Управління формуванням резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків

3. Управління формуванням резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.

3.1. Формування схеми розрахунку резерву.

1. Як було сказано в першій главі, з метою підвищення надійності та стабільності банківської системи, захисту інтересів кредиторів і вкладників банків Національним банком України встановлюється порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.

Резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків є спеціальним резервом, необхідність формування якого обумовлена кредитними ризиками, що притаманні банківській діяльності.

Створення резерву під кредитні ризики - це визнання витрат для відображення реального результату діяльності банку з урахуванням погіршення якості його активів або підвищення ризиковості кредитних операцій.

Отже ми бачимо, що процес формування резерву - з одного боку необхідний природній процес для створення страхового фонду для відшкодування можливих збитків за кредитними операціями, з другого – створюючи об’єм резерву банк тим самим консервує грошові кошти, які можна було розмістити у вигляді кредитів і отримувати від цього доход у вигляді відсотків.

Розглянемо кредитний портфель по декількох типових позичальниках, та сформований резерв за цими позичальниками.

Розглянемо позичальників, які відносяться до групи “Під контролем”:

Табл. 3.1.1. Кредитний портфель та резерв, сформований по позичальнику 1331

Позичальник	Сума Наданих Кредитів	Позичкова Заборгованість на 01.01.2002р.			% баланс. Вартості заст.	Скоригована Заборгованість	Финанс. Стан	Погашення Заборгов.	Вид Кредиту	Норма Відрах.	Розмір Резерву
1331	484237.84	64780			64780	0	Кл Б	Добре	Під контролем	5	0
1331	71616	71616			71616	0	Кл Б	Добре	Під контролем	5	0
1331	42243	42243			39604	2638.9	Кл Б	Добре	Під контролем	5	131.95
1331	54790	54790				54790	Кл Б	Добре	Під контролем	5	2739.5
1331	62598	62598				62598	Кл Б	Добре	Під контролем	5	3129.9
1331	45708	45708				45708	Кл Б	Добре	Під контролем	5	2285.4
1331	169520	169520				169520	Кл Б	Добре	Під контролем	5	8476
1331	238342	238342				238342	Кл Б	Добре	Під контролем	5	11917
1331	28556	28556				28556	Кл Б	Добре	Під контролем	5	1427.8
1331	153642	153642				153642	Кл Б	Добре	Під контролем	5	7682.1
1331	27271	27271				27271	Кл Б	Добре	Під контролем	5	1363.6
1331	13762	13762				13762	Кл Б	Добре	Під контролем	5	688.12
1331	141865	141865				141865	Кл Б	Добре	Під контролем	5	7093.3
1331	39017	39017				39017	Кл Б	Добре	Під контролем	5	1950.9
1331	116667	116667				116667	Кл Б	Добре	Під контролем	5	5833.3
1331	81212	81212				81212	Кл Б	Добре	Під контролем	5	4060.6
Всього по позичальнику			1351590	176000		1175590					58779.5

Цей позичальник надав в заставу рухоме майно на суму 440`000.00 (Чотириста сорок тисяч) гривень. Оскільки фінансовий стан позичальника відноситься до класу “Б”, а обслуговування боргу за кредитною лінією здійснюється “добре”, то вид кредиту відноситься до “під контролем”. Оскільки кредит відносится до групи “під контролем”, то відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику дорівнює 40 %. Отже до розрахунку резерву беремо суму застави 440000,00 * 40% = 176000,00 грн. Станом на 01.01.2002 р. позичкова заборгованість позичальника складала 1`351`590,00 (Один мільйон триста п’ятдесят одна тисяча п’ятсот дев’яносто) грн. Від цієї суми віднімемо розрахункову суму застави і отримаємо суму, яка підпадає під п’яти відсоткове резервування (оскільки кредит належить до групи “під контролем”) 1351590,00 - 176000,00 = 1175590,00 (Один мільйон сто сімдесят п’ять тисяч п’ятост дев’яносто) грн. Тепер можемо розрахувати суму резерву для цого позичальника: 1175590,00 * 5% = 58779,5

Отже Банк повинен зарезервувати “під цього позичальника” суму 58 779,5 (П’ятдесят вісім тисяч сімсот сімдесят дев’ять) грн. 50 коп.

