Синтетический и аналитический учет операционных доходов и расходов

2.2 Синтетический и аналитический учет операционных доходов и расходов

Учет операционных доходов и расходов учитывается на счете 91 '' Прочие доходы и расходы ''. К этому счету рекомендовано открывать три субсчета:[12]

91/1 - прочие доходы,

91/2 - прочие расходы,

91/9 - сальдо прочих доходов и расходов.

Корреспонденция счетов по учету операционных доходов и расходов.

1) Поступления связанные с предоставлением за плату активов организации (начислена арендная плата)

 76  91/1

2) Поступления связанные с участием в уставных капиталах других организаций дивиденды

 76 91/1

3) Прибыль, полученная по договору простого товарищества

 76  91/1

4) Оприходованы материалы, полученные при выбытии основных средств

 10  91/1

5) Проценты, подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств

 58,51  91/1

6) Поступления связанные с продажей и прочим списанием основных средств и других активов

 76,58  91/1

7) Расходы, связанные с предоставлением активов во временное пользование, сданные в аренду имущество

 91/2  02,04,05,76

8) Остаточная стоимость активов списанных организацией при продаже или иного выбытия

 91/2  01/2,04,10

9) Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами и займами)

 91/2  66,67

10) Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций

 91/2  76

11) Отчисления в резервы

 91/2  14,59,63

12) Суммы дооценки объектов основных средств ранее уцененных

 01  91/1

13) Расходы, связанные с прочим списанием активов отличных от денежных средств

 91/2  10,23,69,70,76

14) Списывается в конце месяца сальдо операционных доходов и расходов, при превышении доходов над расходами (прибыль), убыток наоборот.

 91/9  99

 

2.3 Синтетический и аналитический учет внереализационных доходов и расходов

Внереализационные доходы и расходы также как и операционные доходы, и расходы учитываются на счете 91 '' Прочие доходы и расходы ''. К этому счету рекомендовано открывать три субсчета:

91/1 - прочие доходы,

91/2 - прочие расходы,

91/9 - сальдо прочих доходов и расходов.[13]

Корреспонденция счетов при отражении внереализационных доходов и расходов.

1) Признаны к получению штрафы, пени, неустойки

 76  91/1

2) Признаны к уплате штрафы, пения, неустойки

 91/2 76

3) Безвозмездное получение активов

 98  91/1

4) Начисления в возмещении причиненных организации убытков

 76  91/1

5) Прибыль прошлых лет выявлена в отчетном периоде

 51,76  91/1

6) Суммы кредиторской задолжности, по которым истек срок давности

 60,76  91/1

7) Положительные курсовые разницы по валюте

 52  91/1

8) Отражена отрицательная курсовая разница по валюте

 91/2  52

9) Оприходованы излишки товарно-материальных ценностей выявленных при инвентаризации

 01,04,10,50  91/1

10) Недостача и потери от порчи материальных ценностей, если виновные лица не установлены, или суд отказал во взыскании неубытков

 91/2  94

11) Убытки прошлых лет признаны в отчетном периоде

 91/2  94

12) Суммы дебиторской задолжности с истекшим сроком исковой давности, списание долгов нереализованных для взыскания

 91/2  62,76

13) Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах

 91/2  76

14) Перечисление средств связанных с благотворительностью

 91/2  51,76

15) Суммы дооценки активов

 10,58  91/1

16) Суммы уценки активов

 91/2  10,58

17) Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов, при превышении доходов над расходами (прибыль)

 91/9  99

при превышении расходов над доходами (убыток)

 99  91/9