Права и ответственность налогоплательщиков

2.1.2 Права и ответственность налогоплательщиков.

Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Законе РФ “Об основах налоговой системы в РФ” и некоторых Указах Президента РФ. В законах и других нормативных актах, устанавливающие конкретные налоги, права и обязанности налогоплательщиков детализируются.

На налогоплательщиков возлагаются следующие обязанности:

1)    организационного характера:

·     стать на учет в налоговом органе (из физических лиц - только лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

·     информировать налоговый орган о намерении открыть ссудные, валютные, депозитные и другие счета, а также о приобретении других обязательств банков;

·     ежеквартально представлять в налоговый орган сведения о расчетных (текущих), ссудных, депозитных и других счетах в банках (кредитных организациях) как на территории РФ, так и за рубежом;

·     вести учет просроченной дебиторской задолженности с ежеквартальным составлением перечня дебиторов и суммы задолженности;

·     сообщать (в 10-дневный срок) налоговому органу о принятом судом или собственником (органом, им уполномоченным) решении о ликвидации юридического лица;

2)    по уплате налогов:

·     самостоятельно и правильно исчислять суммы налогов (в случаях, предусмотренных законодательством, физические лица освобождаются от этой обязанности);

·     своевременно и в полном размере уплачивать налоги, представлять в банки платежные поручения до наступления срока платежа;

·     при образовании недоимки и отсутствия средств на расчетном (текущем) счете:

а) продавать имеющуюся иностранную валюту для покрытия задолженности,

б) переводить средства с депозитных счетов,

в) ежеквартально представлять в налоговый орган данные о дебиторах с заявлением о взыскании недоимки с сумм их просроченной задолженности;

3)    по учету, отчетности и пр.:

·     вести в установленном законодательством порядке бухгалтерский учет; составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая сохранность их не менее пяти лет;

·     в установленном порядке вести учет объекта обложения;

·     своевременно представлять в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (балансы, расчеты налоговых сумм, декларации о предполагаемых и фактически полученных доходах за отчетный период и другие документы);

·     предоставлять по требованию налоговых органов различные справки , объяснения, документы, в том числе подтверждающие право на льготы;

·     выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; вносить исправления в бухгалтерские отчеты по результатам проверки;

·     допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, где осуществляется деятельность, связанная с получением дохода, либо содержанием объектов обложения для их обследования, а также при проверках правильности исчисления и уплаты налогов;

4)    как источников выплаты доходов (налоговых агентов):

·     правильно исчислять, своевременно удерживать и перечислять налоги с :

а) доходов физических лиц, выплачиваемых по месту основной работы, за работу по совместительству и другими основаниями,

б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных в РФ, и доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих источнику выплат,

в) доходов иностранных юридических лиц, не связанных с их деятельностью в РФ, полученных от источников в РФ;

·     представлять в налоговые органы расчеты налогов с доходов от долевого участия и от акций, облигаций и других ценных бумаг;

·     вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицом в календарном году, и ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных налогах, а также данные о доходах и удержанных суммах налогов по каждому лицу, для которого налоговый агент не является местом основной работы;

·     взыскивать с физических лиц суммы подоходного налога, не удержанные или удержанные неполностью до полного погашения задолженности, а при невозможности взыскания ставить об этом в известность налоговый орган.

Среди многих обязанностей налогоплательщиков основная - это своевременно и в полном размере уплатить налог. Остальные, в значительной степени, связаны с деятельностью государственных органов по предупреждению и выявлению фактов сокрытия (занижения) доходов и других объектов налогообложения, т.е. фактов неполной уплаты налогов.

В целях обеспечения возможности защиты своих интересов налогоплательщикам предоставляются следующие права:

·     требовать соблюдения налоговыми органами установленных законодательством правил наложения финансовых санкций, изъятия документов, наложения ареста на имущество и его реализацию и др.;

·     получать установленные законом льготы (физическими лицами - по предоставлению необходимых документов);

·     знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами и органами налоговой полиции; представлять пояснения по актам проверок и по расчетам налогов;

·     засчитывать излишне уплаченные налоговые суммы в счет очередных платежей или, по их письменному заявлению в налоговый орган, получить их назад;

·     получать возмещения от ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей, а также от ущерба, нанесенного неправомерными действиями других государственных органов;

·     обжаловать действия должностных лиц и решения налоговых органов в установленном законом порядке;

·     выбирать при наличии оснований, предусмотренных законом, упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.[4]

Похожие работы

Финансовое право

Скачать

8165

1

0

... , валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии; ратификации и денонсации международных договоров РФ (что может отразиться на финансовой политике РФ). 2.   К какому виду валютных операций относится перевод иностранной валюты из РФ в другую страну в оплату права собственности на землю? Согласно п. 3 ст. 1 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном ...

Метод финансового права

Скачать

17811

0

0

... казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения. Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, ...

Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия

Скачать

34697

10

2

... 6,2 10,4 +4,2 Рентабельность использования трудовых ресурсов (на 1 чел.) ЧП/Чсрсп 21,7 34,9 +13,2 Рентабельность затрат (на 1 тыс. руб. издержек обращения) Ппр/ИО 14,1 14,9 +0,8 Финансовый результат деятельности предприятия положительный и в отчетном и в предшествующем году и улучшается в динамике, поскольку происходит рост рентабельности по всем показателям. Рентабельность ...

Оптимизация финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ОАО "Энерго"

Скачать

141451

14

7

... данного проекта является целесообразным управленческим решением. Резюмируя вышесказанное, отметим основные мероприятия, предложенные нами с целью укрепления финансового состояния, оптимизации финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ОАО «Энерго»: 1.осуществление регулярного мониторинга и диагностики платежеспособности; 2.для сокращения имущества производственного назначения, а ...