сначала предельные издержки сокращаются, оставаясь ниже средних издержек.

Рисунок 1.10 - Динамика изменения средних общих, переменных и предельных издержек

Это объясняется тем, что если средние валовые издержки на единицу продукции убывают, следовательно, каждый последующий продукт стоит меньше средних издержек предшествующих продуктов, т.е. АСо6> МС. Рост средних валовых издержек означает, что предельные издержки становятся выше средних издержек. Предельные издержки и средние валовые издержки пересекаются в точке М’ - это оптимальный вариант производства продукции (см. рис. 1.10.).

Вместе с тем производство дополнительной единицы материалопотока порождает не только дополнительные издержки, но и приносит дополнительный доход. Размер этого дополнительного, или предельного, как было сказано выше, дохода представляет собой разность между выручкой от продажи n и n-1 единиц продукции материалопотока МR=Дп-Дn-1. В условиях чистой конкуренции, как известно, производитель не может повлиять на уровень рыночной цены, и, следовательно, продает любое количество своей продукции по одной и той же цене. Это означает, что в условиях чистой конкуренции дополнительный доход от продажи дополнительной единицы материалопотока будет при любом объеме одинаков, т.е. предельный доход будет равен цене: МR = Р.

Зная предельный доход и предельные издержки, можно определить точку равновесия фирмы (рис. 10.11).

Рисунок 1.11- Определение точки равновесия предприятия:

МС - предельные издержки;

MR - предельный доход

Условия равновесия фирмы можно сформулировать так, что предельные издержки равны предельному доходу или цене, т.е.

MC=MR=P (1.7)

Соотношение предельных издержек и предельного дохода - это своего рода сигнальная система, которая информирует предпринимателя о том, достигнут ли оптимум производства, или можно ожидать дальнейшего роста прибыли.

2. Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы

Полное фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Рос&Нефть»; сокращенное фирменное наименование: ЗАО «Рос&Нефть».

Юридический адрес: РФ, 236039, г. Калининград, ул.Б.Хмельницкого,86.

Единственным Учредителем является Общества является:

- Закрытое акционерное общество «Рос&Нефть» , зарегистрированное 13 мая 1994 года. Св-во № 3152-МНР (ОГРН 1023901642753 от 30.09.2002 г.).

Размер уставного капитала составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Доля ЗАО «Рос&Нефть» составляет – 100%.

Виды деятельности:

-  розничная торговля моторным топливом, товарами народного потреблени,

- оптовая торговля топливом;

- услуги общепита.

Основные направления в деятельности предприятия.

Общество создано с целью участия в формировании товарного рынка, содействия наиболее полному удовлетворению потребностей населения в товарах, услугах, а также извлечения прибыли.

Розничная торговля осуществляется через сеть автозаправочных станций. Девять АЗС, расположенных как в черте города Калининграда, так и по области (Советск, АПП Гусев-Голдап, Мамоново), предоставляют следующий спектр услуг физическим и юридическим лицам:

- торговля моторным топливом: АИ-98; АИ -95; АИ- 92; АИ – 80; ДТ;

- торговля сопутствующими товарами и товарами народного потребления, осуществляемая через магазины, расположенные на АЗС;

- услуги общепита, осуществляемые через кафе при АЗС.

На рис. 2.1 приведена структура социально-экономической системы компании.

Рисунок 2.1 – Организационно-производственная структура управления ЗАО «Рос&Нефть»

Данный тип организационной структуры относится к наиболее распространенному линейно-функциональному построению организации, традиционно используемым многими предприятиями разных отраслей народного хозяйства. Линейное управление предполагает распределение должностных обязанностей таким образом, чтобы каждый служащий был максимально нацелен на выполнение производственных задач предприятия. В числе преимуществ линейной организации – ответственность, установленные обязательства, четкое распределение обязанностей и полномочий; оперативный процесс принятия решений; проекта в понимании и использовании, возможность поддерживать необходимую дисциплину.

Преимущественно линейные полномочия в ЗАО «Рос&Нефть» позволили сформировать стабильную и прочную организацию.

