ОРГАНИЗАЦИЯ Н. УЧЕТА

6.2.  ОРГАНИЗАЦИЯ Н. УЧЕТА

В соответствии с действующим налоговым законодательством можно предложить два варианта ведения н. учета:

1)  автономное ведение н. и бухгалтерского учета;

2)  интегрированное ведение н. и бухгалтерского учета.

Первый вариант ведения н. учета предусматривает необходимость организации специальной службы, занимающей всеми вопросами нал-ия на предприятии, включая формирование налоговой политики (оптимизации нал-ия) и взаимодействие с налоговыми органами. Специалисты данной службы могут координировать всю финансовую деятельность организации. Причем их образование не требует специальной подготовки в области бухгалтерского учета, так как при ведении н. учета можно не учитывать правила ведения бухгалтерского учета, в том числе применение бухгалтерских счетов, двойной записи и др.

Ведение данного варианта строится на применении аналитических регистров н. учета, которые формируются на основе первичных документов, являющихся основанием и для ведения бухгалтерского учета. В этом случае следует иметь дополнительные экземпляры первичных документов для ведения н. учета. Кроме того, необходимо предусмотреть взаимосвязь данных н. и бухгалтерского учета, а также внутренний контроль тождественности информации двух видов учета, что значительно увеличит расходы организации.

Второй вариант предусматривает максимальное сближение (интеграцию) бухгалтерского и н. учета. Поскольку здесь регистры н. учета строятся на основе регистров и первичных документов бухгалтерского учета, ведение н. учета осуществляется работниками бухгалтерской службы.

При выборе варианта ведения н. учета надо учитывать влияние всех факторов, а не только ф. возможности организации. Такими факторами являются: организационная структура предприятия; отраслевая принадлежность и специфика деятельности; наличие внешних и внутренних пользователей информации; степень автоматизации и объем информационных потоков между структурными подразделениями; уровень состояния системы бухгалтерского учета, внутреннего и внешнего контроля.

Для организации н. учета нал-икам необходимо принять и утвердить учетную политику для целей нал-ия прибыли (далее - нал. политику).

Нал. политика - это совокупность способов ведения н. учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов в целях формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

Нал. политика должна раскрывать подходы организации при решении таких вопросов, как:

–  определение налоговой базы по налогу на прибыль;

–  формирование налоговых обязательств перед бюджетом;

–  оценка имущества;

–  распределение убытков между налоговыми периодами.

В процессе формирования налоговой политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты н. учета:

–  порядок организации н. учета;

–  принципы и порядок н. учета видов деятельности осуществляемых нал-иком;

–  формы аналитических регистров н. учета;

–  технология обработки учетной информации;

–  способы ведения н. учета.

К налоговой политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации. При этом каждый регистр должен содержать следующие реквизиты: наименование, период составления, измерители операции, наименование операции, подпись лица, ответственного за составление регистра.

Принятая нал. политика утверждается соответствующим приказом руководителя организации.

Способы ведения н. учета, выбранные организацией, применяются последовательно от одного учетного периода к другому.

Изменения в нал. политику могут быть внесены в случае изменения:

–  законодательства о налоге на прибыль;

–  применяемых способов н. учета.

С 1 января 2002г. организация обязана формировать в налоговом учете информацию о:

–  доходах от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

–  внереализационных доходах.

Аналогичным образом должна формироваться информация о ее расходах.

Представленный подход к классификации доходов и расходов отличается от принципов их группировки для целей бухгалтерского учета. В соответствии с гл. 25 НК РФ организация вправе самостоятельно классифицировать:

–  доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

–  доходы (расходы) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности.

В налоговом учете эти доходы (расходы) признаются как внереализационные. Однако если имущество и интеллектуальная собственность предоставляются за плату во временное владение и пользование на постоянной основе, то они должны быть включены в состав доходов (расходов) от реализации.

В налоговом учете допускаются два варианта признания доходов (расходов):

–  метод начисления;

–  кассовый метод.

Согласно ст. 283 НК РФ с 1 января 2002г. нал-ик может признавать свой убыток не только в текущем налоговом периоде, но и в будущих налоговых периодах. Это позволит сгладить существующие противоречия между налоговым и бухгалтерским учетом, особенно в организациях, которые получают в налоговом учете убыток, а в бухгалтерском - прибыль.

Правила переноса убытка на будущие налоговые периоды предполагают соблюдение двух условий:

–  перенос убытка осуществляется не более 10 лет;

–  сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль.

Организация, получившая убытки более чем в одном налоговом периоде, осуществляет их перенос на будущее согласно очереди получения, т.е. после покрытия соответствующих убытков.

При формировании налоговой политики организация может выбрать один из следующих методов начисления амортизации:

–  линейный метод;

–  нелинейный метод (метод уменьшаемого остатка).

В целях равномерного включения предстоящих затрат в расходы организация может создавать резервы:

–  по сомнительным долгам;

–  по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Размер материальных расходов при списании в производство сырья и материалов может определяться:

–  методом оценки по себестоимости единицы запасов;

–  методом оценки по средней себестоимости;

–  методом оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

–  методом оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Эти методы распространяются также на сделки по реализации покупных товаров.

Сумма налога на прибыль определяется по итогам календарного года. В течение года в бюджет должны вноситься авансовые платежи налога, периодичность которых устанавливается организацией. В НК РФ предусмотрены два варианта внесения авансовых платежей, один из которых необходимо указать в налоговой политике:

–  ежеквартальная уплата;

–  ежемесячная уплата.

Квартальные авансовые платежи начисляются исходя из ставки налога и (Ч) суммы прибыли, полученной с начала года до окончания н. периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года) (:100%) с учетом ранее начисленных авансовых платежей (-).

В течение квартала (не позднее 15-го числа каждого месяца) организация производит уплату в бюджет промежуточных авансовых платежей:

1/3 суммы налога на прибыль, уплаченной в прошлом квартале (руб.).

Месячные авансовые платежи рассчитываются из ставки налога и (Ч) суммы прибыли, полученной с начала года до окончания соответствующего месяца (:100%), с учетом ранее начисленных авансовых платежей (-).

Похожие работы

Социально-экономические аспекты развития предприятий и воздействие на них изменений налогообложения малого бизнеса

Скачать

160787

6

0

... активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан. ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА   §1. Современная структура налогообложения предприятий малого бизнеса различных организационно-правовых форм В настоящее время в экономике России ключевым источником ...

Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры

Скачать

161302

0

0

... (представительных) органов власти субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления в установлении дополнительных региональных и местных налогов, их неограниченные полномочия в сфере налогообложения, непонимание экономических основ взимания налогов и правовых особенностей функционирования налогового механизма привели к "появлению таких налогов, как налог на продукцию, реализованную ...

Налоги и налогообложение в Республике Казахстан

Скачать

68534

0

0

... Она зиждется на принципах, определяющих расширение налоговой базы, уточнение ставок, снижение налогового бремени малоимущих и уменьшение количества налогов. 2. Налоговая система Республики Казахстан 2.1 Виды налогов и объекты налогообложения Налоги классифицируются по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги ...

Налоги и налогообложение

Скачать

21471

2

1

... Равное налогообложение предполагает установление фиксированной суммы налога, взимаемой с налогоплательщика. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой. Примером такого равного налогообложения может служить подушный налог, исторически один из наиболее ранних. Его платили еще в Китае в ХII в. В России подушное налогообложение было ведено при Петре I в 1724 г. ...