3.2 Расчеты с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Сервис Строй» возникает потребность в испрользовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки строительного материала в других организациях, а так же на иные хозяйственные нужды. При этом работник, получающий денежные средства на конкретные нужды, для бухгалтерского учета называется подотчетным лицом. Прежде чем направить работника в командировку, составляется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, который так и называется «Расчет с подотчетными лицами». Он активно-пассивный и предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками.
Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода.
Организация может выдать работнику из кассы наличные денежные средства под отчет на:
- командировачные расходы;
- хозяйственно-операционные нужды
- на покупку каких-либо материальных ценностей.
При выдаче денежных средств под отчет организация обязана:
- определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
- получить от подотчетного лица отчет о расходах не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выдана сумма;
- выдать денежные средства под отчет при условии, что он в полном объеме отчитался за свой предыдущий аванс;
- запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов по командировкам.
Таблица 3. Бухгалтерские проводки по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. выданы из кассы работнику денежные средства на командировку | 71 | 50/1 |
| 2. отражены расходы на проезд | 10 | 71 |
| 3. начислены суточные в пределах установленных норм | 10 | 71 |
| 4. отражены расходы на проживание | 10 | 71 |
| 5. оприходованы приобретенные материалы | 10 | 71 |
| 6. отражен НДС | 19 | 71 |
| 7. возвращен в кассу остаток неиспользованных денежных средств | 50/1 | 71 |
| 8. зачтен НДС | 68 | 19 |
| 9. удержана задолженность по подотчетным суммам из з/п | 70 | 71 |
Рассмотрим это на примере: работнику выдали подотчет 10 000 для покупки материала, в том числе НДС. Работник приобрел необходимый материал, остаток неиспользованной суммы сдал в кассу.
Дт 71 Кт 50 10 000,0
Дт 10 Кт 71 6 500,0
Дт 19 Кт 71 991,0
Дт 50/1 Кт 71 3 500,0
Дт 68 Кт 19 991,0
Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
Пример 12
Раздел:
Экономика Количество знаков с пробелами: 114688
Количество таблиц: 10
Количество изображений: 0
... , Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г., на основании Договора № 31/08 от 15.01.2008 г. проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 г. включительно. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, ...
... текущие обязательства в ходе обычного воспроизводственного процесса. В настоящее время ОАО ПКСП "Кировстрой" решает вопрос о нехватке собственных оборотных средств. 3. Учет расчетов с поставщиками и покупателями 3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся ...
... Псковской области, Налоговым кодексом РФ, Постановлениями Правительства РФ, Порядком ведения кассовых операций, Положением Центрального банка РФ и другими нормативными документами. 3. Контроль расчетов с подотчетными лицами Контроль, будучи одной из форм управленческого цикла, представляет собой систему наблюдения, сопоставления, проверки и анализа функционирования управляемого объекта с ...
... их оценки. Также не последнюю роль играет анализ эффективности, так как анализ использования – один из важнейших составляющих процесса учета и контроля материальных запасов. С помощью анализа эффективности использования материальных запасов бюджетное учреждение составляет отчеты (пояснительная записка к годовому отчету), а также прогнозы дальнейшей деятельности. Существенно улучшить учет ...
0 комментариев