Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

5.2.2.  Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

Плательщики налога - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ порядке наследования или дарения.

Объект нал-ия. К имуществу, подлежащему налогообложению, относят жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, паенакопления в кооперативах, суммы вкладов в банках, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Стоимость имущества для нал-ия определяется как величина, кратная величине минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договора дарения (копии которых они обязаны представить в налоговые органы в 15-дневный срок), если общая стоимость имущества превышает:

–  на день открытия наследства - 850 МРОТ;

–  на день удостоверения договора дарения - 80 МРОТ.

Оценка производится:

–  жилого дома, квартиры, дачи - органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями;

–  транспортных средств - страховыми организациями или другими организациями, имеющими на это право;

–  другого имущества - специалистами-оценщиками (экспертами).

Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в н. орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физ. лиц, необходимую для исчисления налога в случаях:

–  если имущество перешло в собственность физ. лиц, проживающих на территории РФ, - в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;

–  если имущество перешло в собственность физ. ли проживающих за пределами РФ, - в период оформления права собственности на это имущество.

Ставки налога. Как и в большинстве стран, в РФ установлены дифференцированные ставки в зависимости от стоимости имущества и степени родства. Они являются комбинированными, т.е. выражены в количестве МРОТ и процентах от стоимости имущества, превышающей это количество МРОТ.

Наследники по закону классифицируются по трем категориям: наследниками первой очереди являются дети, в том числе усыновленные, супруг, родители; второй очереди - братья и сестры, дед и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери; третья очередь другие наследники.

Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.

Ставка налога па имущество, переходящее в порядке дарения, дифференцируется несколько иначе. Здесь только две градации: детям, родителям и другим гражданам.

Физическое лицо, получившее в дар от организации квартиру, должно уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Кроме того, стоимость квартиры включается в совокупный годовой доход гражданина, с которого исчисляется налог на доходы физ. лиц. Сумма этого налога не уменьшается на сумму уплаченного налога на дарение.

Льготы. Налог не взимается:

–  со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;

–  со стоимости жилых домов квартир сумм паевых накоплений в кооперативах, если наследники или одариваемые проживали в этих домах совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда. В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в ВС РФ. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;

–  со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налога и вручение платежных извещений производятся налоговыми органами гражданам РФ в 15-дневный срок со дня получения документов от нотариальных органов. Если физические лица проживают за пределами России, вручение им платежного извещения производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственно имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Граждане уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Граждане, проживающие за пределами России, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. В случае необходимости по письменным заявлениям граждан налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на 2 года, с уплатой процентов в размере 0,5 действующей ставки Банка России на вклады (срочные депозиты).

Похожие работы

Социально-экономические аспекты развития предприятий и воздействие на них изменений налогообложения малого бизнеса

Скачать

160787

6

0

... активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан. ГЛАВА II. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА   §1. Современная структура налогообложения предприятий малого бизнеса различных организационно-правовых форм В настоящее время в экономике России ключевым источником ...

Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры

Скачать

161302

0

0

... (представительных) органов власти субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления в установлении дополнительных региональных и местных налогов, их неограниченные полномочия в сфере налогообложения, непонимание экономических основ взимания налогов и правовых особенностей функционирования налогового механизма привели к "появлению таких налогов, как налог на продукцию, реализованную ...

Налоги и налогообложение в Республике Казахстан

Скачать

68534

0

0

... Она зиждется на принципах, определяющих расширение налоговой базы, уточнение ставок, снижение налогового бремени малоимущих и уменьшение количества налогов. 2. Налоговая система Республики Казахстан 2.1 Виды налогов и объекты налогообложения Налоги классифицируются по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги ...

Налоги и налогообложение

Скачать

21471

2

1

... Равное налогообложение предполагает установление фиксированной суммы налога, взимаемой с налогоплательщика. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой. Примером такого равного налогообложения может служить подушный налог, исторически один из наиболее ранних. Его платили еще в Китае в ХII в. В России подушное налогообложение было ведено при Петре I в 1724 г. ...