Порядок учета денег на расчетном счете

Технико-экономическая характеристика деятельности АО «Искер» Организация бухгалтерского учета на О.А.О «Искер» (Учетная политика) Общее положение об учетной политике АО «Искер» Органы управления и ответственность должностных лиц Учет основных средств Управленческий учет Организация учета наличности в кассе и их документальное оформление Порядок учета денег на расчетном счете Учет денежных средств на валютном счете Учет денежных средств на прочих счетах в банках Значение аудита для хозяйствующего субъекта в современных условиях Методология проведения аудита денежных средств Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером предприятия

156914

знаков

таблицы

изображений

Организация учета наличности в кассе и их документальное оформление Читать далее: Учет денежных средств на валютном счете

2.3 Порядок учета денег на расчетном счете

Характеристика основных форм расчетов.

В Республике Казахстан действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъект имеет право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятие связи. Расчеты ,проводимые предприятием через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги, за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, пенсионному фонду и др.).

Движение расчетных документов, является основанием для совершения операций по счетам, должны быть оформлены и подписаны в соответствии с установленными требованиями. В процессе оплаты документов работники банка проверяют наличие денежных средств на счете, подлинность документов и правильность их составления, соблюдение срока действия документов, законность совершаемых операций.

Расчеты могут быть по товарным и нетоварным операциям, а в зависимости от местонахождения предприятия, связанных с обязательствами, могут быть иногородние и городские.

Формы расчетов между сторонами определяется договорами, соглашениями. По соглашению между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности без участия банка. В договоре между поставщиком и покупателем предусматривается начисление пени за просрочку в оплате платежных документов. Средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельцев счета. Платежи осуществляются по очередности, определяемой руководителем предприятия.

В соответствии с правилами банковских расчетов в Республике Казахстан проводятся следующие формы безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования – поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- пластиковые карточки;

- векселя.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования – поручения, сводные требования по расчетам с транспортными организациями.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором-соглашением. По согласованию между субъектами проводится зачеты взаимных требований и обязательств.

1.Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и др. документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

По договоренности сторон платежи могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочные платежи осуществляются в следующих вариантах: авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта счетов за товар; частичны платежи при крупных сделках.

Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

2.Расчеты платежными требованиями – поручениями – представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежные требования – поручения выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в 4-х экземплярах.

Банк вправе принимать акцептованное требование – поручение с помещением их в картотеку №2.[1]

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование – поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3-х дней. Требование поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно плательщику.

3.Расчеты сводными требованиями. Централизованные расчеты, за перевозку грузов транспортными организациями с заказчиками (грузоотправителями или грузополучателями), а так же за перевозку грузов и транспортно – экспедиционные услуги между транспортными организациями могут осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна включаться в сводные требования. Заказчику транспортных услуг выдается обслуживающим учреждением банка гарантированная справка, удостоверяющая депонирование им с соответствующего счета средств, что оплата услуг транспортных организаций осуществляется с соответствующего сета заказчика при временном отсутствии на этом счете средств под гарантию банка. Срок действия справки определяется договором сторон.

4.Зачет взаимных требований и обязательств. Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платеж. Расчеты по зачету взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.

5.Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил расчетов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о штрафах за нарушение порядка проведения безналичных расчетов в РК. За несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком и покупателем, и вносится покупателем.

При определении количества просроченных дней в расчет принимаются календарные дни, если банк ведет учет документов, находящихся в картотеке №2, то пеня начисляется банком на договорной основе.

6. Списание средств со счетов плательщика без их согласия. Производится только по решению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов: распоряжение банков о взыскании; начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счета гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листков, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, ученным нотариусами; приказов, распоряжений специального уполномоченного государственного органа, изданных на основании постановления Кабинета Министров РК в области окружающей природной среды, санитарно – эпидемиологического надзора, а так же технической инспекции труда; распоряжений налоговых органов о взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам и т.д.

Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного требования – поручения с приложением соответствующих документов. Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится банками только по подлинным документам или их дубликатам, но не копиям.

Учет кредиторской задолженности ведется на счетах подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», в который входят следующие счета:

- 3350 «Расчет с персоналом по оплате труда»,

- 682 «Задолженность должностным лицам»,

- 3360 «Арендные обязательства»,

- 3380 «Проценты к оплате»,

- 3381 «Начисленная задолженность по отпускам работников»,

- 3220 «Прочие начисленные расходы»,

- 3370 «Прочая кредиторская задолженность и начисления».

