Снижение порога рентабельности за счет снижения себестоимости услуг

3.5 Снижение порога рентабельности за счет снижения себестоимости услуг

Одной из основных задач анализа соотношения «затраты - объем - прибыль» является подбор наиболее прибыльных соотношений между переменными затратами и постоянными затратами, продажными ценами и объемами продаж. Величина маржинального дохода (как валовая, так и удельная) и значение коэффициента маржинального дохода являются ключевыми в принятии решений, связанных с затратами и доходами компаний; причем выработка таких решений не требует составления нового отчета о прибылях и убытках, поскольку может основываться на анализе прироста тех показателей, которые могут быть изменены.

В ходе анализа необходимо четко представлять себе следующее.

1) изменение постоянных затрат меняет положение точки безубыточности, но не меняет размер маржинального дохода;

2)изменение переменных затрат на единицу продукции изменяет показатель маржинального дохода и местоположение точки безубыточности;

3) одновременное изменение постоянных и переменных затрат в одном и том же направлении вызывает сильное смещение точки безубыточности;

4) изменение в цене продаж меняет маржинальный доход и место-положение точки безубыточности.

Одновременное изменение переменных затрат, постоянных затрат и объемов продаж (третий вариант) является важным аспектом политики предприятия, поэтому организации необходимо четко представлять себе структуру затрат и ее связь с объемами производства.

В дипломной работе разделение затрат на постоянные и переменные проведено достаточно условно.

В целях снижения затрат предлагается на всех объектах установить многотарифные счетчики. Суть заключается в том, что цена за электроэнергию устанавливается в зависимости от времени суток.

Расчет платежей за электроэнергию по одному объекту показан в таблице 39.

Таблица 39

Расчет платежей за электроэнергию по многотарифному счетчику

где Т1 - утро, Т1 = 3,01 руб./квт.ч;

Т2 - ночь, Т2 = 0,75 руб./квт.ч;

Т3 - день,Т3 = 2,54 руб./квт.ч.

Сумма платежа за электроэнергию рассчитывается по формуле:

З_ЭЭ = (А - Б)*Т (18)

В настоящее время плата за электроэнергию производится по тарифу 3,01 руб./квт.ч. Сумма платежей за месяц составляет:

З_ЭЭут.= (67262,34 -11400,26 +191632,76 -11800,22 +155071,29 -11700,11)*3,01 =

 = 1140988,06 руб.

Таким образом, экономия составит:

ΔЗ_Э = 1140988,06 - 667182,06 = 473806,00 руб. (19)

Экономия за месяц только по одному объекту составит 473806,00 рублей. За один год экономия трех объектов составит:

ΔЗ_Э = 473806,00 * 3 * 12 = 17057015,82 руб.

Исходные данные для реализации методики CVP за 2008 год после реализации мероприятия покажем в таблице 40.

Таблица 40

Исходные данные для реализации методики CVP

"Издержки-Оборот-Прибыль" после реализации мероприятия

В таблице 41 показаны расчёты реализации методики «Издержки — Объем — Прибыль»

Таблица 41

Реализация методики CVP "Издержки-Оборот-Прибыль"

после внедрения мероприятия

Процесс формирования финансовых результатов предприятия за 2008 год после реализации мероприятия по снижению затрат показан на рисунке 13.

Анализ внедрения мероприятия показывает, что финансовые результаты предприятия за 2008 год после внедрения мероприятия резко улучшаются: за счет снижения себестоимости выросла валовая прибыль до 25,4 млн.руб.; порог рентабельности снизился до 91,6 млн.руб.; точка безубыточности находится на уровне 53,5 % от общего объема оказываемых услуг.