Учет операций по расчетному счету

2. Учет операций по расчетному счету.

Основная масса денежных средств всех п/п и организаций в национальной валюте хранится на р/сч и через этот счет осуществляются основные расчеты хозоргана с государством, с другими п/п и организациями. Р/сч открывается п/п, которые имеют самостоятельный баланс и собственные оборотные средства (небюджетные юридические лица). Всем остальным п/п и организациям, которые на имеют права открывать р/сч, банки открывают текущие счета. И п/п, которые являются подразделениями, представительствами, филиалами и находятся в других городах, по ходатайству владельца р/сч могут быть открыты р/субсч. И по этим счетам будут осуществляться только те операции, которые разрешил владелец р/сч. Чаще всего ими могут являться зачисление выручки на субр/сч, перечисление денежных средств владельцу р/сч, снятие остатков средств в пользу головного п/п. По текущим счетам могут отражаться операции, связанные с зачислением денег с р/сч головного п/п для выдачи з/п, командировочных и различные перечисления по вкладам граждан. Если имеется разрешение банка, то с этих счетов можно получать наличные деньги для осуществления производственных заданий. Р/сч хозоргана открывается в банке после того, как хозорган зарегистрируется. П/п само выбирает банк. Если много безналичных перечислений, то следует определить, взимает ли банк проценты или определенную сумму. В настоящее время п/п могут иметь много р/с и текущих (Указ № 29 от 05. 95 или 96). При составлении отчетности нужно показать сумму по счету всего (баланс) и по банкам (объяснительная записка).

Чтобы открыть р/сч в банк надо представить определенные документы:

- заявление открыть счет,

- свидетельство о регистрации,

- копии Устава и учредительного договора, заверенные должным образом (нотариусом),

- справки (из фондов соцстрахования и налоговой инспекции),

- 2 экземпляра заверенных банковских карточек с подписью распорядителя кредита, главбуха (или того, кто будет подписывать документы), оттиск печати, если есть.

Если открывать р/субсч, то в банк вместе с банковскими карточками нужно представить Приказ об открытии филиала и заявление с перечислением разрешенных операций. Нужно представить утвержденный головной организацией Устав, а банковские карточки будут заверяться вышестоящей организацией и ее печатью.

Нерезидентам (иностранным юридическим лицам) также можно открывать рублевые счета по месту нахождения. Для них будет действовать особая инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ.

Текущие и р/сч могут быть закрыты банком в предусмотренных случаях (по заявлению владельца счета, если изменился характер деятельности - утратил признаки, дающие право на открытие р/сч, если есть решение вышестоящей организации, при отсутствии записей по счету длительное время -квартал, не действует в связи с неплатежами). Для двух последних случаев банк за 10дней до закрытия счета обязан уведомить и п/п, и вышестоящий орган в письменном виде.

Существует очередность платежей с расчетного счета:

1) на неотложные нужды, в бюджет, дорожный фонд, фонды соцстрахования, фонд занятости, фонд медстрахования, Пенсионный фонд,

2) все остальные платежи погашаются в порядке календарного поступления в банк документов.

В соответствии с действующими документами, все платежи с р/сч должны осуществляться только с согласия владельца счета. Но есть исключения. В бессрочном порядке списываются платежи, на внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды соцстрахования, за таможенные процедуры и по исполнительным листам судебных органов. Ряд платежей списывается в безакцептном порядке (счета п/п энергоснабжения, теплоснабжения и водоснабжения). Если на р/сч - недостача средств, или они вообще отсутствуют, то неоплаченные в срок документы помещаются в специальную картотеку № 2, и погашаться эти документы будут по мере поступления средств. Если п/п объявлено банкротом, то очередность платежей по его обязательствам будет определяться руководством банка.

Все операции, которые осуществляются по р/сч, оформляются первичными документами (унифицированная форма):

- чеки на получение наличных денег из банка (получение денег на выдачу з/п, пособий, командировочные расходы, хозяйственные расходы), п/п составляет и сдает в банк специальный документ - в какие дни месяца нужны деньги - кассовый план, заранее представлять чек,

- платежное поручение за работу, продукцию, услуги по безналичному расчету,

- российские чеки за продукцию, работу и услуги,

- требования, поручения (сначала дает тот, кому должны, п/п проверяет и сдает в банк),

- в пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляться и по обязательствам за подписью руководителя организации и главбуха,

- объявление на взнос денежной наличности - письменное распоряжение владельца счета о зачисление на р/сч денег из кассы.

На всех п/п для учета операций по р/сч открывается активный синтетический счет 51 “Р/сч” и все записи по счету будут осуществляться по данным первичных документов, приложенных к выписке из р/сч, которую будет выдавать банк. Она выдается регулярно (раз в неделю, 10 дней, месяц в зависимости от объема операций). В выписке указаны период, остаток средств на дату начала, по каждому первичному документу будет отражаться движение средств по р/сч, остаток на конец периода. Р/сч для п/п активный, а для банка пассивный. Банк дает свою выписку. Бухгалтер, получив выписку, должен проверить все эти документы и только потом осуществлять записи по 51 сч. Если бухгалтер при сверке обнаружит суммы, ошибочно зачисленные банком на р/сч, то нужно сделать запись Д51-К63”Расчет по претензиям”; ошибочно списанные - Д63-К51. Банк в 10 дней надо уведомить о всех ошибках, которые нашли.

Операции по Р/сч.

Поступления - по Д51 и по К разных счетов:

- К50 - при сдаче на р/сч выручки, при депонировании неполученной в срок з/п;

- К46(62) - зачисление выручки за проданную продукцию;

- К63 - ошибочно зачисленные, зачисление средств по решению арбитража или суда;

- К65 - страховое возмещение, получение от страховых организаций при наступлении страхового случая;

- К67(68) - бюджет возместил переплату ( чаще автозачет);

- К78 - получение средств от дочерних или зависимых п/п.

Списание денег с р/сч отражается по К51 и Д следующих счетов:

- Д50 - на выдачу з/п;

- Д70 - на счета клиентов в банке (счета рабочих);

- Д60(76) - поставщикам;

- Д 65 ( 67,68,69) - налоги, платежи по страхованию и фондам (учитываются на 69 счете);

- Д90 (92) - погашение ссуды;

- Д 94 (95) - погашение займов.

По текущим счетам есть некоторые особенности в отражении операций. При перечислении средств у владельца р/сч будет запись: Д78 - К51 - списание денег в пользу филиала. У филиала будет следующая запись:Д55 - К78.

В зависимости от формы б.у. используются различные регистры: при ЖОФУ - ведомость №2, журнал - ордер №2, при других - ведомость по счету 51.

Систематически для проверки правильности операций по р/сч нужно сличить итоги оборотов и остатка на р/сч по состоянию на 1-ое число месяца по данным б.у. в балансе, в ведомости журнала - ордера №2, Главной книге, ведомости по счету 51 (если машинный у.) с данными выписки банка. Потом проверить правомерность всех сторнировочных и восстановительных записей, разовые и случайные выплаты.