Учет ликвидации и прочего выбытия основных средств

6. Учет ликвидации и прочего выбытия основных средств.

Много видов выбытия ОС:

1) Выбытие ОС в рез-те физич и моральн износа- ликвидация

Необходимо определить непригодность объекта к эксплуат (когда нельзя сделать ремонт). Необходимо создать комиссию:главн инженер, нач-к соотв структ подразделения, глав (зам)бухгалт, лицо, матер ответств за дан объект. Эта комиссия должна произвести осмотр объекта и проверить все документы, подтверж наличие данного объекта на предприятии (для зданий - поэтажный план, для станков - паспорт), установить возможность восстановления данного объекта, определить причину выбытия (стих бедствие, авария, не та среда работы) - при досрочном выбытии, определить виновных лиц, внести предложение о привлечении этого лица к ответственности, решается вопрос о возможности исп-ния отд деталей объекта, произвести их оценку.

Если содержатся драг металлы или др ценн части - должен быть произведен контроль за прав их сдачей.

Составл акт списания (ликвид) объекта. К ОС, кот выбыв в рез-те этих бедствий и аварий, необх справка спец орг-ции. Акт на списание утвержд руководитель предпр-я. Из общей картотеки изым инвентарн карточка, кот хранится отдельно.

Учет ликвидации отражается на сч 47 “Реализация и прочее выбытие ОС”

Порядок отраж опер:

-на первонач ст-сть (на оценку на сч 01) Д47-К01

-рассчит сумма износа по объекту ОС на момент ликвидации, отраж-ся суммв износа Д02/1-К47

-если работы по ликвидации осущ силами своего предприятия, то Д47-К70,69,23. Если сторон орг-ция, тоД47-К60 (+НДС)

- если разбирая свой объект, получили ценности, то Д10/5-К47 (годн к исп-ю зап части) или Д10/6-К47 (негодные).

- сравниваем Д 47 с К.

Чаще Д47 больше возмещения- убыток. Списыв эту разницу на сч80.

Аналогично учит выбытие в рез-те стих бедствий.

Тоже сч 47, такие же операции.

Особенность:в спис фин рез-та

Убыток от выбытия ОС будет списыв на сч 80, а остат ст-сть недостающих объектов в Д84.

Если списание осущ в связи с недостойкой и порчей, либо по вине мат-отв лиц или по вине неустан лиц, то Ст12 з-на о БУ.

Все выявлен расхожден между наличием и дан БУ нужно отразить на счетах в след порядке. Излишек заносится на фин рез-т раб предпр-я. Недостачу списыв на виновн лицо; если его нет или судом отказано во взимании с вин лиц, то сумма недостачи относ на убыток предприятия.

Пример. По данным инвентаризационно-сличительной ведом выявлен недостача компьютера, кот был передан по разов доверенности для ремонта. Перв ст-сть 15 тр. Износ мат пропажи 5 тр.

1)Списание первонач ст-сти компьютера Д47-К01 15 тр

2)Списыв износ Д02/1-К01 5тр

3)Сумма недостач Д84-К47 10 тр

4)Сумма недостач относ на виновн лицо Д73/3-К84

5) Взимаем долями Д70-К73/3

Есть ряд случаев, которые регулируются законодательством, когда взым с виновн лица можно осущ по рын ст-сти, кот больше балансовой. Тогда разницу между ценой и оценкой объектов на счетах относят на доходы буд периодов Д73/3-К83. По мере получ денег равными долями отн Д83-К80.

Недостача ценностей выявл в текущ году, но относ-ся к прошл пер, по кот им-ся решение суд органов отраж Д84-К83. При удерж Д84-К80

Регулярно меняют лимитность объектов ОС,т.е. переводим ОС в состав ср-в в обороте (МБП).

Тогда на первонач ст-сть ОС, перевед в МБП Д12-К01. На сумму износа, начислен на момент перевода ОС Д02-К13. Далее рассчит, какая сумма износа должна была быть начислен за время эксплуат МБП. Если износ не начисл в должной сумме, то вы начисл, а разницу Д счета затрат 20,23,25,26-К13

2). Реализация объектов ОС.

Для учета и отраж опер по реал объектов ОС исп-т сч 47. Тогда по Д отраж первонач ст-сть объектов и все расх, связ с реализацией объектов, а по К отраж сумму начисл износа на момент продажи, выручку от реализации, а разница между Д и К спис на фин рез-ты.

Пример. Пусть продан станок и его восстанов ст-сть с учетом всех переоценок на 1.01.99 г-30000. Износ-10000. Расх по реал-ции 3000. Продажн цена 22000

1)Спис первонач ст-сть Д47-К01 30000

2)Износ спис Д02/1-К47 10000

3)На расх по реал Д47-К43 3000

4) Отраж выручку Д62-К47 22000

5) Фин рез-т: убыток Д80-К47 1000

Если получ прибыль, то встает вопрос о налоге на прибыль.

Нужно скорректировать сумму налогооблогаемой прибыли. На кажд п/п есть индексы-дефляторы. Корректировки для цел налогообл операций по продаже ОС подлежит остат ст-сть продав объекта. Надо применять индексы-дефляторы от момента переоценки, последн остат ст-ть умножают на индексы 1-го кварт, 2-го и т.д. И на разницу между ост ст-стю с уч инфл и ост ст-стью на счетах уменьшим прибыль от реал-ции.

Такие же индексы нужно примен для продажи всех мат ценностей.

Продажа связ с получ в составе выручки суммы НДС

Д62-К47 не только на сумму цены объектов, но и на НДС

Д47-К68-на сумму долга бюджету.

К 68 уменьшается на сумму НДС по приобретенным ценностям (Д19-К(поставки)) - Д68-К19

Только разницу платим гос-ву (между Д69 и К19)

Когда Д68>К19, то гос-во нам должно. Можно писать письмо в ГНИ с требованием вернуть или можно зачесть в счет следующих платежей.

3). Безмозмезд передача.

Первонач ст-сть и износ спис также как и при реал

Д47-К расходов по передаче

НДС на израсх мат-лы, связ с безвоз передачей, и НДС по передав безв объекту будет погашаться за счет остав-ся в распоряж п/п прибыли. Д88-К68

Убыток по безв передаче Д47-К87 (по ОС производственного назначения). А по ОС непроизв назнач за счет прибыли, ост в распоряж п/п Д47-К88. Также за счет прибыли можно спис убыток и по перед произв объектам, если добавл капитала оказ недостат.

4) Если мы отдаем объекты ОС в качестве вкладрв УК др п/п. Тогда на согласов ст-сть передан объектов Д06-К47.Далее в соглас порядке: спис с 01, спис износ.

Если соглас ст-сть < ст-сти на сч 01, то эта разница относ на сч 88.