Розглянемо ще одного позичальника:

Табл. 3.1.2. Кредитний портфель та резерв, сформований по позичальнику 1585

Позичальник	Сума Наданих Кредитів	Позичкова Заборгованність на 01.01.2002р.	% баланс. Вартості заст.	Скоригована Заборгованість	Финанс. Стан	Погашення заборгов.	Вид Кредиту	Норма Відрах.	Розмір Резерву
1585	910725.2	700725.2	700725.2	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	99736.74	99736.74	99736.74	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	78931.94	78931.94	78931.94	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	241076	241076	241076	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	16500	16500	16500	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	31090.96	31090.96	31090.96	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	10099.4	10099.4	10099.4	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	5500	5500	5500	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	3094.3	3094.3	3094.3	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	370518.2	370518.2	370518.2	0	Кла Б	Добре	Під контролем	5	0
1585	947753.9	947753.9	818727.3	129026.6	Кла Б	Добре	Під контролем	5	6451.33
1585	39936.6	39936.6		39936.6	Кла Б	Добре	Під контролем	5	1996.83
1585	9900	9900		9900	Кла Б	Добре	Під контролем	5	495
1585	223719.8	223719.8		223719.78	Кла Б	Добре	Під контролем	5	11185.99
1585	20570	20570		20570	Кла Б	Добре	Під контролем	5	1028.5
1585	58630	58630		58630	Кла Б	Добре	Під контролем	5	2931.5
Всього по позичальнику		2857783	2376000	481783					24089.15

Цей позичальник надав в заставу рухоме та нерухоме майно на суму 5`940`000.00 (П’ять мільйонів дев’ятсот сорок тисяч) гривень. Оскільки фінансовий стан позичальника відноситься до класу “Б”, а обслуговування боргу за кредитною лінією здійснюється “добре” то вид кредиту відноситься до “під контролем”. Оскільки кредит відносится до групи “під контролем”, то відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику дорівнює 40 %. Отже, до розрахунку резерву беремо суму застави 5 940 000,00 * 40% = 2 376 000,00 грн. Станом на 01.01.2002 р. позичкова заборгованість позичальника складала 2`857`783,00 (Два мільйони вісімсот п’ятдесят сім тисяч сімсот вісімдесят три) грн. Від цієї суми віднімемо розрахункову суму застави і отримаємо суму, яка підпадає під п’яти відсоткове резервування (оскільки кредит належить до групи “під контролем”) 2857783,00 - 2376000,00 = 481783,00 (Чотириста вісімдесят одна тисяч п’ятсот дев’яносто) грн. Тепер можемо розрахувати суму резерву для цього позичальника: 481783,00 * 5% = 24089,15

Отже Банк повинен зарезервувати “під цього позичальника” суму 24089,15 (Двадцять чотири тисячі вісімдесят дев’ять) грн. 15 коп.
Розглянемо позичальників, які відносяться до групи “Субстандартні” Табл. 3.1.3. Кредитний портфель та резерв, сформований по позичальнику 1462

