Состояние учета и финансового положения предприятия

2.2.     Состояние учета и финансового положения предприятия.

Согласно организационно-производственной структуре хозяйства, приведенной выше, в каждом подразделении необходимы руководители и работники, которые представлены в следующей таблице.

В СХПК «Кочетовский» следующая структура подразделений:

Все заполняемые в этих подразделениях первичные документы предоставляются в центральную бухгалтерию, где они обрабатываются. Бухгалтерский учет в СХПК «Кочетовский» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», принятым Государственной Думой 23.02.96 г. с изменениями и дополнениями от 28.03.02 г., действующим Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, в соответствии с разработанной учетной политикой предприятия; применяется план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий, введенный с 01.01.01 г., а также в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» СХПК «Кочетовский» разрабатывает свою учетную политику (приложение 1), то есть совокупность способов ведения - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика формируется руководством предприятия. Однако в данном документе не рассмотрен налоговый учет процессов производства, как указано в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Этот недостаток может повлечь за собой штрафные санкции со стороны инспекционных органов.

В рассматриваемом предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Характерной особенностью данной формы является то, что процесс обработки первичных документов основан на принципе систематического накопления и периодического обобщения данных в регистрах установленной формы. Записи в учетных регистрах осуществляются в разрезе показателей, необходимых для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. Бухгалтерский учет в хозяйстве ведется бухгалтерской службой в соответствии с указаниями по ведению бухгалтерского учета в сельхозпредприятиях.

Для правильной организации бухучета в кооперативе разработан план-график документооборота, где подробно расписаны сроки составления и сдачи бухгалтерских документов.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния, которое характеризует конечные результаты его деятельности. От финансового состояния зависит уровень экономических взаимоотношений с партнерами и финансово-кредитной системой.

В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой и другими предприятиями постоянно возникает необходимость в анализе его кредитоспособности.

 Банковский кредит и предъявляемые к его оформлению требования обладают определенными особенностями, отличными от других видов кредита. Прежде всего, кредитные отношения банка с клиентом строятся на принципах сочности, возвратности, платности, обеспеченности и оформляются договором.

В настоящее время значительное внимание при кредитовании уделяется предварительному контролю за деятельностью потенциального заемщика и прогнозированию риска непогашения ссуды. С этой целью банковские аналитики проверяют анализ финансового состояния клиента, оценивая его кредитоспособность, структуру баланса и динамику изменения показателей последнего.

Кредитоспособность – это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Анализ кредитоспособности проводят банки, выдающие кредиты, так и предприятия, стремящиеся их получить.

При анализе кредитоспособности рассчитываются ликвидность активов предприятия и ликвидность его баланса.

Ликвидность активов – это величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги. То есть, чем меньше времени понадобиться для превращения в деньги активов, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. Для удобства сопоставления активов и пассивов предприятия показатели баланса группируются. Группировка проводится в соответствии с двумя правилами.

Первое правило. Активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности.

Второе правило. Пассивы должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Итак, сгруппируем на основании этих правил активы и пассивы баланса СХПК «Кочетовский». Для более наглядного их предоставления построим таблицу.

Таблица 1.5.

Группировка активов и пассивов баланса СХПК «Кочетовский» за 1999-2001 годы, тыс. руб.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4

Рассмотрим, какое сложится неравенство на примере активов и пассивов из таблицы 1.5.

А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4

1999 год: 103 < 7807 12412 > 0 10985 > 976, 47040 < 56330

2000 год:, 342 < 9593 441 > 0 11124 > 1120, 33055 < 44199

2001 год:, 1< 12355 1624 > 0 13123 > 1068, 32643 < 34250

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшие к моменту проведения анализа время.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности предприятия.

Однако характеристика ликвидности предприятия дополняется с помощью следующих финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности рассчитывается как отношение всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).

Рассчитаем эти коэффициенты и представим их в виде следующей таблицы.

Таблица 1. 6.

Анализ ликвидности баланса СХПК «Кочетовский» за 1999-2001 годы,

 тыс. руб.

Проанализировав ликвидность предприятия, можно сделать следующее заключение.

На момент составления балансов его нельзя назвать ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса – наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств.

Вместе с тем коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности имеют выше нормальных ограничений, что свидетельствует об определенной кредитоспособности предприятия. Но в целом на основе анализа кредитоспособности предприятия можно сделать вывод, что оно низкое. Таким образом, кредитным организациям к нему нужно относиться с осторожностью, а руководителю предприятия необходимо принять меры для улучшения его финансового состояния.

Вопросы оценки финансовой устойчивости в условиях резко обострившегося кризиса неплатежей выходят на одно из первых мест в области управления финансами российских предприятий. Однако традиционные методы оценки зачастую не дают точной и адекватной картины состояния финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Одним из направлений решения данной проблемы может стать использование системы показателей денежного потока, к которой все чаще прибегают российские менеджеры.

В самом общем виде финансовую устойчивость можно охарактеризовать как отражение стабильного превышения доходов над расходами предприятия, обеспечивающего свободный оборот его денежных потоков. Платежеспособность может считаться внешним проявлением финансовой устойчивости или неустойчивости предприятия.

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется ряд финансовых коэффициентов: коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент маневренности, коэффициент финансовой устойчивости.

Для расчета этих коэффициентов применительно к СХПК «Кочетовский», построим таблицу с исходными данными.

Таблица 1.7.

Исходные данные для расчета коэффициентов финансовой устойчивости по данным балансов СХПК «Кочетовский» за 1999-2000 годы, тыс. руб.

На основе исходных данных таблицы 1.7 рассчитаем показатели финансовой устойчивости и запишем их в следующую таблицу.

Таблица 1.8.

Показатели финансовой устойчивости баланса СХПК «Кочетовский» за 1999-2001 годы.

Анализируя полученные данные, можно отметить, что за исследуемый период наблюдается рост финансовой устойчивости предприятия, так как коэффициент финансовой устойчивости повышается. Это означает, что оно пока независимо от внешних финансовых источников. О выше сказанном также свидетельствуют другие рассчитанные коэффициенты. Коэффициент автономии превышает установленный норматив, следовательно, доля собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия больше половины. Это говорит о финансовой независимости предприятия. Соотношение заемных и собственных средств ниже единицы, а это значит, что большая доля приходится на собственные средства, то есть предприятие в основном функционирует за счет собственных источников. Также из таблицы видно, что наличие собственных оборотных средств в хозяйстве превышает норму, следовательно, этих средств предприятию достаточно для его финансовой устойчивости. Однако на предприятии малая доля собственных средств вкладывается в наиболее мобильные активы, поэтому у него есть малые возможности для маневрирования собственными средствами. Об этом свидетельствует коэффициент маневренности.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие находится в относительно устойчивом финансовом состоянии.