22 января сотрудник вылетел в командировку в Германию, а 26 января пересек границу при возврате в Россию.
В соответствии с Письмом Минтруда и Минфина РФ от 17.05.1996 N 1037-ИХ суточные выплачиваются:
- со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется, работник;
- со дня пересечения государственной границы при возвращении в Россию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации.
По возвращении из командировки, 30 января 2008 г. сотрудник представил в бухгалтерию утвержденный руководителем авансовый отчет со всеми необходимыми документами (копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, счет из гостиницы, документы по операциям с картой и пр.). Согласно авансовому отчету, 22 января 2008 г. Сотрудник оплатил проживание в гостинице, 800 Евро (за период с 17-00ч. 22 января по 10-30 ч. 26 января 2008 г. - 4 дня), а также снял в банкомате сумму наличных в размере 200 Евро. Согласно выписке банк списал рублевые эквиваленты этих сумм (по курсу банка на 22 января 2008 г. - 34 руб. 55 коп. за 1 Евро) в общей сумме 34550 руб. 00 коп. Кроме того, банк списал с карточного счета сумму комиссии за эту операцию в размере 345 руб. 50 коп. Выписка банка по карточному счету получена 5 февраля 2008 г., и комиссия банка отражена в учете заключительными оборотами января. Тогда же отражены операции по покупке иностранной валюты.
Даты совершения операций в иностранной валюте определяются в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 (а также с ПБУ 10/99), согласно которым датой признания командировочных расходов является дата утверждения авансового отчета, а датой совершения операции по банковским счетам - дата поступления или списания валютной суммы с банковского счета. Таким образом, в бухгалтерском учете записи по конверсионной операции производятся на сумму в рублях, исчисленную по курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств с карточного счета, т.е. на 22 января 2008 г.
Пересчет же суточных для определения размера расходов на командировки, в случае если они выплачиваются в валюте отличной от валюты, в которой установлены их размеры, производится по курсу на дату составления отчета - 30 января 2008 г..
Нормы суточных, установленные локальным нормативным актом организации для Германии составляют 65 долларов США в сутки, что соответствует предельным размерам суточных, уменьшающим налогооблагаемую прибыль организации, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 мая 2005 г. N 299. А выплачиваться суточные будут в Евро.
Нормы расходов на гостиницу также установлены в пределах, рекомендованных Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 N 64н, и составляют 200 Евро в сутки.
Официальный курс Евро по курсу ЦБ РФ на:
- 22 января 2008 г. - 34,4173 руб.за 1 Евро;
- 30 января 2008 г. - 34,3212 руб.за 1 Евро;
Официальный курс доллара США по курсу ЦБ РФ на:
- 30 января 2008 г. - 26,5747 руб.за 1 доллар США;
Пересчет суточных, нормированных в долларах США в Евро, производится исходя из "кросс-курса" ЦБ РФ (т.е. соотношения курсов этих валют, установленных ЦБ РФ) на дату операции. Датой операции по расчету рублевого эквивалента командировочных расходов в иностранной валюте признается дата утверждения авансового отчета. Соотношение курса Евро к доллару США на 30 января 2008 г. составило 1,2915, т.е. 1 Евро равен 1,2915 долларов США (34,3212 / 26,5747). Таким образом, суточные, составляющие 65 долларов США в сутки, пересчитанные в Евро по кросс-курсу ЦБ РФ на 30 01 07, составят 50,33 Евро в сутки. Организация должна компенсировать сотруднику за 5 дней командировки 201,32 Евро (в валюте за 4 дня с момента пересечения границы при выезде в командировку до дня пересечения границы РФ при возвращении из командировки). А также 100 руб. в рублях за день пересечения границы при въезде в РФ по нормам, установленным в организации.
Таким образом, общая сумма суточных, которые подлежат выплате сотруднику, составит:
50,33 Евро х 4 дня=201,32 Евро х 34,3212 руб. за 1 Евро = 6909,54 руб. + 100 руб. = 7009,54 руб.
Сотрудник получил в банкомате 200 Евро, что по курсу на дату составления отчета 34,3212 руб. за 1 Евро равно 6864,24 руб. Организации следует доплатить сотруднику 145,30 руб. (7009,54 - 6864,34 руб.).