В числе недостатков линейного построения предприятия – негибкость, жесткость, неприспособленность к дальнейшему росту организации, что и будет подтверждено в ходе дальнейшего анализа.

Линейное управление подкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами, созданными на ресурсной основе (отдел кадров, бухгалтерия, планово-финансовый отдел, отдел логистики, отдел сертификации продукции). Среди недостатков линейно - функционального построения – разногласия между линейными и функциональными служащими. Линейные служащие часто противодействуют работе функциональных экспертов; возникающие разногласия выражаются в неправильном толковании полученной от экспертов информации, которая передается линейными служащими непосредственным исполнителям. Имеет место недостаточная компетентность отдельных руководителей, келейность при принятии решений, кастовый подбор кадров. Линейные полномочия снижают эффективность управления у руководителей в силу большой перегрузки информацией, огромного потока документации, множественность контактов с подчиненными. При такой структурной организации системы управления в ЗАО «РосНефть» возможности руководства по рационализации логистической системы крайне ограничены. Необходимо усиление уровня функционального управления логистической деятельности компании с выделением в ее структуре соответствующего подразделения.

По объему реализации топлива ЗАО «Рос&Нефть» занимает 3-ю позицию после ООО «Сургутнефегаз-Калининград» и ЗАО «ЛукОйл-Калининградморнефть», которые являются основными конкурентами компании. Доля на рынке нефтепродуктов составляет 15-17%.

Торговля нефтепродуктами осуществляется как за наличный расчет, так и с использованием собственных топливных карт, что позволяет обслуживать не только физических, но и юридических лиц.

В дальнейшем (2006 г.) предполагается обслуживать клиентов, владельцев международных пластиковых карт.

Среди крупнейших клиентов, владельцев топливной карты «Рос&Нефть» можно выделить следующих:

1)  ГУ ЦБРФ

2)  ОСБ №8626

3)  МДМ

4)  Бауцентр

5)  Страховая компания «Айни»

6)  Администрация морского порта

7)  Управление ГосНаркоКонтроля

8)  Управление инкассации

9)  СпецАвтоТранс

10) Спутник Райзен

11) Балттранс

Таблица 2.1 - Карты, эмитированные компаниями, представленными на рынке г. Калининграда и области за 2005г.

Название компании	Количество эмитированных карт
ОАО "Лукойл-Интер-Кард" (вместе с "Хелп-Кириши")	10 000
ОАО "СургутНефтеГаз"	7300
ЗАО "Рос&Нефть"	6657
ООО ТФ "Идель"	2300
"БалтНефть"	6

На рис. 2.2 представлена доля компаний на региональном рынке нефтепродуктов.

Рисунок 2.2 – Рынок розничной торговли нефтепродуктами предприятиями Калининградской области

Таким образом, лидером в данном сегменте рынка является ОАО "Лукойл-Интер-Кард", второе место - ОАО "СургутНефтеГаз", третье - ЗАО «Рос&Нефть , четвертое - ООО ТФ "Идель", пятое-"БалтНефть".

Оптовая торговля составляет 10 % от общей реализации нефтепродуктов.

Основные поставщики нефтепродуктов на региональный рынок:

- ЗАО «Рос&Нефть» - удельный вес -70%;

- ООО «ТД Юкос» филиал – удельный вес- 20%

- ЗАО «ТД Калининград» удельный вес.-8 %.

Основные потребители нефтепродуктов:

- ЗАО «Авианефть»- удельный вес-70%;

- ООО «Питерснаб» - удельный вес.- 12%.

Основными направлениями развития деятельности предприятия являются расширение сети АЗС до 10-12, расширение спектра дополнительных видов услуг на уже существующих АЗС.

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Компания «Рос&Нефть» вышла на проектную мощность только в 2005 г., поэтому данные о деятельности предприятия анализируются по итогам деятельности за 2005 г. с поквартальной разбивкой технико-экономических и финансовых показателей.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели ЗАО «Рос&Нефть» в 2005 г.

