Выявление слабых и сильных сторон в деятельности предприятия

5.1      Выявление слабых и сильных сторон в деятельности предприятия

5.1.1. Определение безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия

Расчет показателей безубыточного объема продаж и зоны безопасности основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж – прибыль. Для определения их уров­ня используют графический и аналитический способы.

График строится следующим образом: по горизонтали показывается объем реализации продукции в натуральных единицах, по вертикали - себестоимость про­данной продукции и прибыль, которые вместе составляют вы­ручку от реализации.

По графику можно установить, при каком объеме реализа­ции продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

Разность между фактическим и безубыточным объе­мом, продаж — зона безопасности. Зона безопасности показывает, на сколько процен­тов фактический объем продаж выше критического, при кото­ром рентабельность равна нулю.

Исходные данные для построения графика (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) по 2001 г.: объем товарной нефти составил 1220563 т.; товарная продукция по цене предприятия – 2703247 тыс. руб.;

постоянные затраты составили 1234899 тыс. руб.; переменные расходы на весь произведенный объем – 693958 тыс. руб. При таких условиях прибыль от

реализации продукции составит 774390 тыс. руб. На основании этих данных строится график (рис. 5.1.).

По графику установили, что точка безубыточного объема реализации продукции находится на уровне 750152 тыс. т. или 61,5% от объема реализации продукции. То есть если предприятие реализует более 61,5% добытой продукции, то оно получает прибыль, если же меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Исходные данные для построения графика по 2002 г.: объем товарной нефти составил 1229380 т.; товарная продукция по цене предприятия– 3167274 тыс. руб.; постоянные затраты составили 1554916 тыс. руб.; переменные расходы на весь произведенный объем – 1162934 тыс. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 449424 тыс. руб. На основании этих данных строится график (рис. 5.2.).

По графику установили, что точка безубыточного объема реализации продукции находится на уровне 953722 тыс. т. или 77,6% от объема реализации продукции. То есть если предприятие реализует более 77,6% добытой продукции, то оно получает прибыль, если же меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.

Рассчитаем маржиналь­ный доход:

Дм₀₁ = 774390 +1234899 =2009289 тыс. руб.  (по формуле 3.28)

Дм₀₂=449424 +1554916 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.28)

Также можно определить маржиналь­ный доход как разность между выручкой от реализации про­дукции и переменными затратами:

Дм₀₁ =2703247 – 693958 =2009289 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Дм₀₂=3167274 –1162934 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Маржинальный доход снизился в 1,002 раза, это произошло в основном за счет увеличения в 2002 году себестоимости продукции.

Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т₀₁=2703247х1234899 : 2009289 = 1661402 тыс. руб. (по формуле 3.31)

Т₀₂=3167274х 1554916 : 2004340 =2457091 тыс. руб. (по формуле 3.31)

При определении точки безубыточного объема продаж в денежном измерении выходит, что для того чтобы окупить затраты 2002 г. необходимо реализовать больше продукции, чем в 2001 г.

Рассчитаем точку критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принима­ется за 100 %:

Т₀₁=1234899:2009289х100=61,5% от объема добычи 2001 г. (по формуле 3.33)

Т₀₂=1554916:2004340х100=77,6% от объема добычи 2002 г. (по формуле 3.33)

Рассчитаем безу­быточный объем реализации в натуральных единицах:

Т₀₁=1220563х1234899:2009289=750152 тыс. т. (по формуле 3.34)

Т₀₂=1229380х1554916:2004340=953722 тыс. т. (по формуле 3.34)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода исполь­зовать ставку маржинального дохода в цене за единицу про­дукции (Дс):

ДС₀₁=2009289000:1220563 =1646,19 руб. (по формуле 3.35)

ДС₀₂=2004340000:1229380=1630,37 руб. (по формуле 3.35)

Тогда безу­быточный объем реализации в натуральных единицах можно рассчитать также следующим образом:

Т₀₁=1234899000 : 1646,19=750156 тонн (по формуле 3.37)

Т₀₂=1554916000 : 1630,37 =953720 тонн (по формуле 3.37)

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Т_усл1=1554916000 : (2214,75 – 568,56) = 944554 т.

Т_усл2=1554916000 : (22576,32 – 568,56) = 774454 т.

Изменение точки безубыточности за счет:

 суммы постоянных затрат 944554-750156=194399 т

цены реализации продукции 774454-944554= -170101 т

удельных переменных затрат 953719-774454=179266 т

Итого 953720-750156=203564 т

Определим зоны безопасности по стоимостным показателям:

ЗБ₀₁=(2703247-750156):2703247=0,722 или 72,2% (по формуле 3.42)

ЗБ₀₂=(3167274-953721):3167274=0,699 или 69,9 % (по формуле 3.42)

Зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ₀₁ =(1220563 – 750155):1220563=0,722 или 72,2% (по формуле 3.43)

ЗБ₀₂ =(1229380-953720):1229380=0,699или 69,9% (по формуле 3.43)

Фактический объем продаж в 2001 году превысил критический на 42,2%, в 2002 году на 69,9%. Величина ее может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены продукции, удельных переменных затрат. Определим влияние каждого фактора на изменение зоны безопасности.

ЗБ_усл1 =(1229380 – 750156):1229380=38,9%

ЗБ_усл2 =(1229380 - 944554): 1229380=23,2%

ЗБ_усл2 =( 1229380 - 774454):1229380=37,0%

Изменение зоны безопасности за счет:

объема продаж 38,9 – 72,2 = -33,2%

суммы постоянных затрат 23,2– 38,9= -15,8%

цены реализации продукции 37,0 – 23,2 = 13,8%

удельных переменных затрат 69,9 – 37 = 32,9%

Итого - 2,3 %

Зона безопасности в 2002 году составила 69,9%, снизилась на 2,3% по сравнению с 2001 годом, что обусловлено ростом себестоимости продукции и снижением цены на ее реализацию, это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Возвращаясь к финансовой отчётности, форма №2, необходимо отметить негативный момент – рост себестоимости нефти. По данной позиции необходимо выяснение причин и принятие управленческих решений по поводу снижения себестоимости.