Руб.-(5000 руб.+(5000 руб*25%))=3750 руб

10000 руб.-(5000 руб.+(5000 руб*25%))=3750 руб.

Указанная сумма облагается по налоговой ставке 35%:

3750*35%=1313 руб.

Пример №3.

Зарплата работника 4000 руб. Он пользуется льготой, предоставленной для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС. Кроме того, он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Ежемесячно налогооблагаемый доход работника будет уменьшаться на 3000 руб. И кроме этого - еще на 600 руб. (300 руб. х 2 ребенка). Однако пос­ледний вычет будет производиться только до июня 2001 года, так как начиная июня этого месяца доход работника, исчисленный нарастающим итогом о начала го­да, превысит 20 000руб. (4000 руб. х 5 мес.).

Из вышеприведенных примеров видно, что социальные налоговые вычеты гражданам на лечение предоставляются налоговым органом РФ по итогам отчетного года, согласно предоставленной до 01 апреля декларации о доходах, доходы, связанные с получением страховых выплат облагаются налогом по

ставке 35%. По достижении 20000 рублей социальные налоговые вычеты по основному месту работы не предоставляются.

Порядок применения налоговой льготы (вычета) на произведенные расходы в отчетном периоде показан на примере №4.

Пример №4

Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января-мая отчетного года стандартным вычетом на себя в размере 400 руб. и двоих детей в возрасте до 18 лет в размере по 300 руб. на каждого ребенка в соответствии с пп. 3 и 4 ст.218 части 2 НК. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов составила 5000 руб. ((400+600)х5).

В июне месяце его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 50000 руб. Сумма начисленного и удержанного налога определена в размере 5850 руб. (50000-5000)х13%).

Помимо получения доходов во исполнение трудового договора, это же физическое лицо получало в налоговом периоде от других организаций выплаты во исполнение гражданско-правовых договоров. Ежемесячная сумма доходов по назначенным договорам составляла от 5000 до 7000 руб. За год получено 80000 руб. Налог с таких доходов, исчисленный и удержанный по ставке 13%, составил 10400 руб.

Общая сумма дохода, полученного за налоговый период, облагаемого налогом по ставке 13% составила 130000 руб. (50000+80000 руб.)

Сумма исчисленного и удержанного в течение года налога составила 16250 руб. (5850+10400 руб.)

По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги, установленные пп.2 и 3 п.1 ст.219 части 2 НК. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика по обучению детей в сумме 45000 руб. (на одного ребенка 15000 руб. и на другого 30000 руб.) и лечение в сумме 27000 руб.

При расчете нарастающим итогом доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%, полученных за отчетный период, видно, что превышение 20000 руб. происходит с марта месяца.

В таком случае налоговый орган принимает к зачету сумму стандартных вычетов в размере 2000 руб. (400+600)х2 мес. и в установленном порядке предоставляет налогоплательщику социальные налоговые вычеты из дохода, облагаемого налогом по ставке 13%. С учетом уточненной суммы стандартных вычетов и суммы социальных вычетов налоговая база определяется в размере 63000 руб. (130000-2000-15000-25000-25000). Исчисленная сумма налога составляет 8190 руб. (63000х13%). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, определяется в размере 8160 руб. (16250-8160 руб.).

Из данного примера следует, что правильное применение налогового законодательства приводит не только к доначислению налогов, но и возврату излишне уплаченного ранее налога.

2.2. Единый социальный налог.

Единый социальный налог (ЕСН) – налог заменяющий ранее действовавшие обособленные налоги в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования и фонд занятости. Главной особенностью данного налога является унификация налогооблагаемой базы, уменьшение контролирующих органов, упрощение сдачи отчетов и т.д.  

Единый социальный налог, предназначенный для мобилиза­ции средств, для реализации права граждан на го­сударственное пенсионное и социальное обеспече­ние (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адво­каты.

Если налогоплательщик одновременно от­носится к нескольким категориям налогопла­тельщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные воз­награждения, начисляемые налогоплательщика­ми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогопла­тельщиков, указанных в абзаце четвертом под­пункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодек­са, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплатель­щиками в пользу физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей, при­меняющих упрощенную систему налогообло­жения, объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъек­тов малого предпринимательства".