Показатели	1кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	4 кв. к 1 кв.
					Абсолютное отклонение,(+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка, тыс.руб.	249 477	356 168	362 969	381643	132166	153,0
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	228018	329097	334952	350171	122153	153,6
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	21 459	27 071	28 017	31472	10013	146,7
4. Балансовая прибыль, тыс. руб.	-349	2	1449	2399	2748	-
5. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.	аренда	аренда	аренда	аренда	х	х
6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	7509,0	13790,5	13365,5	14989,0	7480,0	199,6
7. Среднесписочная численность персонала, чел.	215	224	220	225	10	104,7
1	2	3	4	5	6	7
8. Фонд заработной платы. т. р.	7 339	7 272	7 379	7598	259	103,5
9. Производительность труда. тыс. руб./чел.	1 160	1 590	1 650	1696	536	146,2
10.Среднемесячная заработная плата 1-го работника, тыс. руб. /чел.	11,4	10,8	11,2	11,3	-0,1	99,1
11.Рентабельность продаж %	8,6	7,6	7,7	8,2	-0,4	95,3
12.Рентабельность реализованной продукции, %	9,4	8,2	8,4	9,0	-0,4	95,7

За истекший год доходы предприятия возросли на 132 166 тыс. руб. с 249477 до 381643 тыс. руб. или на 153,0%. Прибыль реализованной продукции увеличилась на 10013 тыс. руб. с 21459 до 31472 тыс. руб. или на 146,7%.

Однако себестоимость реализованной продукции росла более высокими темпами (153,6%), чем выручка и прибыль от реализации, что следует признать отрицательной тенденцией.

Убыточность по показателю балансовой прибыли по итогам работы предприятия в первом квартале (-349 тыс. руб.) в течение года была ликвидирована и по результатам работы в четвертом квартале была получена прибыль в сумме 2399 тыс. руб.

В течение года наблюдается постепенный рост производительности труда промышленно-производственного персонала – с 1160 в первом квартале до 1696 тыс. руб./чел. в четвертом.

Численность персонала фирмы на протяжении года существенно не изменялась, так же как и среднемесячная заработная плата одного среднесписочного работника.

Показатели рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции по итогам четвертого квартала оказалась ниже по сравнению с первым кварталом, но выше, чем во втором и третьем кварталах.

В нижеприведенной табл. 2.3 содержаться аналитические данные, полученные из бухгалтерского баланса.

Таблица 2.3 - Аналитический баланс-нетто ЗАО «Рос&Нефть», тыс. руб.

Показатели	На 31.03.05.		На 30.06.05		На 30.09.05		На 31.12.05		Отклонение 31.12 от 31.03.05
	Сумма	Уд. вес,%	Сумма	Уд. вес,%	Сумма	Уд. вес,%	Сумма	Уд. вес,%	По сумме	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
АКТИВ
Внеоборотные активы	7 509	8	12 401	10	14 330	11	15648	11	8139	208,4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Оборотные активы	87 178	92	110 827	90	119 944	89	127241	89	40063	146,0
в том числе:
Запасы	30 178	35	25 347	23	45 490	38	55920	39	25742	185,3
НДС по приобретенным ценностям	6 911	8	11 615	10	19 542	16	21419	15	14508	в 3,1 р.
Краткосрочная дебиторская задолженность	6 463	7	24 893	23	17 621	15	16010	11	9547	в 2,5 р.
Краткосрочные финансовые вложения	41 580	48	46 532	42	34 807	29	30843	22	-10737	74,2
Денежные средства	2 046	2	2 440	2	2 484	2	3049	2	1003	149,0
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	94 687	100	123 229	100	134 273	100	142889	100	48202	150,9
ПАССИВ
Собственные средства	-1 992	-2	-1 990	-2	-541	-0,4	1858	1	3850	х
Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	96 679	102	125 219	102	134 814	100,4	141031	99	44352	145,9
в том числе
Краткосрочные займы	31 638	33	46 236	37	5 675	4	12711	9	-18927	40,2
Кредиторская задолженность.	65 041	67	78 983	63	129 139	96	128320	90	63279	197,3
Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	94 687	100	123 229	100	134 814	100	142889	100	48202	150,9

По данным таблиц 2.2 и 2.3 можно проследить увеличение валюты баланса, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводом в эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективности отпуска топлива на АЗС.

