Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

20398
знаков
33
таблицы
10
изображений

1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

Хозяйственные процессы это : 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации.

Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, ак­тивах и пассивах предприятия, учреждения, организации.


Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нару­шают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средст­вами предприятия и его источниками.

Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения.

Баланс акционерного предприятия (начальный)

АКТИВ ПАССИВ
Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.
1 2 3 4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690

1975

2910

2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, рабо­ты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450 2725


100

БАЛАНС 14225 БАЛАНС 14225

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производ­ство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.

Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйствен­ная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.


Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:

АКТИВ ПАССИВ
Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.
1 2 3 4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд

Резервный фонд

Прибыль

Расчеты за товары, работы и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450


2725

100

БАЛАНС 14225 БАЛАНС 14225

Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 - 950) = = 1500 тыс.грн.

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.


Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ ПАССИВ
Название статьи Сумма тыс. грн. Название статьи Сумма тыс. грн.
1 2 3 4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, ра­боты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 9700 1500 2725

100

БАЛАНС 14225 БАЛАНС 14225

Операция третьего типа. На склад акционерного общес­тва поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увели­чиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произ­ведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

Составим баланс после третьей операции:

АКТИВ ПАССИВ
Название статьи Сунна тыс грн. Название статьи Сунна тыс. грн.
1 2 3 4
Основные средства 5690 Уставный фонд 200
Производственные запасы 1760 Резервный фонд 9700
Незавершенное производство 3160 Прибыль 1500
Готовая продукция 2050 Расчеты за товары, рабо­ты и услуги 2760
Расчетный счет 1600 Расчеты по оплате труда 100
БАЛАНС 14260 БАЛАНС 14260

Операция четвертого типа. Акционерное общество пере­числило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяй­ственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйст­венных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива "Расчетный счет" произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 - 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья "Расчеты за товары, работы и услуги" уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 - 1450) = 1310 тыс.грн.

Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:

АКТИВ ПАССИВ
Название статьи Сумма Название статьи Сумма

тыс. грн.
тыс. грн.
1 2 3 4
Основные средства 5690 Уставный фонд 200
Производственные запасы 1760 Резервный фонд 9700
Незавершенное производство 3160 Прибыль 1500
Готовая продукция 2050 Расчеты за товары, 1310


работы и услуги
Расчетный счет 150 Расчеты по оплате труда 100
БАЛАНС 12810 БАЛАНС 12810

Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная опера­ция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.

Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.

Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой "А", итог пассива — буквой "П", а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйствен­ных операций, буквой "И" с цифровыми индексами, соответ­ствующими типам этих операций, то получим:

Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид:

I А + И1 – И1 = П ;

II А = П + И2 – И2 ;

III А + Из = П + Из;

IV А - И4 = П - И4.

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта матема­тическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономичес­кого анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса "Готовая продукция" остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы:


Оз =qp,


где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;

q — количественный остаток готовой продукции, т;

p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.

Используя данные учета, получим:

Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.


2. Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.


Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця :


Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :



Дт

Кт


1. 152 631 46 100

104 152 46 100




2. 201 631 27 900




3. 127 631 1 470




4. 631 311 22 900

641 631 3 816




5. 631 311 10 390




6. 301 311 41 000




7. 661 301 39 700




8. 672 301 1 250




9. 683 301 70




10. 377 311 55 320

641 631 9 220




11. 377 311 33 480

641 631 5 580




12. а) 23 201 16 740

б) 23 201 1 920




13. а) 91 131 6 860

б) 91 131 1 950

в) 91 131 10 400




14. а) 23 661 22 100

б) 23 661 7 100

в) 23 661 17 500




15. а) 23 651 7 072

б) 23 651 2 272

в) 23 651 5 600




16. а) 91 203 1 080

б) 91 203 820

в) 91 203 420




17. 23 372 70




18. 91 201 860




20. а) 23 652 1 216

б) 23 652 391

в) 23 652 963




21. 661 641 9 820




22. а) 661 651 467

б) 661 651 467

в) 661 651 234




23. 23 91 22 390




24. 261 23 89 060




25. 361 701 96 300




26. 311 631 69 680




27. 701 641 11 613




28. 79 261 46 120




29. 641 311 7 840




30. а) 651 311 12 360

б) 652 311 2 130

г) 641 311 8 650

д) 68 311 975

е) 641 311 18 270




31. 70 79 11 947

79 441 11 947

Зробимо проводки :


701


11 613 96 300
58 067


69 680 96 300

26 620

68

975
975


975 -
- -

361


96 300


96 300
96 300

23
22 100
7 100
17 500
7 072
2 272 89 060
5 600
70
1 216
16 740
1 920
391
963
22 390
105 334 89 060
20 844