Позичальник	Сума Наданих Кредитів	Позичкова Заборгованість на 01.01.2002р.	% баланс. вартості заст.	Скоригована Заборгованість	Финанс. Стан	Погашення Заборгов.	Вид Кредиту	Норма Відрах	Розмір Резерву
1462	7529.61	7529.61		7529.61	Кла В	Добре	Субстандартний	20	1505.92
1462	303600	303600		303600	Кла В	Добре	Субстандартний	20	60720
1462	493592.61	493592.61		493592.61	Кла В	Добре	Субстандартний	20	98718.52
1462	40150	40150		40150	Кла В	Добре	Субстандартний	20	8030
1462	1497279.9	1497279.9	1166000	331279.94	Кла В	Добре	Субстандартний	20	66255.99
1462	114992.42	114992.42		114992.42	Кла В	Добре	Субстандартний	20	22998.48
1462	296991.41	296991.41		296991.41	Кла В	Добре	Субстандартний	20	59398.28
1462	13229.161	13229.161		13229.16	Кла В	Добре	Субстандартний	20	2645.83
1462	2243.736	2243.736		2243.74	Кла В	Добре	Субстандартний	20	448.75
1462	81467.265	81467.265		81467.26	Кла В	Добре	Субстандартний	20	16293.45
Всього по позичальнику		2851076.1	1166000	1685076.1					337015.22

Позичальник 1462 надав в заставу рухоме та нерухоме майно на суму 5`830`000.00 (П’ять мільйонів вісімсот тридцять тисяч) гривень. Оскільки фінансовий стан позичальника відноситься до класу “В”, а обслуговування боргу за кредитною лінією здійснюється “добре” то вид кредиту відноситься до “субстандартний”. Оскільки кредит відноситься до групи “субстандартний” то відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику дорівнює 20 %. Отже до розрахунку резерву беремо суму застави 5 830 000,00 * 20% = 1 166 000,00 грн. Станом на 01.01.2002 р. позичкова заборгованість позичальника складала 2`851`076,10 (Два мільйони вісімсот п’ятдесят одна тисяча сімдесят шість) грн. 10 коп. Від цієї суми віднімемо розрахункову суму застави і отримаємо суму, яка підпадає під двадцяти відсоткове резервування (оскільки кредит належить до групи “субстандартний”) 2851076,10 - 1166000,00 = 1685076,10 (Один мільйон шістсот вісімдесят п’ять тисяч сімдесят шість) грн. 10 коп. Тепер можемо розрахувати суму резерву для цього позичальника: 1685076,10 * 20% = 337015,22

Отже Банк повинен зарезервувати “під цього позичальника” суму 337015,22 (Триста тридцять сім тисяч п’ятнадцять) грн. 22 коп.

Розглянемо ще одного позичальника, який відноситься до групи “Субстандартні”

Табл. 3.1.4 Кредитний портфель та резерв, сформований по позичальнику 1454

Позичальник	Сума Наданих Кредитів	Позичкова Заборгованість на 01.01.2002р.	% баланс. вартості заст.	Скоригована Заборгованість	Финанс. Стан	Погашення заборгов.	Вид Кредиту	Норма Відрах.	Розмір Резерву
1454	29000	25991.9		25991.9	Кла В	Добре	Субстандартний	20	5198.38
1454	41800	41800		41800	Кла В–	Добре	Субстандартний	20	8360
1454	42900	42900		42900	Кла В	Добре	Субстандартний	20	8580
1454	1155000	1155000	1155000	0	Кла В	Добре	Субстандартний	20	0
1454	33000	33000	11000	22000	Кла В	Добре	Субстандартний	20	4400
1454	49016	49016		49016	Кла В	Добре	Субстандартний	20	9803.2
1454	404404	404404		404404	Кла В	Добре	Субстандартний	20	80880.8
1454	200486	200486		200486	Кла В	Добре	Субстандартний	20	40097.2
1454	19718.6	19718.6		19718.6	Кла В	Добре	Субстандартний	20	3943.72
1454	585299	585299		585299	Кла В	Добре	Субстандартний	20	117059.8
1454	28160	28160		28160	Кла В	Добре	Субстандартний	20	5632
1454	196900	196900		196900	Кла В	Добре	Субстандартний	20	39380
1454	8800	8800		8800	Кла В	Добре	Субстандартний	20	1760
1454	42680	42680		42680	Кла В	Добре	Субстандартний	20	8536
Всього по позичальнику		2834156	1166000	1668156					333631.2