Оборотные активы ЗАО «Рос&Нефть» снизились на 3 % . Данная динамика обусловлена в основном снижением в третьем квартале краткосрочной дебиторской задолженности на 4%, а так же снижением краткосрочных финансовых вложений на 26%.

Сумма пассивов возросла на 145,9%. Отсутствие долгосрочных пассивов на фоне роста краткосрочных пассивов снижает финансовую устойчивость предприятия. В структуре пассивов произошли существенные изменения: значительно понизилась доля краткосрочных займов с 33 до 9% за счет снижения в третьем квартале суммы краткосрочных займов, а удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 67 до 90%, которая и возросла почти в два раза.

Таблица 2.4 - Структура доходов и расходов ЗАО «Рос&нефть», тыс. руб.

Статьи доходов и расходов	1 кв-л 2005г.	2 кв-л 005г.	3 кв-л 2005г.	4 кв-л 2005г.
1	2	3	4	5
Выручка без НДС
Выручка от реализации нефтепродуктов	237 940	342 903	346 905	362188
Выручка магазины	7 507	8 182	10 002	12415
Выручка кафе	3 904	4 947	5 831	6689
Выручка за услуги	126	136	231	351
Итого выручка	249 477	356 168	362 969	381643
Внерелизационные доходы
% по займам	1 159	1 178	1 067	966
1	2	3	4	5
Излишки	108	53	32	166
Курсовые разницы	211	503	0	0
Прочее	16	16	78	170
Итого внерелизационных. доходов	1 494	1 7501	1 177	1298
Итого доходов	250 971	357 918	364 146	384239
Себестоимость
Себестоимость складская н/п	219 717	319 524	323 303	336546
Себестоимость- магазины	5 664	6 192	7 615	8513
Себестоимость- кафе	2 637	3 381	4 034	5112
Итого	228 018	329 097	334 952	350171
Коммерческие расходы
Амортизация основных средств	261	301	346	378
Расходы на аренду основных средств	6 457	11 321	11 197	11212
Расходы на транспортировку	1 780	1 165	1 090	1304
Списание на затраты ОС ст.до 10 000 руб..	143	127	332	345
Расходы на техническое. обслуживание	306	437	379	333
Расходы на содержание автотранспорта	272	468	319	486
Расходы на комиссионное вознаграждение	153	42	0	37
Расходы на коммунальные услуги	58	313	101	466
Расходы на услуги связи	40	36	71	59
Расходы на услуги бензовозов	132	50	2	223
Расходы на охрану	96	92	93	98
Проведение анализов	147	145	149	150
Расходы на обновление ПО	35	39	44	44
Естественная убыль	51	164	224	289
Прочие расходы	120	178	158	181
Расходы по экологической .безопасности.	0	40	2	25
Расходы на рекламу	31	53	42	62
Расходы на магазины (кафе)	84	106	127	144
Итого	10 656	16 127	14 676	15 836
Управленческие расходы
Расходы на оплату труда	7 339	7 272	7 379	7598
ЕСН	1 697	1 688	1 717	1768
Командировочные расходы	91	101	92	342
1	2	3	4	5
Представительские	4	10	8	19
Расходы на услуги нотариуса	2	4	1	4
Расходы на канцтовары	131	134	202	386
Расходы на хозтовары	191	220	209	473
Аудиторские услуги	113	113	266	304
Расходы на страхование	65	192	188	206
Расходы на подготовку кадров	21	11	5	34
Расходы на подписку	5	6	5	13
Расходы на медобслуживание.	25	10	78	346
Итого	9 684	9 760	10 140	11 493
Внерелизационные расходы
% по кредитам, займам	1 836	1 562	1 164	1311
1	2	3	4	5
Материальная помощь	231	120	166	185
Услуги банков	507	626	661	669
Курсовые разницы	170	31	94	105
Штрафы, пени	0	95	10	4
Спонсорская помощь	0	10	10	10
Налоги в т.ч.
налог на имущество	38	39	44	58
Недостачи	66	63	280	317
Прочие	114	31	88	324
Итого	2 962	2 578	2 517	2983
Итого расходов	251 320	357 562	362 287	380483
Прибыль/Убыток	-349	355	1 861	3157

По данным таблицы 2. 4, и сравнении между собой статей затрат, обращают внимание следующие моменты: в структуре материальных затрат имеются значительные различия, так удельный вес расходов «Покупные товары» ЗАО «Рос&Нефть»составляют около 90%, это говорит о том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров. Вторую и третью позиции занимают расходы по оплате труда и расходы по арендной плате. Таким образом, группировка затрат по экономическим элементам позволяет определить наиболее значимые статьи расходов.

