Основные направления и критерии экономической оценки производственно-хозяйственной

2. Основные направления и критерии экономической оценки производственно-хозяйственной

деятельности предприятия в условиях

рыночной экономики.

2.1. Оценка экономического потенциала

предприятия и источников его формирования.

Эффективность деятельности предприятия во многом обусловлена правильным формированием состава и структуры экономического потенциала.

В экономической литературе существуют различные толкования понятия экономического потенциала. В данной работе под экономическим потенциалом предприятия понимается совокупность ресурсов (трудовых, материальных, нематериальных, финансовых), имеющих в распоряжении предприятия и необходимых для производства товаров, услуг, работ и получение максимальной прибыли.

Таким образом, модель экономического потенциала предприятия определяется:

объемом и качеством имеющихся у предприятия ресурсов, включающих основные производственные и непроизводственные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды, фонды обращения, численности работников;

способностям менеджеров и работающих (как наемных, так и собственников) к созданию продукции оптимально использовать имеющиеся у предприятия ресурсы.

Модель экономического потенциала имеет следующий вид:

Экономический производственный трудовой

потенциал = потенциал + потенциал

При оценке производственного потенциала учитываются денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды и фонды обращения.

Состав экономического потенциала представлен на рис. 2.1.

Основные фонды представляют собой средства труда, включающие здания, оборудование, транспорт и т.д., которые многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму.

Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топливо, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Оборотные фонды связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, услуг, продукции и включают готовую продукцию на складе, денежные средства в кассе и на расчетном счете, дебиторскую задолженность, депозиты и т.д.

Нематериальные активы представляют вложение денежных средств предприятия в объекты промышленной и интеллектуальной собственности, к которым относятся: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патентами, «ноу-хау», цена предприятия, фирменные знаки и т.д.

При стоимостной оценке трудовой потенциал как часть экономического учитывается в форме затрат на заработную плату, на повышение квалифицированного уровня, осуществление досуга и отдыха в составе обращения.

О
ценка экономического потенциала определяется по формуле:

(2.1.)

г
де Ф_о – средства, вложенные в основные фонды, р;

О_ф – средства, вложенные в оборотные фонды, р;

Ф
_об – средства, вложенные в фонды обращения, а также включающие в трудовой потенциал:

(2.2.)

где С_з – затраты на заработную плату работающих, р.;

С_к – затраты на повышение квалификационного уровня работающих, р.;

С_м – затраты на медицинское обслуживание на предприятии, р.;

С_д – затраты на досуг работающих, р.;

НА – средства, вложенные в нематериальные активы, р.

Экономический потенциал и его элементы необходимо исследовать с точки зрения участия их в производстве.

Система экономического потенциала.

Состав экономического потенциала Для того, чтобы сделать верные выводы о причинах измерения пропорций в структуре и составе экономического потенциала необходимо провести анализ отдельных его элементов по следующим направлениям: структура и динамика основных средств предприятия (приводится стоимостная оценка, в том числе активной их части по первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимости, их структура и динамика; структура и динамика нематериальных активов;

структура и динамика оборотных средств предприятия (приводится укрупненный состав).

Первым шагом анализа является выявление изменений в структуре основных средств.

Д
ля оценки изменения стоимости основных средств могут быть рассчитаны абсолютный и относительный приросты, а также темпы роста основных средств по первоначальной или остаточной стоимости. Важное значение имеют также показатели движения основных средств; коэффициенты обновления (К_об) и выбытия (К_в), которые позволяют ответить на вопросы: какую часть от имеющихся на конец отчетного периода и основных средств составляют новые основные средства и какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде выбыли из-за ветхости и по другим причинам.

Коэффициенты обновления и выбытия определяются по формулам:

(2.3.)

(2.4.)

где Ф_вв, Ф_выб – балансовая стоимость основных средств, введенных и выбывших за отчетный период, р.;

Ф_к, Ф_и- балансовая стоимость основных средств на начало и конец отчетного периода, р.

Вторым шагом является изучение структуры и динамики нематериальных активов. Уже тот факт, что в составе экономического потенциала присутствуют нематериальные активы характеризует выбранную предприятием стратегию, как инновационную.