Бухгалтер отразит все эти операции следующими записями:
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма валюты | Курс | Сумма рублей | Основание проводки |
1 | 11 января 2008г. Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт. | 55.4.1 | 51 | 30 000,00 | Выписка банка, платёжное поручение | ||
2 | 15 января 2008г. Отражено использование средств с карточного счёт на оплату официального приёма | 71.1 | 55.4.1 | 25 000,0 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип) | ||
3 | 15 января 2008г. Отражены расходы на представительское мероприятие (ресторан не является платильщиком НДС | 26 | 25 000,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | |||
4 | 15 января 2008г. Отражена оплята счёта ресторану | 60 | 71.1 | 25 000,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | ||
5 | 15 января 2008г. Отражено использование средств с счёта на оплату представительских продуктов | 71.1 | 55.4 | 2 478,00 | Авансовый отчёт, документ картой (слип). | ||
6 | 15 января 2008г. Отражена оплата счёта магазину | 60 | 71.1 | 2 478,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | ||
7 | 15 января 2008г. Оприходованы представительские продукты | 10.1 | 60 | 2 100,00 | Авансовый отчёт, кассовый чек, приходный ордер формы М-4 | ||
8 | 15 января 2008г. Выделен НДС по продуктам | 19 | 60 | 378,00 | Счёт-фактура магазина | ||
9 | 17 января 2008г. Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт | 55.4.1 | 51 | 35 000,00 | Выписка банка, платёжное поручение, распоряжение на перевод. | ||
10 | 30 января 2008г. Отражена оплата счёта гостиницы по курсу ЦБ РФ на дату операции (22.01.08) | 71.1 | 55.4.1 | 800 | 34,4173 | 26533,84 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип) |
11 | 30 января 2008г. Отражено получение наличных в банкомате по курсу ЦБ РФ на дату операции (22.01.07) | 71.1 | 55.4.1. | 200 | 34,4173 | 6 883,46 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип). |
12 | 30 января 2008г. Отражена курсовая разница по счёту 71 зак период с 22.01.08 по 30.01.08 | 91.2 | 71.1 | 1000 (200+ 800) | 34, 4173 – 34,3212 | 96,10 | Бухгалтерская справка-расчёт |
13 | 30 января 2008г. Отражены командировочные расходы в части оплата счёта гостиницы по курсу на 30.01.08 | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 27 456,96 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип). |
14 | 30 января 2008г. Отражены командировочные расходы в части суточных на территории Германии | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 6 909,54 | Авансовый отчёт, бухгалтерская справка-расчёт |
15 | 30 января 2008г. отражены коммандировочные расходы в части суточных на территории России | 20,26.44 | 71.1 | 100,00 | Авансовый отчёт, бухгалтерская справка-расчёт | ||
16 | 30 января 2008г. Выплачена из кассы сумма недополученных суточных (7009,54-6864,24) | 71.1 | 50.1 | 145.30 | Расходный кассовый ордер, бухгалтерская справка-расчёт | ||
17 | 31 января 2008г. Отражён убыток от разницы курсов при конвертации валюты 22.01.08 | 91.1 | 55.4.1 | 1 000,00 | 34,55 – 34, 4173 | 132,70 | Бухгалтерская справка-расчёт |
18 | 31 января 2008г. Отражена комиссия банка за проведение конверсионной операции | 55.4.1 | 76, 91.1 | 345,50 | Выписка по карточному счёту |
Для контроля за правильностью отражения операций по конвертации рублей бухгалтеру рекомендуется сравнить остаток на карточном счете по выписке банка и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае сумма остатка на карточном счете согласно выписке составляет 2626,50 руб. Сверяем сумму остатка на карточном счете по выписке с данными бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского учета сальдо счета 55.4.1 складывается из следующих поступлений и расходов:
№ п/п | Поступило на счёт | Списано со счёта | ||
Наименование операции | Сумма | Наименование операции | Сумма | |
1 | Перечислены средства с расчётного счёта | 30 000,00 | Оплачен приём в ресторане | 25 000,00 |
2 | Перечислены средства с расчётного счёта | 35 000,00 | Оплачены представительские продукты | 2 478,00 |
3 | Оплачен счёт гостиницы в Германии | 27 533,84 | ||
4 | Сняты наличные при коммандировке | 6 883,46 | ||
5 | Отражён убыток от конвертации валюты | 132,70 | ||
6 | Отражена комиссия банка | 345,50 | ||
Итого | 65 000,00 | Итого | 62373,5 | |
Сальдо по карточному счёту | 2 626,5 |
Сальдо по бухгалтерскому учету совпадает с выпиской, следовательно, расчет убытка при конвертации сделан правильно.