Порядок ведения финансово-расчетных операций и учет денег на расчетном счете.

Для отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций связанных: с обеспечением наличия и использования банком денег, принадлежащих владельцу счета, беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с зачислением денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием )денег по поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц – является банковский счет.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступившие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор банковского обслуживания должен содержать следующее: реквизиты сторон, предмет договора, индивидуальный идентификационный код (присваивается банком владельцу счета), регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в документе выданный органом налоговой службы, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. В договоре могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами.

Для заключения договора между банком и резидентом Республики Казахстан – юридическим лицом и его обособленным структурным подразделением (филиалом и представительством) представляют: документ с образцами подписей и оттиска печати; документ, выданный органом налоговой службы подтверждающий факт постановки на налоговый учет; копию документа, нотариально заверенную выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации; копии учредительных документов, заверенных в порядке установленным законодательством Республики Казахстан.

Для заключения договора между банком и нерезидентом Республики Казахстан предоставляются вышеперечисленные документы, а так же копия доверенности руководителя филиала или представительства, заверенных нотариально и выполненных на казахском и (или) русском языках. Юридические лица вправе открывать банковские счета в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением всех банков кредиторов в течение 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требованием третьих лиц, акцептованных владельцем счета, требованием третьих лиц не требующим в соответствии с законодательством акцептом владельца счета, распоряжение банка ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установленного факта ошибочного зачисления денег в пользу владельца счета банк в целях устранения данной ошибки вправе произвести изъятие (списание) указанных денег в без соответствующего поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.

Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам производится согласно законодательству Республики Казахстан, на основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов обладающих правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца счета.

Возобновление операций по банковским счетам производится на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов вынесших данное решение (постановление).

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы:

Чек – приказ владельца счета банка выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. На обратной стороне чека указывается, для какой цели предприятие получает деньги, который выписывают в единственном экземпляре чернилами. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными (с указанием фамилии получателя) и предъявительскими (выдаваемые на предъявителя). Чеки выписываются сроком на 10 дней, не считая дня выдачи. Банк не несет ответственности за выдачу денег по утерянному ли похищенному чеку, если выплата была произведена до получения уведомления об утрате или хищения чека.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение (ф.№0401002) – приказ банку на перечисление указанного в нем суммы на счет покупателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществлении платежей нетоварного характера), а так же при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Поручения могут быть одногородними и иногородними. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги. Расчетный чек вручается покупателем-чекодателем чекодержателю или предъявления его в учреждение банка, обслуживающие чекодателя, для оплаты.

Платежное требование – поручение (ф.№0401001) – приказ банку взыскать сумму платежа со счета покупателя товаров, работ и услуг или плательщика. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования – поручения с помещением их в картотеку.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета являются – приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами, и др. документами.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1060 «Наличность на расчетном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителем и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектам, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

Выписки банка проверяют по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются с кредита 1041 «Наличность на расчетном счете» в дебет счета 1410 «Прочая дебиторская задолженность», а зачисленные отражаются по дебиту счета 1040 и кредиту счета 3210 «Прочая кредиторская задолженность и начисления». Об ошибочных записях субъект обязан сообщить банку не позднее 10 дней, а если он находится в другом населенном пункте – не позднее 20 дней после вручения выписок.

Закрытие банковского счета производится при прекращении действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. В деле владельца счета должно быть указано основание закрытия счета. При закрытии банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета. Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счеты в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица –владельца счета или отсутствие денег у юридического лица более 1 года, у физического лица – более 3 лет.

После закрытия банковского счета субъект обязан в трехдневный срок письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы выдавшие владельцу счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета. При закрытии счета, а так же при изменении наименования владельца либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.

По расчетному счету отражаются следующие хозяйственные операции:

1. Поступила выручка и депонированная заработная плата из кассы–

Д-т 1041 «Наличность на расчетном счете»

К-т 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте

2. Оплата за реализованную продукцию, работы и услуги –

Д-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

К-т 1210 «Счета к получению»

3. Поступили авансы от покупателей и заказчиков –

Д-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

К-т 4410 «Авансы, полученные под поставку ТМЗ»

К-т 4411«Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг»

4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы, выполненные работы и оказанные услуги –

Д-т 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»