Синтетический и аналитический учет кассовых операций

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

На предприятии ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» .

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и дви­жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот суб­счет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящие­ся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные до­кументы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сум­ме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных доку­ментов. Аналитический учет денежных документов ведут по их ви­дам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в жур­нале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журна­лу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных докумен­тов.

В ООО Пушкинская ДСПМК применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках».

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

90 « Продажи »;

91 « Прочие доходы и расходы ».

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 79 « Внутрихозяйственные расчеты ».

Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ».

Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »;

86 « Целевое финансирование ».

9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авнсом, плата за комунальные услуги и т.д.)

Дебет 50 « Касса »

Кредит 98 « Доходы будущих периодов ».

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 07 « Оборудование к установке »;

08 « Вложения во внеоборотные актива »;

20 « Основное производство »;

23 « Вспомогательное производство »;

25 « Общепроизводственный расходы »;

26 « Общехозяйственные расходы »;

29 « Обслуживающие производства и хозяйства »;

41 « Товары »;

44 « Расходы на продажу »;

90 « Продажи »;

91 « Прочие доходы и расходы »;

97 « Расходы будущих периодов ».

Кредит 50 «Касса»

Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 « Расчетный счет »;

52 « Валютный счет »;

55 « Специальные счета в банках »;

50 « Касса ».

Кредит 50 « Касса »

Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

58 « Финансовые вложения »;

76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

68 « Расчеты по налогам и сборам »;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 50 « Касса »

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »;

75 « Расчеты с учредителями »;

76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

Кредит 50 « Касса »

Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты »

Кредит 50 « Касса »

Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:

Дебет 99 « Прибыли и убытки »

Кредит 50 « Касса »

Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »

Кредит 50 « Касса »

Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »

Кредит 50 « Касса »

Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 « Целевые финансирование »

Кредит 50 « Касса ».

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО Пушкинская ДСПМК.

В кассу организации ООО Пушкинская ДСПМК 27 февраля 2004 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно – платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 44568 рублей.

Оставшаяся денежная сумма 16532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств ( Приложение 14).

Из кассы ООО Пушкинская ДСПМК выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцилярских товаров в сумме 160 рублей. Канцилярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом ( Приложение 15).

Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами »

Кредит 50 «Касса» - 160 рублей

Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврт в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 32 рублей.

Инвентаризация денежных средств кассы.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО Пушкинская ДСПМК проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бу­маги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конеч­ных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрез­вычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвента­ризации ООО Пушкинская ДСПМК определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назна­ченная приказом руководителя.

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и дру­гих специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достовер­ность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов - на­личие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руко­водителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платеж­ных документах, для которых наличие указанных подписей необходи­мо для осуществления расходования денежных средств;

- полнота и правильность оприходования денежных средств, полу­ченных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприхо­дованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоя­нии расчетного счета организации в кредитной организации с данны­ми кассовой книги;

- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сдан­ных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетно­го года.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :

- учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ре­визию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

- учреждениями банков, которые обязаны систематически прове­рять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассо­вых операций.

- органами внутренних дел в пределах своей компетенции, - про­верки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспече­ния условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с матери­ально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с кото­рыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные ко­мандировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расче­том), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денеж­ных средств при их транспортировке и хранении.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»;

КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результаты инвентаризации в ООО Пушкинская ДСПМК оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактическо­го наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лица­ми, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведе­ния руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответст­венного лица. При смене материально ответственных лиц акт состав­ляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответ­ственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

В организации могут также проводиться внезапные реви­зии кассы. Такая ревизия возможна:

- по инициативе руководителя организации;

- по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначен­ная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требо­ванию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денеж­ной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

При обнаружении ревизией недстачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ – 9).

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером – кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Обнаружены излишки денежных средств:

Дебет 50 « Касса »,

Кредит 91« Прочие доходы и расходы »,

субсчет 1 «Прочие доходы»;

Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей »,

Кредит 50 «Касса»;

Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»,

Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »;

По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетный счет»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба».

Последний раз инвентаризация в ООО Пушкинская ДСПМК проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя № 22 от 18 декабря 2003 года ( Приложение 16 ).

В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии.

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию.

Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценно­стей в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других блан­ков документов строгой отчетности производилась по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответствен­ным лицам.

Остаток денежной наличности в кас­се сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом (Приложение 17). Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки.

Акт подписали все члены комиссии и кассир.

Акт должен хранится в архиве организации 5 лет.

