Учет операций на валютном счете(в/с)

5. Учет операций на валютном счете(в/с)

Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета: транзитный в/с и текущий в/с.

На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной продажи.

Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На основании выписок производится записи в ж/о -2/1.

Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо конечное.

Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр. валютном рынке по рыночному курсу.

Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление оставшейся части на текущий в/с.

К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я.

Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав. часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на текущий.

Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту.

Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1) посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной продаже.

При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы. При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс. разница).

Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г – «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте». Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной продаже валюты.

Учет покупки валюты.

1.     Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

2.     зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

3.     по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

4.     уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

5.     Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ Д91-К57

6.     а)Учет расчетов с поставщиками

б) Учет расчетов с покупателями

а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА, материалы, ос…)

08 – вложения во внеоборотные активы

Д08-К60 ос, нма

Д10-К60 – материалы

Д20,25,26,44-К60 – раб, услуги

Д19-К60 – НДС

Д60-К50,51,52,55

рекомендуется к счету 60 открыть субсчет «авансы выданные»

Д60 аванс выд-К51-120-50%

Д10,20,25,26-К60 – расчеты с поставщиками – 200+Д19-К60-40

Д60 расчеты с постаавщ-К60 авансы выданные – 120 руб.

Д60 расчеты с поставщ-К51 – окончательные расчеты с поставщиком – 120 руб

б) расчеты с покупателями и заказчиками исполняются по операциям реализации продукции и любых других активов предпр-я.

Д62-К90 – продаем продукцию

Д62-К91 – прочие доходы и расходы

Д51,52,50-К62 – пок-ль рассчитался

К счету 62 открывается субсчет «авансы полученные». Авансы получают под поставку продукции, товаров, под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Д51-К62-авансы полученные-120

Д62-К68 – НДС=20р.

Д90-2-К43 – отгрузили продукцию на продажу, с/с-180

Д62 расчет по инкассо-К90 – продажа выручка – 240

Д68-К60авансы-20-восстанавливаем НДС в сумме аванса

Д62 авансы получ-К62 расчет по инкассо-120

Д51-К62 расчеты по инкассо -120 получено в окончательный расчет

Д90-3 ндс-К68 расчеты с бюджетом по НДС -40р

Порядок проведения взаимозачетных операций между поставщиками и покупателями

Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает между организациями, когда расчеты денежными ср-вами невозможны. Сторонам в этом случае достаточно оформить акт взаимозачета встречных требований. Данный акт подписывается руководителями и главбух обеих организаций. В акте нужно обязательно выделить сумму НДС отдельной строкой. К этому акту нужно приложить копию ПТ или счетов-фактур. На основании актов возникает корреспонденция Д60-К62.

Вексельная форма расчета между поставщиками и покупателями

Вексельные ценные бумаги, представляющие собой письменное долговое обязат-во строго определенной формы, дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной в нем суммы.

Обслуживаемые сделки векселями: товарные и коммерческие.

Субъект, производящий оплату: простые и переводные

по порядку оплаты: на предъявителя и срочные

Движения векселей сопровождается документом «акт приемки передачи». Аналитический учет векселей ведется в карточках. В них содержится №, дата, кому выдан, от кого получен, вексельная сумма и отметки об оплате векселя.

Ж/о №11 по счету 62, ж/о №6 по счету 60, ж/о №8 по сч.76.

Порядок учета векселей определен письмом Минфина РФ №62 от 16.07.96г.

Учет векселей выданных

Пред-е получает партию материалов, стоимость кот. Составляет 24тыс., в т.ч. НДС – 4 тыс. В погашение задолженности выдан простой вексель сроком погашения через 6 месяцев от составления на сумму 30 тыс. рублей.

Д10-К60 «векселя выданные» - 20000,

Д19-К60 «векселя выданые» - 4000,

Д10-К60 векселя выданные – 6000 – плата за отсрочку платежа

Сч. 97 – расходы будущих периодов. Плата за отсрочку платежа будет увеличивать издержки производства, если вексель выдан в оплату за работы и услуги, если срок обращения векселя больше 30 дней, то плата будет относиться на сч.97

Д60 векселя выд-К51погашена с р/с задолженность по векселю.

Д68-К19 – 4000

Учет векселей полученных

Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев.

Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи

Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на предъявителя и срочные

Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц

Д90-3-К68 НДС – 4000

При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма, равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со сч.91 Д91-К68

Д51-К62погашен вексель – 300

Д68-К91пер. доход

В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91

Учет векселей банком

Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66. Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по претензиям Д76-2-К62 векселя получены.

Учет претензий по векселям

При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям.

Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции.

Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные.

Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии)

Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает, что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги или иное имущество.