Момент определения налоговой базы для исчисления НДС определять согласно статье 167 НК РФ

7. Момент определения налоговой базы для исчисления НДС определять согласно статье 167 НК РФ

8. Во исполнение положений ст. 2 Федерального закона от 22.07.05 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно.

Целью инвентаризации признать:

- выявление дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ;

- выявление кредиторской задолженности за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, подлежащие налоговому вычету в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

9. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

- генеральный директор;

- главный бухгалтер.

10. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры:

- главный бухгалтер.

11. При исчисление налога на прибыль ПБУ 18/02 не применяется.

Основание: п.1 ПБУ 18/02.

12. Доходы от реализации признавать по методу начисления.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Доходами от реализации считать доходы: от реализации приобретенных товаров (работ, услуг), от реализации иных товаров (работ, услуг), от реализации имущественных прав.

13. В составе прочих доходов учитывать доходы прямо поименованные в статье 250 Налогового кодекса РФ.

14. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций только в бухгалтерском учете организации

15.Установить, что авансовые платежи налога на прибыль осуществляются путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода

16. Установить, что стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.

Начисление амортизации производится линейным методом ежемесячно.

При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками

17. Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

При невозможности определения срока полезного использования установить срок полезного использования в 20 лет.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Установить, что первоначальная стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Амортизационные отчисления начисляются линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования.

18. Затраты, связанные с приобретением права использования программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитывать в составе прочих расходов на производство и реализацию на основании пункта 26 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.

При этом, если условиями договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то указанные затраты списывать на расходы ежемесячно равными долями исходя из срока определенного в договоре.

В случае если из условий договора нельзя определить срок полезного использования программ для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения.

19. Резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

Глава 2. Действующая практика организации бухгалтерского учета движения основных средств

2.1 Учет поступления основных средств и организация аналитического учета

Основные средства могут поступать в организацию в случаях:

- приобретения за плату;

- создания (сооружения) самой организацией;

- поступления от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

- безвозмездного получения и др.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Для учета операций, связанных с движением основных средств, применяются счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

В исследуемой организации учет движения основных средств осуществляется с использованием счетов 01 «Основные средства» (приложение 10), 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При разработке учетной политики ООО «АРИАН» по учету основных средств в рабочем плане счетов целесообразно, по нашему мнению, ввести субсчета к счету 01 «Основные средства», которые позволят получать необходимую информацию для заполнения форм отчетности:

01/1 «Собственные основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, земля, объекты природопользования и т.д.)»,

01/2 «Арендованные основные средства по договору лизинга»;

01/3 «Основные средства на консервации»;

01/4 «Основные средства в запасе»;

01/5 «Выбытие основных средств» и др.

Приобретение и сооружение основных средств.

Фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов. При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету фактические затраты, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», списываются в дебет активного, инвентарного счета 01 «Основные средства».

Таблица 1. При приобретении основных средств за плату в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Документы, являющиеся основанием для отражения операций  в учете	Корреспондирующие счета		Сумма руб.
			Дебет	Кредит
1.	Акцептован счет поставщика за основные средства: -стоимость основных средств - НДС	Счет поставщика	08 19	60 60	200 000 36 000
2.	Акцептован счет транспортной организации за доставку основных средств: - стоимость доставки - НДС	Счет транспортной организации	08 19	76	5 000 900
.3.	Списываются командировочные расходы, связанные с приобретением основных средств	Авансовый отчет	08	71	4 000
.4.	Начисляются проценты по кредиту (займу), полученному на приобретение основного средства. После ввода объекта в эксплуатацию проценты по кредиту (займу) относятся на операционные расходы	Расчет бухгалтерии	08 91/2	66 66	2 000 2 000
.5.	Отражаются собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния	Требование, ведомость распределения заработной платы	08	10, 70, 69 и др.	1 500
.6.	Введен объект основных средств  в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств	01	08	212 500

При получении основных средств в счет вклада в уставный капитал составляются следующие бухгалтерские записи:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Документы, являющиеся основанием для отражения операций в учете	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Объявлен уставный (складочный) капитал организации	Учредительные документы	75/1	80
	Отражается стоимость объекта основных средств, поступившего в счет вклада в уставный (складочный) капитал	Акт оценки стоимости основных  средств	08	75/1
.3.	Отражаются затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования	Требование, ведомость распределения заработной платы и т.д.	08	10,70,69, 60 и т.д.
.4.	Объект основных средств введен в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств	01	08

Следует отметить, что в ООО «АРИАН» имели место случаи безвозмездного поступления офисной мебели.

При получении основных средств по договору дарения (безвозмездно), согласно статье 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. Следует иметь в виду, что законодательством установлен запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ (п.4 ст. 575 ГК РФ). При этом, договор дарения обязательно должен быть заключен в письменной форме.

Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в оценке по рыночной стоимости на основании договора дарения отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 1 «Безвозмездные поступления».

Расходы по доставке объектов основных средств, а также расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Зачисление данных объектов в состав основных средств осуществляется в общеустановленном порядке по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В соответствии с налоговым законодательством стоимость безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном размере, равном рыночной стоимости объектов, в периоде их приобретения.

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Инвентарным объектом является либо отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, либо комплекс предметов как единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Если один объект содержит несколько частей, имеющих разный срок полезного использования, то каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Учет основных средств по объектам может быть организован с использованием инвентарных карточек (при большом количестве объектов основных средств) или инвентарной книги (при небольшом количестве объектов основных средств). Указанные регистры ведутся по унифицированным формам, утвержденным в установленном порядке. Так, в настоящее время используются унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7:

- форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»;

- форма № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»;

- форма № ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств».

Записи в эти регистры производятся на основании актов приема-передачи основных средств, составленных по унифицированным формам:

- форма № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;

- форма № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»;

-форма № ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».

При заполнении инвентарных карточек (инвентарной книги) используются также технические паспорта и другие сопроводительные документы на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта основных средств.