50

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии вашему вниманию представляется дипломная работа на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях», которая рассмотрена на материалах Общества с ограниченной ответственностью Пушкинской Дорожно – строительной передвижной механизированной колонны.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Общество с ограниченной ответственностью Пушкинская дорожно - строительная передвижная механизированная колонна является юридическим лицом и основной вид деятельности строительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество может осуществляют в соответствии с действующим законодательством РФ следующие виды деятельности: строительство внутренних автомобильных дорог; строительство коттеджей; проведение стоительных, ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений; транспортно – экспидиционные услуги; производство товаров народного потребления.

Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

В ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Учет и ведение кассовых операций в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Пушкинский филиал банка «Возрождение».

В кассе ООО Пушкинская ДСПМК может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО Пушкинская ДСПМК храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

По итогам деятельности предприятия в 2003 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей.

Прибыль отчетного года составила сумму 696 тысяч рублей, что по сравнению с прибылью прошлого года ( 448 тысяч рублей ) больше на 248 тысяч рублей.

В результате исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизиронанной колонны были рассмотрены вопросы: нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, свя­занные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия, рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы­данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В результате исследования было установлено что денежные средства могут поступать в результате поступления денег от реализации продукции (Д50,51 К62,76,90,91); возврата ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм з/п, подотчетных сумм (Д50,51 К62,70,71,76); поступление денег в погашение задолженности по материальному ушербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал ( Д50 К 73/1,75,76 ); получены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (Д 50,51 К 66,67 ).

Выбытие денежных средств в исследуемой организации происходит при выдаче з/п, подотчетные суммы ( Д70, 71 К 50); при перечислении налогов и сборов в бюджет ( Д 68 К50); при уплате ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды (Д69 К51); оплата расходов по приобретению ОС, материалов, товаров (Д 41,90,91,20 К 50).

Инвентаризация в ООО Пушкинская ДСПМК проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте, который хранится в организации 5 лет.

Все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями, потому что она является самой выгодной формой расчетов для плательщика.

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи­щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчет невы­годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло­виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав­щика возможна только при наличии денег на счете плательщика. Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя­зательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы­полнения работ, оказания услуг.

Денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных, но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет переводов в пути в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляется на счете 57 «Переводы в пути».

В качестве рекомендации руководству организации ООО Пушкинская ДСПМК можно предложить перейти на полное использование компьютерного обслуживания.

Спасибо за внимание. Доклад окончен.

Заключение

В данной дипломной работе на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО Пушкинская дорожно – строительная передвижная механизиронанныя колонна. В работе подробно рассматриваются все вопросы, свя­занные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО Пушкинская ДСПМК. Рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы­данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

документального оформления и движения денежных средств в кассе;

документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де­нег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаються в банк в установлен­ные сроки;

правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на­личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти­руются специальной инструкцией ЦБ РФ;

наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен­ные расходы выдаються только работникам организации. Произведен­ные ими расходы имеют документальное подтверждение;

расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи­щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невы­годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло­виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав­щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

Для плательщика самой выгодной формой расчетов является опла­та платежными поручениями за уже поставленные материальные цен­ности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя­зательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы­полнения работ, оказания услуг.

По результатам исследования темы дипломной работы на материалах ООО Пушкинская ДСПМК нами были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации,;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

91

Отзыв

на дипломную работу студентки VI курса

Московского университета потребительской кооперации факультета бухгалтерского учета и прикладной информатики Анохиной Юлии Александровны

Дипломная работа Анохиной Юлии Александровны на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» на материалах ООО Пушкинская ДСПМК раскрывает вопросы связанные с методикой проведения бухгалтерского учета движения денежных средств.

В дипломной работе рассмотрены роль и значение бухгалтерского учета движения денежных средств, вопросы, свя­занные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО Пушкинская ДСПМК. В ходе исследования были рассмотрены следующие вопрсы: нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций, документального оформления и движения денежных средств в кассе, документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке. Рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов и порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В целом можно отметить, что была проведена большая практическая работа в ООО Пушкинская ДСПМК по изучению бухгалтерского учета движения денежных средств.

Генеральный директор Поддубный А.И.

Главный бухгалтер Ишкина М.М.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.

Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут­вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социаль- ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России».

Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

Указание "О введении новых форматов расчетных документов" от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.

Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.

Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.

Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.

Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 1999 г.

Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2000 г. - №7 - с 57-60.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2002 г.

Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

94