Состояние основных средств и нематериальных активов – один из важнейших факторов эффективности деятельности предприятия. В процессе эксплуатации основные средства и нематериальные активы снашиваются. Степень их износа определяется с помощью коэффициентов износа (К_и) и годности (К_г), которые характеризуют долю изношенной и неизношенной частей основных средств и определяются по формуле:

(2.5.)

(2.6.)

где И_и- начисленный износ по всем основным средствам, либо нематериальным активам;

Ф_б – балансовая стоимость основных фондов, либо нематериальных активов.

Увеличение коэффициента износа характеризует ухудшение состояния материально-технической базы предприятия. При использовании этих показателей необходимо учитывать методику начисления амортизации, состояние конъюнктуры и спроса на основные средства.

Третьим шагом является анализ структуры оборотных средств и их элементов. Рост (абсолютный или относительный) оборотных средств может свидетельствовать не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызовет потребность в увеличении их массы.

На последнем шаге оценки необходимо сделать однозначные выводы о составе и структуре потенциала, исходя их природы экономики конкретного предприятия, субъективных оценок прогрессивности тех или иных структурных сдвигов в его потенциале.

Стабильность деятельности предприятия определяется оптимальной структурой источников формирования и функционирования экономического потенциала, то есть соотношением собственных и затратных средств предприятия.

Собственными средствами предприятия являются: уставный капитал с учетом добавочного капитала (следствия переоценки), резервные фонды, фонды накопления, целевые финансирования и поступления, а также нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

К заемным средствам относятся – кредиты и займы банков, привлеченные средства других юридических и физических лиц.

Показатель «соотношение собственных и заемных средств» (К_с) дает наиболее общую оценку источникам финансирования и определяется по формуле:

(2.7.)

где З_с, С_с – заемные и собственные средства предприятия, р.

И означает, что на каждую денежную единицу собственных средств, вложенных в экономический потенциал, приходится столько-то денежных единиц заемных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств определяет уровень зависимости предприятия от заемных средств и играет самостоятельную роль в оценке и не может иметь единого нормативного или критического значения для всех предприятий.

Максимально допустимый уровень коэффициента может быть определен для каждого предприятия и каждого анализируемого периода в зависимости от структуры экономического потенциала.

Коэффициент концентрации собственных средств (К_кс) определяется по формуле:

(2.8.)

Чем выше значение коэффициента К_кс, тем более стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятия. Данный показатель характеризует долю собственных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие.

По поводу оптимальной величины показателя в международной практике существуют различные мнения. Так, в Японии компаниям свойственна низкая доля собственных средств – значение К_кс=0.20; в Американских показателях значение показателя К_кс= 0.7. В России банки выражают доверие предприятиям, у которых значение этого показателя К_кс=0.6.

Величина обратная К_кс выражается коэффициентом финансовой зависимости К_ф. Рост показателя означает увеличение доли собственных средств в деятельности предприятия. Желательно, чтобы величина показателя превышала 1.5, что будет характеризовать эффективность использования средств, имеющихся у предприятия с точки зрения их применения для предпринимательской деятельности. Величина К_ф=1 означает, что владелец финансируется свое предприятие за счет собственных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств (К_м) позволяет определить долю собственных средств, вложенных в оборотные средства, и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств ко всей сумме оборотных средств, вложенных в оборотные средства и определяется по формуле:

(2.9.)

где С_о – собственные средства, вложенные в оборотные средства.

Значение этого показателя существенно колеблется в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Однако величина К_м должна быть достаточно высокой, убеждая тем самым собственников (инвесторов) в том, что менеджеры проявляют достаточную дикость в использовании собственных средств предприятия.

Предлагаемые показатели характеристики источников экономического потенциала не имеют единых критериев и зависят от многих факторов: специализации предприятия, механизма использования прибыли, кредитования, оборачиваемости оборотных средств. Одно является общим для всех – собственники и инвесторы предпочитают разумный в динамике рост доли заемных средств, а кредиторы – банки, поставщики и другие контрагенты – предприятия с высокой долей собственных средств.