На рис. 2.3 дано графическое изображение динамики основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Анализ численности и производительности труда работников ЗАО «Рос&Нефть»

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда. Эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Производительность труда в торговле измеряется суммой товарооборота, приходящегося на одного работника. Для характеристики производительности труда исчисляются два показателя – средний оборот на одного торгового работника и средний оборот на одного продавца. Анализ динамики показателей по труду в ЗАО «Рос&Нефть» выполним по данным таблицы 2.5.

Рисунок 2.3 - Динамика выручки и себестоимости реализованной продукции, валовой и чистой прибыли за 2005 г.

Таблица 2.5 - Динамика показателей по труду ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели	Фактические данные				4 кв. к 1 кв.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Розничный товарооборот, млн.р.	102,3	117,4	127,7	140,5	38,2	137,3
2.Среднесписочная численность всех работников, чел.	215	224	220	225	10	104,7
2.1. в т.ч. продавцы	90	90	90	90	-	100,0
3.Уд. вес продавцов в общей численности торговых работников, %	41,9	40,2	40,1	40,0	-1,9	95,5
4.Среднеквартальный оборот на 1-го работника, тыс. руб.	476	524	580	639	163	134,2
5. Среднеквартальный оборот на одного продавца, тыс.руб.	1137	1304	1419	1561	424	137,3

В течение года численность промышленно-производственного персонала увеличилась незначительно – на 10 единиц (104,7%), а численность продавцов оставалась стабильной – 90 единиц. С ростом объемов розничного товарооборота постепенно увеличивалась численность технического персонала, что и привело к увеличению общей численности работников.

Поскольку темпы роста розничного товарооборота превышали темпы роста численности персонала, то это и привело к росту показателей производительности труда. Так, торговый оборот, приходящийся на одного среднесписочного работника фирмы в течение года увеличился на 163 тыс. руб. или на 34,2%, а на одного продавца – соответственно на 424 тыс. руб. или на 37,3%.

Данные свидетельствуют о повышении эффективности использования персонала фирмы.

Анализ использования основных фондов

Рост объема товарооборота и улучшение обслуживания населения зависит от степени оснащенности торговых организаций основными фондами и эффективности их использования. Структура основных фондов торгового предприятия существенно отличается от структуры основных фондов в промышленности. Это обусловлено особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью применения живого труда обслуживающего персонала, низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса. Для более полного анализа имущественного положения необходимо рассчитать специальные показатели (табл. 2.6).

Таблица 2.6 - Сводная таблица аналитических показателей группы имущественного положения, млн.руб.

Показатель	Значение				Норма
	На 01.04.05	На 01.07.05	На 01.10.05	На 01.01.06
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (активы)	94,7	125,2	134,8	142,9	Рост
1.2 Доля основных средств в активах (%)	7,5/94,7*100 =7,9	12,4/125,2* 100=9,9	14,3/134,8* 100= 10,6	15,6/142,9* 100=10,9	Рост
1.3.Коэффициент износа основных средств	0,3/7,5*100= 4,0	0,3/12,4*100=2,4	0,3/14,3*100=2,1	0,3/15,6*100=1,9	Снижение
1.6 Коэффициент обновления, %	(15,6-7,5)/7,5*100-100 =8				Рост

В результате анализа показателей имущественного положения выявлены следующие основные тенденции: сумма основных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 8,1 млн. руб. (15,6-7,5), также, как и их доля в активах предприятия на 3,0 % (10,9-7,9), что можно квалифицировать как положительное явление; износ основных средств снизился на 52,5 % (1,9:4,0*100-100) за счет установки нового дополнительного оборудования; коэффициент обновления составил 8 %.