Цей позичальник надав в заставу рухоме та нерухоме майно на суму також 5`830`000.00 (П’ять мільйонів вісімсот тридцять тисяч) гривень. Оскільки фінансовий стан позичальника відноситься до класу “В”, а обслуговування боргу за кредитною лінією здійснюється “добре” то вид кредиту відноситься до “субстандартний”. Оскільки кредит відноситься до групи “субстандартний” то відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику дорівнює 20 %. Отже до розрахунку резерву беремо суму застави 5 830 000,00 * 20% = 1 166 000,00 грн. Станом на 01.01.2002 р. позичкова заборгованість позичальника складала 2`834`156,00 (Два мільйони вісімсот тридцять чотири тисячі сто п’ятдесят шість) грн. 00 коп. Від цієї суми віднімемо розрахункову суму застави і отримаємо суму, яка підпадає під двадцяти відсоткове резервування (оскільки кредит належить до групи “субстандартний”) 2834156,00 - 1166000,00 = 1668156,00 (Один мільйон шістсот шістдесят вісім тисяч сто п’ятдесят шість) грн. Тепер можемо розрахувати суму резерву для цього позичальника: 1668156,00 * 20% = 333631,20

Отже Банк повинен зарезервувати “під цього позичальника” суму 333631,20 (Триста тридцять три тисячі шістсот тридцять одна) грн. 20 коп.

Розглянемо ще один досить цікавий випадок, валютою заборгованості позичальника є російські рублі і заборгованість відноситься до групи “сумнівна”

Табл. 3.1.5. Кредитний портфель та резерв, сформований по позичальнику 1474

Позичальник	Сума Наданих Кредитів	Позичкова Заборгованність на 01.01.2002р.	% баланс. Вартості заст.	Скоригована Заборгованість	Финанс. Стан	Погашення Заборгов.	Вид Кредиту	Норма відрах.	Розмір Резерву
1474	15014709	15014709	15014709	0	Клас Б	Незадовільне	Сумнівна	50	0
1474	2200000	2200000	2 200 000	0	Клас Б	Незадовільне	Сумнівна	50	0
Всього по позичальнику		17214709	17214709	0					0

Цей позичальник надав в заставу “інші майнові права” (майнові права на грошові надходження за контрактами) на суму 180 000 000,00 (Сто вісімдесят мільйонів) рублів Р.Ф. 00 коп. Оскільки фінансовий стан позичальника відноситься до класу “Б”, а обслуговування боргу за кредитною лінією здійснюється “незадовільно” то вид кредиту відноситься до групи “сумнівний”. Оскільки кредит відноситься до групи “сумнівний” то відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику дорівнює 10 %. Отже до розрахунку резерву беремо суму застави 180 000 000,00 * 10% = 18 000 000,00 російських рублів. Станом на 01.01.2002 р. позичкова заборгованість позичальника складала 17 214 709,00 (Сімнадцять мільйонів двісті чотирнадцять тисяч сімсот дев’ять) рублів Р.Ф. Від цієї суми віднімемо розрахункову суму застави і отримаємо суму, яка підпадає під п’ятидесяті відсоткове резервування (оскільки кредит належить до групи “сумнівний”) 17 214 709,00 – 18 000 000,00 = - 785 291,00 Ми бачимо, що відсоток вартості забезпечення, що береться до розрахунку чистого кредитного ризику перевищує розмір позичкової заборгованості.

Отже, незважаючи на те, що обслуговування боргу позичальником здійснюється незадовільно, а позичкова заборгованість визнана сумнівною Банк не повинен формувати резерв жодного російського рубля (бо резерв формується в тій валюті, в якій існує заборгованість), оскільки позичальник надав в заставу “інші майнові права” (майнові права на грошові надходження за контрактами) на суму 180 000 000,00 (Сто вісімдесят мільйонів) рублів Р.Ф. 00 коп. і банк може додатково розмістити у вигляді кредитів кошти і отримати доход, замість того, щоб формувати з цих коштів резерв.