2.2. Оценка эффективности

использования экономического потенциала.

Важным направлением ЭОПХДП является анализ эффективности использования экономического потенциала предприятия.

В ходе оценки можно применять множество показателей: производительность труда, фондоотдача основных фондов, фондоотдача нематериальных активов, оборачиваемость оборотных средств и их элементов, оборачиваемость источников образования экономического потенциала и другие.

Нами предлагается сгруппировать показатели в 4 группы:

1 группа – показатели, характеризующие эффективность использования трудового потенциала;

2 группа - показатели, характеризующие эффективность использования:

основных средств;

оборотных средств;

нематериальных активов;

3 группа – показатели, характеризующие эффективность использования источников функционирования экономического потенциала;

4 группа – обобщающий показатель эффективности использования экономического потенциала.

Показателем, характеризующим эффективность использования трудового потенциала предприятия является производительность труда, представленный показателями: либо выработкой, либо трудоемкостью.

Выработка продукции представляет собой отношение объема произведенной продукции в натуральном выражении к численности и определяется по формуле:

(2.10.)

где РВ – объем продукции в натуральном выражении (разлив вина);

Ч – численность работников среднесписочная, чел..

Повышению годовой выработки способствует сокращение непроизводительно используемого рабочего времени. Большое влияние на выработку оказывают таки факторы как уровень механизации и автоматизации производства, прогрессивность используемой технологии производства и оборудования, организация обслуживания, квалификация рабочих и др.

Изучение постоянства состава производят с использованием коэффициента оборота (по приему и выбытию) и коэффициента текучести.

Коэффициент оборота по приему и выбытию определяется как отношение числа принятых и выбывших за год к среднесуточному числу работников и определяется по формуле:

(2.11.)

(2.12.)

где Ч_прин, Ч_выб – численность принятых и выбывших работников, чел..

Коэффициент текучести кадров представляет собой отношение числа уволенных по собственному желанию, в связи с невыполнением служебных обязанностей, нарушением трудовой дисциплины и др. аналогичных причин к среднесписочному числу работников и определяется по формуле:

(2.13.)

где УВ – количество работников, уволенных по неуважительным причинам (собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины, служебных обязанностей), чел..

Коэффициент постоянства кадров – это отношение численности проработавших весь год к среднесписочной численности работников по формуле:

(2.14.)

где ПЧ – численность работников, проработавших весь год, чел..

Коэффициент постоянства кадров характеризует долю работников предприятия, проработавших весь год. Чем больше коэффициент постоянства, тем меньше изменений в коллективе, тем сплоченнее, а, следовательно, и трудоспособнее коллектив. Однако, с другой стороны, постоянство кадров не должно быть 100%, так как коллектив не должен быть монолитной структурой, а динамично развивающимся организмом.

Обобщающим показателем эффективности использования трудового потенциала является коэффициент использования трудового потенциала и определяется по формуле:

(2.15.)

где НФ – номинальный фонд рабочего времени, чел\ дн.

ПВ – потери рабочего времени, чел\дн.

Этот коэффициент имеет важное значение, так как позволяет сравнивать как предприятия одинаковые по сфере приложения труда, но различающиеся по масштабам деятельности и размерам экономического потенциала, так и оценивать деятельность предприятия в динамике.

Эффективность использования основных средств измеряется показателями фондоотдачи (f _o) (в международной практике оборачиваемость) и фондоемкостью (f_е).

Фондоотдача определяется отношением объема выручки от реализации продукции среднегодовой стоимость основных средств и определяется по формуле:

(2.16.)

где V- объем выручки от реализации продукции, р.;

Ф_ос – среднегодовая стоимость основных средств, р.

Данный показатель раскрывает содержание соотношения результата и затрат и показывает, сколько потребовалось основных средств, чтобы получить 1 рубль выручки.

