Расчет и отражение в учете пособий по временной нетрудоспособности

2.2.2 Расчет и отражение в учете пособий по временной нетрудоспособности

Другим основным элементом учета оплаты труда является начисление и учет пособий по временной нетрудоспособности.

В соответствии с данными тарификационного списка рассматриваемого образовательного учреждения, Гаврилова З.М. была протарифицирована по следующим данным:

-  Учитель русского языка, литературы и краеведения в 6 и 7 классах;

-  Высшее педагогическое образование, полученное по окончании в 1971 году Мурманского педагогического института;

-  Стаж педагогической работы 32 года 5 месяцев;

-  Ответственная за подвоз школьников из близлежащих деревень в Муниципальное образовательное учреждения «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1»;

-  Является классным руководителем 6 класса;

-  Ведет русский язык и литературу: 6 и 7 класс – 23 часов; краеведение – 7 класс (0,5 часов);

-  Ведение кружка «Умелые ручки» 1 час.

1.  Должностной оклад[54]:

5 400 руб.

2.  Заработная плата за норму часов (18 часов):

5400 руб.

3.  Заработная плата за 5,5 часов:

5400 / 18 * 5,5 = 1 650 руб.

4.  Компенсационная выплата за 1 квалификационную категорию:

5400  15% / 100% = 810 руб.

5.  Компенсационная выплата за проверку тетрадей:

При начислении компенсационных выплат за проверку тетрадей и классное руководство необходимо учитывать фактическую наполняемость, т. к. все показатели в Положении об оплате труда приведены в соответствии с нормативной наполняемостью классов, которая составляет на данный момент 25 человек. Исходя из этого при расчете заработной платы Гавриловой З. М.следует принимать во внимание следующие дополнительные данные:

- 8 часов - 6 б класс (21 человек);

- 8 часов – 6 в класс (23 человека);

- 7 часов – 7 б класс (23 человека);

- классный руководитель 6 класса с фактической наполняемостью 23 человека.

Данные о фактической наполняемости классов предоставляются школой в бухгалтерию в августе месяце перед составлением тарификации. О фактическом изменении наполняемости, ответственные лица в общеобразовательном учреждении заранее уведомляют бухгалтера в письменной форме.

А). надбавка за проверку тетрадей в 6 б классе:

10,08 % ( 21 / 25 * 12%[55] = 10,08 %)

5 400 * 8/ 18 * 10,08 % = 241,92 руб.

Б). надбавка за проверку тетрадей в 6 в классе:

11,04 % ( 23 / 25 * 12%[56] = 11,04 %)

5 400 *8 / 18 * 11,04 % = 264,96 руб.

В). надбавка за проверку тетрадей в 7 б классе:

11,04 % (21 / 25 * 12%[57] = 11,04 %)

5400 * 7 / 18 * 11,04 % = 231, 84 руб.

Итого: 241,92 + 264,96 + 231,84 = 738,72 руб.

6.  Компенсационная выплата за классное руководство (6 класс):

9,20 % (23 / 25 * 10%[58] = 9,20 %)

5400 * 9,20 % = 496,80 руб.

7.  Компенсационная выплата за ведение кружков (1 час):

5100 / 18 * 1 = 283,33 руб.

8.  Прочие выплаты (организация доставки детей до МУ «СОШ №!»)

500 руб.

9.  Итого заработная плата:

5 400 + 1 650 + 810 +738,72 + 496,80 + 283,33 + 500 = 9 878, 85 руб.

Начисление заработной платы за расчетный период

На основании данных Тарификационного списка по Муниципальному образовательному учреждению «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1» на 01 марта 2009 года[59] и Табеля учета рабочего времени за апрель 2009 года[60] производится расчет заработной платы за фактически отработанное время в апреле.

При расчете следует учитывать, что Гаврилова З.М. предоставила больничный лист № 35.