Анализ издержек обращения по ЗАО « Рос&Нефть»

Затраты по доведению товаров от производства до потребителя, выраженные в денежной форме, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы. Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий и показывает сколько, процентов занимают издержки обращения в розничной (продажной) стоимости товаров. Задачи анализа издержек обращения – не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов. Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете по прибылям и убыткам» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» (форма № 5-Ф). Для изучения причин выявленных отклонений от плана и в динамике по издержкам используются данные первичных документов, материалы проверок, обследований, личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечки воды, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива, использования транспорта и т.п. В соответствии с действующими нормативными положениями многие торговые расходы не отражаются на издержках обращения. К ним относятся товарные потери сверх установленных норм, повышенные проценты, уплаченные за несвоевременный возврат кредитов банка и др., они относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или списываются за счет других источников. В связи с этим возникает необходимость определения, анализа, оценки всех расходов торгового предприятия как относимых, так и не относимых на издержки обращения. Общую сумму торговых расходов называют экономическими издержками обращения. Вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, экономических издержек обращения определяют экономическую (реальную) прибыль от реализации товаров.

Ценообразование на рынке нефтепродуктовой розницы по всем законам маркетинга можно определить как комбинирование двух стратегий: «ориентацией на издержки» и «вслед за конкурентами». Анализ затрат предшествует анализу прибыли и продаж. Как следует из классической экономической литературы, затраты на производство и реализацию продукции делятся на постоянные и переменные.

В структуре затрат ЗАО «Рос&Нефть» переменные затраты составляют более 90%. К сожалению, степень воздействия на их уровень минимальна: выбор поставщика и контроль оптовых цен ограничен, железнодорожный тариф величина постоянная, скорректировать стоимость услуг нефтебазы и автоперевозки также сложно. Постоянные затраты, напротив, подлежат оптимизации в первую очередь. Анализ структуры затрат представлен в таблице 2.7.

Одной из основных статей постоянных издержек ЗАО «Рос&Нефть” составляют расходы на оплату труда. Исходя из данных таблиц 2.5 и 2.7, можно увидеть, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения численности и суммы расходов на оплату труда.

Таблица 2.7 - Анализ структуры затрат ЗАО «Рос&Нефть» млн.руб.

Затраты	1 кв-л		2 кв-л		3 кв-л		4 кв-л
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
1.Переменные затраты всего:	230,287	91,63	331,312	92,66	337,501	93,16	353,552	93,1
в т.ч. – себестоимость покупных товаров	228,018	90,72	329,097	92,04	334,953	92,45	350,171	92,2
- транспортные расходы	1, 780	0,71	1, 165	0,32	1, 089	0,30	1,354	0,36
- на хранение	0,489	0,2	1, 050	0,3	1 ,459	0,41	2,027	0,53
2.Постоянные затраты всего:	21,033	8,37	26,250	7,34	24,785	6,84	26,226	6,91
в т.ч. - затраты на оплату труда	7, 339	2,94	7, 272	2,03	7, 379	2,04	7,598	2,00
- на социальные нужды	1, 697	0,67	1, 688	0,47	1, 717	0,47	1,768	0,47
- аренда имущества	6,457	2,57	11, 320	3,16	9,738	2,69	10,784	2,84
- амортизация	0,261	0,10	0,300	0,08	0,345	0,09	0,368	0,10
- техническое обслуживание	0,506	0,20	0,877	0,24	0,812	0,22	0,823	0,22
- услуги банков	0,507	0,20	0,626	0,17	0,661	0,18	0,723	0,19
- % по кредитам	1,835	0,73	1,561	0,43	1,164	0,32	0,966	0,25
- потери н/п	0,117	0,04	0,227	0,06	0,503	0,14	0,551	0,15
- прочее	2,314	0,92	2,379	0,66	2,466	0,68	2,645	0,70
Всего затрат	251,320	100	357,562	100	362,286	100	379,778	100

Соответственно предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

Существенную позицию занимают расходы на аренду АЗС. По условиям договора аренды расходы по техническому обслуживанию несет арендатор. Поскольку арендованные комплексы приняты с начальным износом 60%, увеличение таких расходов связано в первую очередь с заменой и выходом из строя технологических узлов, деталей, запчастей.