Фондоемкость продукции, работ, услуг – величина, обратная фондоотдаче. Этот показатель характеризует затраты основных средств, авансируемых на 100 рублей выручки от реализации продукции, работ и услуг и определяется по формуле:

(2.17)

Эффективность использования нематериальных активов определяется аналогичными показателями, то есть фондоотдачи и фондоемкостью материальных активов.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется их оборачиваемостью, которая исчисляется продолжительностью 1 оборота в днях, или количеством оборотов за расчетный период ( коэффициентом оборачиваемости). Оборачиваемость в днях (N) представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период и определяется по формуле:

(2.18.)

где О_с – средний остаток оборотных средств за расчетный период, р.;

Д – число дней в анализируемом периоде.

Данный показатель показывает на продолжительность одного оборота средств, вложенных в потенциал.

Коэффициент оборачиваемости (К_о) число оборотов , которые совершают оборотные средства за анализируемый период, определяется по формуле:

(2.19.)

Данный показатель указывает среднее число оборотных средств, вложенных в оборотные средства или их элемент. Рост К_о свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств и характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств.

Между этими показателями существует взаимосвязь:

(2.20.)

Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, называется периодом оборота и указывают на количество дней прохождения денежных средств с момента их вовлечения в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет. Снижение этого показателя одна из основных задач. Необходимо выявить резервы оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии. Ускорение оборота средств на той или иной стадии кругооборота заставят предприятие ускорить оборот и на других стадиях.

Оборачиваемость можно определять не только по всем оборотным средствам, но и по отдельным элементам, что позволяет определить вклад всех подразделений предприятия в повышении эффективности использования оборотных средств. Особое внимание необходимо выделять анализу производственных запасов и дебиторской задолженности.

Показателями эффективности использования источников формирования (пополнения) оборотных средств являются: оборачиваемость собственных средств и оборачиваемость всех средств, включая и заемные.

Оборачиваемость собственных средств характеризуется коэффициентом оборачиваемости собственных средств (К_ос), который показывает число оборотов, совершаемых собственными средствами предприятия за анализируемый период и определяется по формуле:

(2.21.)

Чем больше величина коэффициента оборачиваемости собственных средств, тем меньше нужно этих средств для обслуживания процесса производства и реализации продукции и услуг.

Оборачиваемость всех средств предприятия характеризуется коэффициентом оборачиваемости собственных и заемных средств, который показывает число оборотов совершаемых собственными и заемными средствами предприятия и определяется по формуле:

(2.22.)

Различия между этими коэффициентами обусловлено степенью привлечения заемных средств для финансирования деятельности предприятия.

Многие из предложенных показателей для оценки эффективности использования экономического потенциала и источников его функционирования взаимоувязаны и оказывают влияние на основные результирующие показатели деятельности предприятия.

Так показатель фондоотдачи основных средств тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда. Последний характеризуется стоимостью основных средств, приходящихся на 1 работника и определяется по формуле:

(2.23.)

где f_в– фондовооруженность труда, р.;

Ч – численность работающих, чел.

Учитывая экономическую сущность показателей, имеем:

(2.24)

где f_m - фондовооруженность труда, р.;

Ч - численность работающих, чел.

Основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста ее фондовооруженности.

Масса прибыли, объем реализации услуг и товаров находятся в прямой зависимости от скорости оборачиваемости оборотных средств. Так, на предприятии, имеющем сравнительно небольшой объем средств, но более эффективно их использующее, может производить такой же объем реализации средств, но меньшей скоростью их оборота. Кроме того, показатели оборачиваемости и себестоимость, вернее ее постоянные расходы, находятся в зависимости. Чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится расходов и следовательно, ниже себестоимость продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования экономического потенциала является показатель его оборачиваемости (Ко_эп), который характеризует размер объема выручки от реализации продукции, работ и услуг на 1 рубль экономического потенциала. Он представляет отношение суммы выручки от реализации продукции работ и услуг, к средней величине экономического потенциала по формуле:

(2.25.)

где НА_с – среднегодовая стоимость нематериальных активов, р.

При помощи этого показателя можно оценивать как деятельность предприятия в динамике, так и сравнивать предприятия одинаковые по сфере приложения труда, но различающиеся по масштабам деятельности и размерам экономического потенциала.