Ранее, в соответствии с трудовым законодательством 16 апреля выплачивалась заработная плата за первую половину месяца по Платежной ведомости № 4[61] и расходному косовому ордеру № 241[62] в сумме 3 000 рублей, оприходованных по приходному кассовому ордеру № 128[63]

При этом в Журнале операций № 1 «Касса» делается следующая запись:

Таблица 6

Отражение выплаты заработной платы в регистрах аналитического учета

Расчета заработной платы за апрель месяц (средства местного бюджета)

1.  Определение числа рабочих дней в апреле:

30 – 4 = 26 дней

2.  Число фактически отработанных дней в апреле:

26 – 8 = 18 дней

3.  Определение среднедневной заработной платы:

9 878, 85 / 26 = 379, 96 руб.

4.  Заработная плата с учетом отработанного времени

379, 96 * 18 = 6 839, 20 руб.

5.  Также в данном месяце были выплачены стимулирующие выплаты за январь и февраль в размере 2 526,05 руб. и 2 799 руб.

Следует также учитывать, что педагогическим работникам возмещаются денежные средства на книгоиздательскую продукцию в размере 100 руб., выдаваемые по отдельной ведомости.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

1.  Определяем суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период 12 месяцев на основании данных расчетного листка [64]:

Таблица 7

Заработная плата за расчетный период

Сумма заработной платы за расчетный период = 108 028,10 руб.

2.  Количество календарных дней отработанных в расчетном периоде:

Таблица 8

Календарные дни за расчетный период

Итого = 294, 0 дня

3.  Определение среднедневной заработной платы для больничного листа:

108 028, 10 / 294,0 = 367, 443 руб.

4.  Определение среднедневной заработной платы для больничного листа с учетом страхового стажа:

367, 44 * 100% / 100 % = 367,443 руб.

5.  Сумма пособия исходя из максимального ограничения:

18 720 / 30 = 624 руб.

6.  Сумма пособия всего:

367, 443 * 9 = 3 306, 99 руб.

7.  Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя:

367,443 * 2 = 734,89 руб.

8.  Сумма пособия за счет средств Фонда социального страхования:

3  306, 99 – 734, 89 = 2 572, 10 руб.

4 

В результате произведенных расчетов в конце месяца преподавателю Гавриловой З.М. сумма в размере

15 571, 24 руб. (6 839,20 + 2 572,10 + 734,89 + 1224,62 + 1 301,43 + 2 799, 00 + 100)

Расчет удержаний из заработной платы

1. При расчете налога на доходы физических лиц следует учитывать, что Гаврилова З. М. предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. при совокупном доходе не превышающим 40 000 руб. в год (данное ограничение действовало с 01.01.2009 г.), а также суммы компенсаций за книгоиздательскую продукцию налогом не облагаются.

Совокупный доход за январь – апрель = 9 395, 91 + 8 847,29 + 9 978, 85 + 15 571, 24 = 43 793, 29руб.

Облагаемый доход за январь – апрель = 43 793, 29 – (100*4 + 400 * 3) = 42 193, 29 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за январь- апрель = 42 193, 29 * 13% / 100% = 5 486 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за январь-март = 1 156 + 1 085 + 1233 = 3 474 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за апрель всего = 5 486 – 3 474 = 2 012 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц из Фонда социального страхования = 2 572, 10 * 13% / 100 % = 334 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за счет средств работодателя = 1 678 руб.

2. Из заработной Гавриловой З.М. производится добровольные удержания в виде профсоюзных взносов (удержание производится на сумму начисленных за месяц доходов исключая компенсационные выплаты на книгоиздательскую продукцию, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности), по заявлению на подписку периодических изданий, перечисления в Сберегательный банк РФ в счет уплаты кредита.

Сумма профсоюзных взносов = 121, 64 руб.

Сумма удержаний на подписку = 100 руб.

Сумма в сберкассу = 8 139, 55 руб.

Прочие удержания = 2 198, 05 руб.

Сумма к выдаче = 15 571, 24 – 15 571, 24 = 0руб.

Учет начисления заработной платы

4 мая по заявке на получение наличных денег были списаны денежные средства на выплату заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности с лицевого счета Муниципального образовательного учреждения «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1» и оприходованы в кассу по приходному кассовому ордеру.

В этот же день производятся записи по начислению заработной платы в Журнале операций № 6 «Расчеты по оплате труда»[65]:

Таблица 9

Отражение начисления заработной платы в регистрах аналитического учета

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