Потери топлива на разных стадиях его транспортировки всегда были его больным вопросом. Потери топлива связаны как с физическими законами - испарение, так и с несовершенной системой контроля уровня, температуры, плотности.

Анализ розничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть».

Как уже отмечалось, ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. На сегодняшний день, с ростом благосостояния и платежеспособности населения, растет и конкуренция в данной области. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходимо проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того, чтобы принять обоснованные оптимальные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

Для обеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитие торговли. Руководствуясь данной миссией ЗАО «Рос&Нефть» расширяет сеть своих автозаправочных комплексов, с различным спектром услуг, что приводит к увеличению товарооборота, и в тоже время повышению культуры обслуживания. Успех дальнейшего развития товарооборота зависит от правильной организации контроля над динамикой и выполнением планов. Основной задачей анализа деятельности предприятия ЗАО «Рос&Нефть» является контроль над динамикой выполнения плана товарооборота, изучение факторов, оказавших влияние на его объем и структуру, вскрытие резервов дальнейшего развертывания товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Анализ реализации нефтепродуктов производиться в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру. Основные данные, используемые, при анализе выполнения плана товарооборота, содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской, статистической отчетности.

Розничный товарооборот представляет собой суму продаж товаров покупателям для личного потребления. В его состав включается продажа товаров населению за наличный расчет (а так же с использованием пластиковых карт) и в кредит, а так же продажа товаров в порядке мелкого опта коллективным потребителям-предприятиям, учреждениям и организациям.

Анализ розничного товарооборота в торговой организации начинается с изучения общего объема оборота. В качестве примера приводятся данные о динамике плана розничного товарооборота по ЗАО «Рос&нефть» (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Динаминака и выполнение плана розничного товарооборота по кварталам за 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», (млн.р.)

Показатели	План	Факт	В % к плану	В % к предыдущему к кварталу
Объем розничного т/о за год	575	626	108,9
1-ый квартал	130	130	100,5
2-ой квартал	140	150	107,2	115,4
3-ий квартал	145	164	113,2	109,3
4-ый квартал	160	182	113,8	111,0

 

Как видно из вышеприведенных данных, план розничного товарооборота в целом перевыполнен на 8,9%.

Равномерность развития товарооборота торгового предприятия можно более углубленно проанализировать используя данные, приведенные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Информация о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели	План	Факт	Отклонение
			От плана	от прошлого квартала
1-ый кв.2005г.	22,6	20,8	-1,8
2-ой кв.2005 г.	24,4	24,0	-0,4	+3,2
3-ий кв.2005 г.	25,2	26,2	+1,0	+2,2
4-ый кв. 2005 г.	27,8	29,0	+2,6	+2,8
Всего за год	100,0	100,0	-	-

Таблица 2.10 - Информация о динамике ассортимента и структуры розничного товарооборота ЗАО « Рос&Нефть»