441

608 400



11 947



11 947

620 347

377
-
55 320
33 480


88 800
88 800

91


6 860
1 950 22 390
10 400
1 080
820
420
860
22 390 22 390
- -

131
-68 930

6 860

1 950

10 400



19 210
- 88 140

651

14 490


12 360 7 072

2 272

5 600

467

467
12 360 15 878

18 008

203
10 500

1 080

820

420
- 2 320
8 180

653



234


- 234

234

372

1 250



70


- 70

1 320

79
46 120
11 947 58 067


58 067 58 067
- -

652



1 216
2 130 391

963


2 130 2 570

440

261
41 400


89 060 46 120
130 460 46 120
84 340

311
507 300

22 900

10 390
69 680 41 000

1 250

55 320

33 480

7 840

12 360

2 130

8 650

975

18 270


69 680 214 565
362 415

661

39 700


39 700 22 100
9 820 7 100
467 17 500
467
234


50 688 46 700

35 712

641

30 780
3 816
9 220 9 820
5 580 11 613
7 840
8 650
18 270
53 376 21 433
1 163

672


1 250


1 250
1 250

301
74


41 000 39 700

70


41 000 39 770
1 304

683


70


70
70

631

18 540

46 100
22 900 27 900
10 390 1 470

3 816

9 220

5 580

69 680


23 290 163 766

149 016

152
46 100 46 100


46 100 46 100
- -
104
646 900


46 100
46 100
693 000

201
34 900

16 740
27 900 1 920

860
27 900 19 520
43 280

127
15 810
1 470


1 470
17 280


Оборотна відомість


п/п

Залишок на початок періода Оборот за місяц Залишок на кінець періода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт








10 646 900
46 100
693 000
127 15 810
1 470
17 280
131 - 68 930

19 210 -88 140
201 34 900
27 900 19 520 43 280
203 10 500

2 320 8 180
23 4 570
105 334 89 060 20 844
26 41 400
89 060 46 120 84 340
301 74
41 000 39 770 1 304
311 507 300
69 680 214 565 362 415
361

96 300
96 300
372
1 250
70
1 320
377

88 800
88 800
40
732 300


732 300
441
608 400
11 947
620 347
443 290 800


290 800
42
36 889


36 889
631
18 540 33 290 163 766
149 016
641
30 780 53 376 21 433 1 163
651
14 490 12 360 15 878
18 008
652

2 130 2 570
440
653


234
234
661
39 700 50 688 46 700
35 712
672

1 250
1 250
681
975 975


683

70
70
701

69 680 96 300
26 620







Всього 1 483 324 1 483 324 789 463 789 463 1 620 886 1 620 886

Література:


1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ;

2. Положення про П (С) БО ;

3. Закон України «Про власність» ;

4. Закон України «Про підприємництво» ;

5. Закон України «Про підприємства» ;

5. Закон України «Про господарські товариства» ;

7. Положення № 88 «Про документальне записів бухгалтерського обліку» ;

8. Інструкція НБУ № 69 «Про порядок проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків» ;

9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;

10. «Бухгалтерський фінансовий облік» - під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ;

11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;

12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ;

13. Ткаченко Н.М. « Бухгалтерський облік » 2000 р.;

14. Собко В.В. « Бухгалтерський облік » 1999 р.;

15. Пархоменко В.І. « Бухгалтерський облік в Україні » 2000 р.


Информация о работе «Баланс его будова та структура задача»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 20398
Количество таблиц: 33
Количество изображений: 10

Похожие работы

Скачать
90074
1
0

... ; Морского отделения Украинского научно-исследовательского гидрометеорологического института МЧС Украины – субъекта системы государственного мониторинга окружающей природной среды; заключения – Государственного управления охраны окружающей природной среды в г. Севастополе Минприроды Украины; Государственной экологической инспекции в г. Севастополе Минприроды Украины; Института биологии южных морей ...

Скачать
143012
16
28

... сполуки”, а також зорієнтовані на їх загальний розвиток. Об’єкт дослідження: процес вивчення теми “Залізо та його сполуки” у класах з поглибленим вивченням хімії,мтворчо та інтелектуально обдарованими учнями. Предмет дослідження: навчання особливості організації та змісту урочної навчальної діяльності учнів. Дане педагогічне дослідження має переваги над існуючою традиційною технологією, яка ...

Скачать
356941
30
0

... і 4. Коефіцієнт забезпеченості ВР Кз= СК ВР - вартість застави СК - сума кредиту ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ Дослідження теми стосовно споживчого кредитування та перспектив його розвитку в Україні з теоретичної точки зору та практичного застосування, проведення детального аналізу операцій з споживчого кредитування комерційного банку на прикладі Державного спец ...

Скачать
134731
0
0

... в финансовом механизме выражается в ис­пользовании финансовых стимулов для повышения эффективности производственного и торгового процессов. Финансовый механизм есть инструмент воздействия финансов на хозяйственный процесс, под которым понимается совокупность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта финансовому механизму присущи свои конкретные функции, а ...

0 комментариев


Наверх