Выплаты и вознаграждения не призна­ются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не подлежат налогообложению:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представи­тельных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

- все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными акта­ми субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправле­ния компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников, включая компенса­ции за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расхо­ды на повышение профессионального уровня ра­ботников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокра­щению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в дру­гую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговым периодом признается календар­ный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев ка­лендарного года. Ставки Единого социального налога (ЕСН) [смотреть Приложение 1.]

Расчет ЕСН на примере Общества с ограниченной ответственностью "ОКС" [смотреть Приложение 2.]

Доля взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на базовую, страховую и накопительную части. Расчет налога производится на каждого сотрудника отдельно. Главной целью накопительного пенсионного обеспечения является разработанная Пенсионным фондом РФ совместно с правительством РФ программа перехода, от распределительной пенсионной системы к накопительной. При этой системе на каждого работника начиная с 1997 года открыт личный лицевой счет в Пенсионном фонде. Работодатели представляют в фонд сведения о заработке каждого работника. Тем самым теперь каждый работник лично заинтересован в получении большего дохода, т.к. от суммы накоплений на его личном лицевом счете будет зависеть его пенсия при достижении пенсионного возраста.

Сумма налога исчисляется и уплачивает­ся налогоплательщиками отдельно в федераль­ный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федера­ции, подлежит уменьшению налогоплательщика­ми на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период стра­ховых взносов (авансовых платежей по страхо­вому взносу) на обязательное пенсионное страхо­вание (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взно­сов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязатель­ном пенсионном страховании в Российской Фе­дерации".

При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму аван­сового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение отчетного периода по итогам ка­ждого календарного месяца налогоплательщи­ки производят исчисление ежемесячных аван­совых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уп­лате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансо­вых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам: таблица №2.

По итогам отчетного периода налогоплатель­щики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчи­танной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетно­го периода, и суммой уплаченных за тот же пери­од ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для пред­ставления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превы­шает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признает­ся занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчет­ным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.

Данные о суммах исчисленных, а также упла­ченных авансовых платежей, данные о сумме на­логового вычета, которым воспользовался нало­гоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, предста­вляемом не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом, в налоговый орган _г по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей, уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по нало­гу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату на­логоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознагражде­ний, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическо­му лицу, в пользу которого осуществлялись вы­платы.

Авансовые платежи уплачиваются налого­плательщиком на основании налоговых уведом­лений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля теку­щего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годо­вой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанны­ми в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, за исключением адвокатов, самостоя­тельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК.

При этом сумма налога исчисляется налого­плательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая про­центная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых плате­жей, уплаченными за налоговым период, и сум­мой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих плате­жей по налогу или возврату налогоплательщику.

Похожие работы

Кредитование физических лиц в Сбербанке России

Скачать

51222

3

0

... по конкретному кредиту доводится Сбербанком России до сведения каждого заемщика до заключения кредитного договора в обязательном порядке. 2.4. Условия и сроки оформления кредита «Правила кредитования физических лиц Сбербанком России и его филиалами» от 30.05.2003 г. № 229-3-р являются основным нормативным документом Сбербанка России по кредитованию физических лиц. Правила определяют общий ...

Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц

Скачать

17502

0

0

ства, переходящего в порядке наследования или дарения, и налог на доходы физических лиц. 1. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период. В настоящее время исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются в порядке, установленном Законом РФ от 09.12. ...

Налогообложение имущества физических лиц

Скачать

44777

0

0

... 1964 года, присоединение СССР, Указ Президиума Верховного Совета СССР от 16.02.89 N 10138-XI (Ведомости ВС СССР, 01.03.89, N 9, ст. 61)). ГЛАВА 2 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ В ОБЛАСТИ налогообложения имущества физических лиц   2.1 Основные направления налоговой политики на 2010-2012 года   В условиях мирового финансового кризиса Российская Федерация разрабатывает ряд мер, ...

Налоги с физических лиц

Скачать

46513

2

2

... лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; -     затраты на оплату труда; -     прочие затраты. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами ...