Ин­вен­та­ри­за­ция фи­нан­со­вых вло­же­ний

1.8 Ин­вен­та­ри­за­ция фи­нан­со­вых вло­же­ний.

При ин­вен­та­ри­за­ции фи­нан­со­вых вло­же­ний про­ве­ря­ют фак­­т­ич­еские за­тра­ты в цен­ные бу­ма­ги и ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­ций, а так­же пре­дос­тав­лен­ные дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям зай­мы.

При про­вер­ке фак­ти­че­ско­го на­ли­чия цен­ных бу­маг ус­та­нав­ли­­в­аю­тся:

•    пра­виль­ность оформ­ле­ния цен­ных бу­маг;

•    ре­аль­ность стои­мо­сти уч­тен­ных на ба­лан­се цен­ных бу­маг;

•    со­хран­ность цен­ных бу­маг (пу­тем со­пос­тав­ле­ния фак­ти­че­ско­­го на­ли­чия с дан­ны­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та);

•    свое­вре­мен­ность и пол­но­та от­ра­же­ния в бух­гал­тер­ском уче­те
по­лу­чен­ных до­хо­дов по цен­ным бу­ма­гам.

При хра­не­нии цен­ных бу­маг в ор­га­ни­за­ции их ин­вен­та­ри­за­ция про­во­дит­ся од­но­вре­мен­но с ин­вен­та­ри­за­ци­ей де­неж­ных средств в кас­се.

Ин­вен­та­ри­за­ция цен­ных бу­маг про­во­дит­ся по от­дель­ным эми­тен­там с ука­за­ни­ем в ак­те на­зва­ния, се­рии, но­ме­ра, но­ми­­нал­ьной и фак­ти­че­ской стои­мо­сти, сро­ков га­ше­ния и об­щей сум­мы. Ре­к­ви­зи­ты ка­ж­дой цен­ной бу­ма­ги со­пос­тав­ля­ют­ся с дан­ны­­ми опи­сей (рее­ст­ров, книг), хра­ня­щих­ся в бух­гал­те­рии ор­га­ни­­з­ации.

Ин­вен­та­ри­за­ция цен­ных бу­маг, сдан­ных на хра­не­ние в спе­­ц­иал­ьные ор­га­ни­за­ции (банк-де­по­зи­та­рий, т.е. спе­циа­ли­зи­ро­ван­­ное хра­ни­ли­ще цен­ных бу­маг, и др.), за­клю­ча­ет­ся в свер­ке ос­тат­­ков сумм, чис­ля­щих­ся на со­от­вет­ст­вую­щих сче­тах бух­гал­тер­ско­го уче­та ор­га­ни­за­ции, с дан­ны­ми вы­пи­сок этих спе­ци­аль­ных ор­га­­н­из­аций.

Фи­нан­со­вые вло­же­ния в ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­­ций, а так­же зай­мы, пре­дос­тав­лен­ные дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям, при ин­вен­та­ри­за­ции долж­ны быть под­твер­жде­ны до­ку­мен­та­ми.

Вы­яв­лен­ные при ин­вен­та­ри­за­ции не­уч­тен­ные цен­ные бу­ма­ги при­хо­ду­ют­ся по де­бе­ту сче­та 58 «Фи­нан­со­вые вло­же­ния» с кре­ди­та сче­та 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды».

Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­ных бу­маг спи­сы­ва­ют со сче­та 58 в де­бет сче­та 94 «Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей». Не­ком­пен­си­руе­мые по­те­ри цен­ных бу­маг, свя­зан­ные со сти­хий­ны­ми бед­ст­вия­ми, по­жа­ра­ми и т.п., спи­сы­ва­ют с кре­ди­та сче­та 58 в де­бет сче­та 99 «При­бы­ли и убытки».

1.9 Рас­кры­тие ин­фор­ма­ции о фи­нан­со­вых вло­же­ни­ях в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти.

Све­де­ния о дол­го­сроч­ных и крат­ко­сроч­ных фи­нан­со­вых вло­­ж­ен­иях на на­ча­ло и ко­нец от­чет­но­го го­да по ос­нов­ным их ви­дам (вкла­ды в ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­ций, го­су­дар­ст­вен­­ные и му­ни­ци­паль­ные цен­ные бу­ма­ги, цен­ные бу­ма­ги дру­гих ор­га­­н­из­аций, пре­дос­тав­лен­ные зай­мы, де­по­зит­ные вкла­ды, про­чие фи­­на­нс­овые вло­же­ния) при­ве­де­ны в раз­де­ле «Фи­нан­со­вые вло­же­ния» При­ло­же­ния к бух­гал­тер­ско­му ба­лан­су (ф. № 5).

Кро­ме то­го, в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (ф. №4) со­дер­жат­ся дан­ные о по­сту­п­ле­нии де­неж­ных средств по ди­ви­ден­­дам и про­цен­там по фи­нан­со­вым вло­же­ни­ям и рас­хо­де де­неж­ных средств на фи­нан­со­вые вло­же­ния и на вы­пла­ту ди­ви­ден­дов и про­­це­нтов по цен­ным бу­ма­гам.

Ин­фор­ма­ция о про­цен­тах к по­лу­че­нию и уп­ла­те и до­хо­дах от уча­стия в ор­га­ни­за­ци­ях со­дер­жит­ся в раз­де­ле «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды» От­че­та о при­бы­лях и убыт­ках (ф. № 2).

В со­от­вет­ст­вии с ПБУ 19/02 в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти фи­­на­нс­овые вло­же­ния от­ра­жа­ют­ся с раз­де­ле­ни­ем на крат­ко­сроч­ные и дол­го­сроч­ные.

Кро­ме то­го, в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти под­ле­жит рас­кры­тию сле­дую­щая ин­фор­ма­ция:

- о спо­со­бах оцен­ки фи­нан­со­вых вло­же­ний при их вы­бы­тии по груп­пам (ви­дам) и о по­след­ст­ви­ях из­ме­не­ния спо­со­бов оцен­ки;

- о стои­мо­сти фи­нан­со­вых вло­же­ний, по ко­то­рым мож­но оп­ре­­д­елить те­ку­щую ры­ноч­ную стои­мость, и о фи­нан­со­вых вло­же­­н­иях, по ко­то­рым те­ку­щая ры­ноч­ная стои­мость не оп­ре­де­ля­ет­­ся;

- о раз­ни­це ме­ж­ду те­ку­щей ры­ноч­ной стои­мо­стью на от­чет­ную да­ту и пре­ды­ду­щей оцен­кой со­от­вет­ст­вую­щих фи­нан­со­вых вло­­ж­ений;

- по дол­го­вым цен­ным бу­ма­гам — о раз­ни­це ме­ж­ду их стои­мо­­стью в те­че­ние их сро­ка об­ра­ще­ния;

- о стои­мо­сти и ви­дах цен­ных бу­маг и иных фи­нан­со­вых вло­же­­н­иях, об­ре­ме­нен­ных за­ло­гом и пе­ре­дан­ных дру­гим ор­га­ни­за­ци­­ям и ли­цам;

- по дол­го­вым цен­ным бу­ма­гам и пре­дос­тав­лен­ным зай­мам — дан­ные об их оцен­ке по дис­кон­ти­ро­ван­ной стои­мо­сти, ве­ли­чи­­не дан­ной стои­мо­сти, спо­со­бах дис­кон­ти­ро­ва­ния;

- о ре­зер­ве под обес­це­не­ние фи­нан­со­вых вло­же­ний с ука­за­ни­ем
ви­да фи­нан­со­вых вло­же­ний, ве­ли­чи­ны ре­зер­ва, соз­дан­но­го в от­чет­ном го­ду и при­знан­но­го опе­ра­ци­он­ным до­хо­дом от­чет­но­­го пе­рио­да, сумм, ис­поль­зо­ван­ных в от­чет­ном го­ду. Ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся уча­ст­ни­ка­ми до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти, обя­за­ны рас­крыть в по­яс­ни­тель­ной за­пис­ке к бух­­га­лте­рской от­чет­но­сти сле­дую­щую ин­фор­ма­цию:

- цель со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти (про­из­вод­ст­во про­дук­ции, вы­­по­лн­ение ра­бот и т.д.) и вклад в нее;

- спо­соб из­вле­че­ния эко­но­ми­че­ской вы­го­ды или до­хо­да (со­вме­ст­­но осу­ще­ст­в­ляе­мые опе­ра­ции, ис­поль­зуе­мые ак­ти­вы, со­вме­ст­­ная дея­тель­ность);

- клас­си­фи­ка­ция от­чет­но­го сег­мен­та (опе­ра­ци­он­ный или гео­гра­­ф­ич­еский);

- стои­мость ак­ти­вов и обя­за­тельств, от­но­ся­щих­ся к со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти;

- сум­ма до­хо­дов, рас­хо­дов, при­бы­ли или убыт­ка, от­но­ся­щих­ся к со­вме­ст­ной деятельности.

Похожие работы

Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии

Скачать

145392

2

3

... , что в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к ...

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

Скачать

46623

0

0

... на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами. На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые ...

Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности

Скачать

66203

0

0

... выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, используется один из следующих способов оценки: 1. по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; 2. по средней первоначальной стоимости; 3. по первоначальной стоимости первых во времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Бухгалтерские записи по учету операций ...

Аудит учета финансовых вложений

Скачать

74663

1

0

... ; -  соответствующие показатели бухгалтерской отчетности (ф. №№ 1,5) на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета финансовых вложений; в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (например, изменения начального сальдо в результате переоценки финансовых вложений) результаты ...