Виды топлива	Фактически реализовано								Отклонение 4 кв. от 1 кв.
	1 кв.		2 кв.		3 кв.		4 кв.
	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.	тонн	млн.руб.
Бензин А-80	26	0,4	32	0,5	28	0,5	34	0,6	8	0,2
Бензин АИ-92	2 274	36,4	2 960	49,3	2 976	52,8	3035	57,4	761	21,0
Бензин АИ-95	2 279	37,8	2 432	43,1	2 551	47,3	2569	50,2	290	12,4
БензинАИ-98	170	3,1	172	3,4	169	3,5	185	3,9	15	0,8
Диз. топливо	3 217	41,3	2 930	40,7	2 930	43,9	3018	48,8	-199	7,5
Всего	7 966	119,0	8 526	137,0	8 654	148,0	8841	160,9	875	41,9
в том числе:
а) по пластиковым картам:
Бензин А-80	19	0,3	24	0,4	22	0,4	25	0,4	-	0,1
Бензин АИ-92	499	7,7	599	9,7	638	11,3	664	12,5	165	4,8
Бензин АИ-95	690	11,0	716	12,0	758	13,7	781	15,3	91	4,3
БензинАИ-98	35	0,6	34	0,6	33	0,6	40	0,9	5	0,3
Диз. Топливо	1 441	18,4	1 404	19,3	1 435	21,0	1472	23,8	31	5,4
Итого	2 684	38,0	2 777	42,0	2 886	47,0	2982	52,9	298	14,9
б) физ. лицам:
Бензин А-80	7	0,1	8	0,1	7	0,1	8	0,1	1	-
Бензин АИ-92	1 774	28,7	2 361	39,6	2 338	41,8	2368	44,7	594	16,0
Бензин АИ-95	1 588	26,4	1 716	30,7	1 793	33,7	1806	35,3	218	8,9
БензинАИ-98	135	2,5	138	2,7	135	2,8	148	3,2	13	0,7
Диз. топливо	1 777	23,3	1 527	21,4	1 495	22,6	1529	24,7	-248	1,4
Итого	5 281	81,0	5 750	95,0	5 768	101,0	5859	108,0	579	27,0

На основании данных таблицы можно сделать вывод: за период с 01.01.05 по 31.12.05 общая реализация как в натуральном, так денежном выражении выросла соответственно на 875 тонн (111,0%) и 41,9 млн. руб. (135,2%). Более высокие темпы роста стоимости реализованного топлива по сравнению с темпами роста количества проданного топлива свидетельствуют о влиянии фактора цен.

Если рассматривать в разрезе номенклатуры, можно проследить существенное снижение объема реализации как во втором, так и в третьем квартале дизельного топлива – на 9 %. Однако, как видно из таблицы 2.11, самое большое увеличение розничной цены пришлось на дизельное топливо – прирост составил 25,6%.

Таблица 2.11 - Динамика роста отпускных цен ЗАО «Рос&Нефть»

Виды топлива	Фактические средние цены, руб./кг				Изменение 4 кв. от 1 кв., (+,-)
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	2	3	4	5	6	7
Бензин А-80	14,18	15,07	16,21	17,42	3,24	123,1
Бензин АИ-92	16,00	16,67	17,75	18,90	2,90	118,1
1	2	3	4	5	6	7
Бензин АИ-95	16,59	17,72	18,61	19,54	2,95	117,8
БензинАИ-98	18,35	19,65	20,50	21,32	2,97	108,5
Диз. топливо	12,87	13,87	15,00	16,17	3,30	125,6

При анализе торговой деятельности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо проверить соблюдение отдельными подразделениями (АЗС) ассортиментного минимума, правил торговли. Важно изучить качество и культуру обслуживания покупателей. При оценке выполнения плана и динамики розничного товарооборота отдельными АЗС, можно выделить АЗС, которые являются лидерами по продажам того или иного вида топлива.

Удельный вес в общем объеме реализации АИ-92 и АИ-95 у АЗС №2,3,6,9 составляет от 12% до 19%; удельный вес о общем объеме реализации составляет от 13%до 23% АИ-98 у АЗС № 2,3,8; дизельное топливо у АЗС №1,5,8,9, - от 11% до 28%.

Проанализировав внешние факторы, можно отметить, что неравномерность розничного товарооборота в первую очередь связана с месторасположением АЗС. Так, если на городских заправках, преобладает реализация АИ-92, АИ-95, то на выезде из города и на приграничных заправках в лидеры выходит дизельное топливо. Существенную роль на объем реализации того или иного вида топлива оказывает такой фактор, как сезонность. В более холодное время года увеличивается расход топлива, это связано с физическими свойствами нефтепродуктов. При понижении температуры топлива увеличивается его плотность, соответственно и его расход. В летне-осенний сезон, (сезон отпусков), на городских заправках можно наблюдать некоторое снижение продаж по АИ-92,95,98.

Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота.

Основные факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

1)  Обеспеченность товарными ресурсами, правильность их распределения и использования;

2)  Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;

3)  Состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли.