Навигация
2. Системы налогообложения
2.1 Традиционная система налогообложения
Определение доходов предприятия
Доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационных доходов.
Дсум = ДР + ВРД, (1)
где ДР – доход от реализации – выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав;
ВРД – внереализационные доходы. К ним относятся суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду помещений, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) других предприятий.
Определение расходов предприятия
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Рсум = РР + ВРР (2)
где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость продукции);
ВРР – внереализационные расходы. В них включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией (сумма штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара).
Расходы, связанные с производством и реализацией
1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Амортизация
Амортизация – перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый продукт в целях возмещения стоимости и накопления денежных средств для последующего его полного восстановления.
Расчет амортизации ведется с помощью линейного метода.
а) Норма амортизации зданий и сооружений равна 5 % в год.
б) Норма амортизации оборудования равна 10 % в год.
в) Норма амортизации автомобилей равна 20 % в год.
г) Норма амортизации нематериальных активов равна 10 % в год.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Принимаем, что налоговая база не превышает 100000 руб. Следовательно, налоговая ставка составляет 35,6 % от суммы средств на оплату труда.
4.1.2 Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.
СИ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз (3)
где СИ – стоимость имущества;
Сзд – стоимость зданий и сооружений;
Собор – стоимость оборудования;
Савт – стоимость автомобилей;
Снма – стоимость нематериальных активов;
Смз – величина материальных запасов.
Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:
СИгод = (0,5*СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+0,5*СИ1.01)/4 (4)
где СИ1.01, СИ1.04, СИ1.07, СИ1.10, СИ1.01* – стоимость имущества на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 и на 1.01 следующего года, соответственно.
СИ1кв = (0,5*СИ1.01+0,5СИ1.04)/4
Ставка налога на имущество – 2 %.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств
Для автомобилей примем условно ставку налога в размере 10 руб..
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог
Ставка налога 1 % от выручки от реализации продукции без НДС и налога с продаж.
4.2 Расходы на аренду офиса
4.3 Представительские расходы
При формировании фактической себестоимости эти расходы учитываются в полном объеме. Представительские расходы заданы без учета НДС, 40 % этих расходов производят путем наличных расчетов (без оформления счета-фактуры). В соответствии со ст. 170 главы 21 НК РФ сумма НДС не может быть принята к зачету по расчетам НДС с бюджетом, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу
Расчет НДС
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах. (5)
Ставка налога 18 %.
Расчет прибыли
Валовая прибыль представляет собой разницу между доходами (нетто) и расходами (нетто).
Налоговая база определяется путем корректировки прибыли:
1. вычесть сумму доходов по ценным бумагам – дивидендов, так как эти доходы облагаются налогом отдельно по ставке 6 % у плательщика дивидендов;
2. уменьшить доходы от операций по реализации амортизируемого имущества. Так как сумма доходов от продажи была учтена при расчете совокупного дохода, то при расчете из прибыли следует вычесть остаточную стоимость проданного имущества.
3. представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный месяц.
При наличии превышения фактических представительских расходов над нормативными налогооблагаемая прибыль увеличивается на это значение.
Расчет налога на прибыль
Ставка налога – 20 %.
Ставка налога на прибыль делится на федеральный ‑ 2 % и областной ‑ 18 %.
Расчет чистой прибыли
Чистая прибыль = Валовая прибыль – Налогооблагаемая прибыль (6)
Определение налоговой нагрузки на предприятие
НН = Нсум /Дбр * 100 % (7)
где Нсум – сумма всех налоговых платежей;
Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия.
Похожие работы
... прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, а также решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства. 2.3 Анализ налоговой нагрузки Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. в экстренном режиме в условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в единый ...
... в рыночной экономике. Она представляет собой главный инструмент воздействия государства на развитие народного хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Несмотря на это, новое налоговое законодательство до сих пор в полной мере не ...
... систему налогового планирования как из способов управления налогами, одним из элементов которой является анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможных перспектив снижения налоговой нагрузки. 2. Оценка налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК» 2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТАИФ-НК» Открытое акционерное общество «ТАИФ» было ...
... отсутствуют обязательства работодателя по уплате вносов на социальное страхование. Лекция 5. Тема: Финансовые отношения: принципы организаций и роль в деятельности фирмы 1. Сущность финансов предприятия и их функции Финансы (франц. finances – денежные средства, от старофранц. finer - платить, оплачивать), совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания и использования ...
0 комментариев