Учет удержания из заработной платы

2.3 Учет удержания из заработной платы

Бухгалтерия организации производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из неё.

Налог с доходов физического лица с 1 января 2001 г. удерживается в порядке и размерах, установленных главой 23 «Налог с доходов физических лиц» части второй НК РФ с учетом изменений.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, то есть начисляемая заработная плата, облагается налогом с доходов физических лиц.

При определении размера налоговой базы следует учитывать право налогоплательщика на налоговые вычеты.

Налоговый вычет в размере 400 рублей на работника предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 20 000 руб. Начиная с месяца в котором доход превысит 20 000 руб налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка (иждивенца) работника предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 40 000 руб. Начиная с месяца в котором доход превысит 40 000 руб налоговый вычет не предоставляется.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 400 рублей и 600 рублей предоставляется по этому месту работу с учетом дохода, полученного с начала налогового периода. Для этого с работника при приеме на работу бухгалтерия требует справку с предыдущего места работы о начисленных доходах.

Система налоговых вычетов представлена на рисунке 3.

			Расходы на благотвори- тельные цели				Расходы по извлечению доходов
					Доходы от продажи имущества

							Расходы по авторским вознаграждениям

Рис 3. Система налоговых вычетов.

С заработной платы удерживается налог с доходов физических лиц в размере 13 %.

В ООО «Вельское горпо» учет заработной платы и предоставленных вычетов ведется в программе «1С.Зарплата и кадры». По требованию сотрудников Организация выдает справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ Приложение 26. Где указаны все необходимые данные для расчета налога с дохода физического лица.

Рассмотрим расчет налога с доходов физических лиц в Таблице 8. Колосова Н.А. работает в ООО «Вельское горпо» с 01 апреля 2004 года, имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет.

Таблица 8.

Расчет НДФЛ за 2006 год.

В конце года на каждого работника в налоговую инспекцию сдаются сведения о суммах полученных доходов и суммах удержанного с работника НДФЛ. Сведения сдаются в налоговую инспекцию на магнитных носителях к ним прикладывается Форма – 2 НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Данные должны быть предоставлены не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Удержание алиментов на несовершеннолетних детей. В соответствии со статьёй 81 Семейного кодекса при отсутствии соглашения об уплате алиментов между родителями, алименты взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка – 1 / 4; на двух детей – 1 / 3; на трех и более – половина заработка и (или) иного дохода родителей.

Основанием для удержания служит исполнительный лист.

Удержание за ущерб, причиненный организации. Если работник причинил ущерб организации, с него взыскивается сумма ущерба на основании распоряжения организации. Работник должен быть ознакомлен с распоряжением под роспись и дать объяснение в письменном виде о причинах возникновения ущерба. В случае отказа о возмещении ущерба организация может подать в суд, и уже на основании решения суда работник возмещает причиненный ущерб.

При определении размера ежемесячных удержаний из заработной платы в возмещение ущерба следует руководствоваться нормами статьи 138 ТК РФ. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %. При удержании из заработной платы наряду с удержанием за причиненный ущерб сумм по другим исполнительным листам за работником должно быть сохранено право на получение 50 % заработка.

Удержание членских профсоюзных взносов. Удержание членских профсоюзных взносов производится по письменному заявлению работника с указанием размера и базы для исчисления удерживаемой суммы.

Из заработной платы производят и другие удержания, например: погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм выплаченных ранее по ошибочным расчетам.

В ООО «Вельское горпо» расчет заработной платы ведется в программе «1С. Зарплата и кадры» версии 7.7.

В программе автоматически:

-            рассчитывается заработная плата по окладам, премии, северная надбавка, надбавка по районным коэффициентам, отпуска, больничные;

-            удерживается налог на доходы с физических лиц;

-            выдаются готовые расчетные листки работникам Приложение 27;

-            расчетные ведомости Приложение 28;

-            свод по заработной плате Приложение 29;

-            упрощается сдача сведений за год по налогу с доходов физических лиц и сведений о начисленной заработной плате в Пенсионный фонд, т.к. есть возможность автоматической выгрузки данных в программы Налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

На основании свода по заработной плате составляются проводки по заработной плате. Кроме того программа выдает готовый Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Оформление расчетов с работниками по оплате труда. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

-            задолженность перед работниками на начало месяца – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

-            начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

-            удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

-            к выплате – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости. Выдача заработной платы производится в установленные организацией дни месяца.

В ООО «Вельское Горпо» установлено, что заработная плата выдается 10 и 25 числа каждого месяца, если указанные выплаты выпадают на выходные дни, тогда заработная плата должна выдаваться ранее, в дни перед выпадающими выходными.

Основанием на право выдачи заработной платы является наличие в платежных ведомостях реквизита - приказа в кассу для оплаты указанной суммы «в срок с… по…» (как правило, в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в банке). Подписывают такой приказ руководитель и главный бухгалтер.

По истечении установленного на выдачу денег срока кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий сотрудников, не получивших её, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано Приложение 30.

Похожие работы

Оплата труда работников производственных предприятий

Скачать

42345

3

1

... регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором, и т.д. (ст. 40,41 ТК РФ). 1.2 Организация оплаты труда на предприятиях Организация оплаты труда работников различных отраслей осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и другими законодательными и нормативными актами РФ Основные принципы организации оплаты ...

Организация учета затрат на оплату труда и социальное обеспечение в некоммерческой организации

Скачать

155945

13

0

... работника в зависимости от роста (снижения) производительности труда на обслуживаемом участке при условии выполнения производственного задания. 1.3 Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции Для любой организации расходы на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг). Состав затрат на оплату труда, ...

Система учета и аудита расчетов по оплате труда

Скачать

177548

7

1

... прежде всего, обязан провести работу, позволяющую получить достоверную информацию о правомерности принятия первичных документов, используемых на предприятии при начислении заработной платы, к бухгалтерскому учету. В ходе аудита расчетов по оплате труда персонала было установлено, что первичные документы и документы бухгалтерского учета ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязань отвечают требованиям ...

Организация, нормирование и оплата труда на производственном предприятии

Скачать

104159

22

7

... ее к человеку. Исходя из определения организации труда, она призвана решать следующие задачи: • технико-технологические, которые выражают влияние, оказываемое организацией и нормированием труда на совершенствование структуры предприятия, специализацию производств, выбор оптимальных вариантов технологических процессов. Все решения, принимаемые по перечисленным направлениям (проектирование цехов, ...