Регистром синтетического и аналитического учёта по счёту 55 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер № 3 (см. Приложение 3), записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 55 является карточка счёта или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счёту 55 применяются несколько видов регистрации записей. Так, при открытии более одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них
На каждый субсчёт следует открывать отдельные регистры аналитического учёта, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта.
Заключение
В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.
- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.
- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
- для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте 55 “Специальные счета в банках”
А так же рассмотрели отражение операций по аккредитивам, чекам и пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.
Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.
Как мы выяснили, для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.
В сфере денежных расчетов чековое обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.
Однако чекам присущи и некоторые недостатки. Основной риск, который несет чекодержатель, – это риск подделки чека. Также к недостаткам чеков можно отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете чекодателя.
В настоящее время в РФ расчеты чеками как форма безналичных расчетов не получила широкого распространения по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые удостоверяют право клиента на получение рублевой денежной наличности в любом структурном подразделении Сбербанка России. Чеки в РФ в основном выпускаются в качестве необращающихся инструментов, для однократного применения в расчетах по сделке или получения наличных денег. Использованию чека в иных целях мешает его краткосрочность (10 дней для внутренних российских чеков).
Пластиковые карты – это электронные деньги. Достоинства "электронных денег" велики. Можно обходиться без больших наличных сумм, и если в кошельке окажется недостаточно денег для той или иной покупки, выручит карточка. Мировая практика проведения расчетов по кредитным картам со всей очевидностью свидетельствует о том, что использование карты значительно упрощает процесс покупки товара или услуги, равно как и хранения и защиты своих сбережений.
Пластиковая карта позволяет ее владельцу оперативно и без проблем получать наличные в любое время суток, контролировать свои расходы за определенные периоды времени и по определенным статьям, расплачиваться картой в определенной степени удобно, а иногда без карты просто трудно обойтись (бронирование гостиниц, аренда машин, оплата через интернет). К тому же пластиковая карта - это престижно.
Что касается кредитной карты, то её достоинство заключаются ещё и в том, что есть возможность совершать операции в кредит, т.е. за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Однако у кредитных и других пластиковых карт есть и недостатки. И эти недостатки весьма серьезны. С ними можно жить, их можно минимизировать.
Итак, у пластиковых карт следующие недостатки (каждый одинаково важен):
- полная юридическая незащищенность держателя карты перед банком, который ему эту карту выдает: банк вправе забрать карту практически в любой момент, блокировать ее, увеличить тарифы, возложить все риски и ответственность за спорные ситуации на клиента.
- за пользование картами приходится платить существенные комиссии, не соответствующие реальной ценности (не говоря уже о себестоимости) оказанных услуг и тому, что держатель заплатил бы, если бы операции совершались с наличными деньгами, а не через карточные счета.
- большая цена потери карты и возможность мошеннического использования ваших средств, находящихся на карточном счету.
- в России появилось поколение достаточно квалифицированных злоумышленников, способных изымать деньги из банкоматов по фальшивым пластиковым карточкам. Как уже отмечалось, карточки с магнитной полосой достаточно легко подделать, а PIN-код можно выяснить различными способами. "Пластиковые деньги" нельзя увидеть, нельзя подсчитать без специальной аппаратуры, поэтому, если их украдут, владелец сразу об этом и не узнает. Кроме того, реальные документы, которые можно было бы предъявить, например, в суде, отсутствуют. Нет подписей ответственных за доверенные деньги лиц, и, следовательно, спросить не с кого.
Таким образом, каждый может оценить достоинства и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет.
Список литературы:
1) План счетов бухгалтерского учёта
2) Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учёт Ш35 Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация. “Дашков и К”, 2008.-512с.
3) Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – 5 изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2008.-717с.-(Высшее образование)
4) Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс: учебное пособие/Н.С. Кувшинов.- М.: КНОРУС,2008.-296с.
5) 10 000 и одна проводка/Под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.).- М.: ИД “Аргумент”,2006.-876с.
6) Гражданский кодекс РФ
7) Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576с.
8) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. В40 Бухгалтерский учёт: учеб.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-672 с.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
ЖУРНАЛ - ОРДЕР No. 3 | |||||||||||||
по кредиту cчетов No. 55 "Специальные счета в банках", | |||||||||||||
No. 56 "Денежные документы", No. 57 "Переводы в пути" | |||||||||||||
Строка № | Основание (№ документа или выписка) | С крелита 55 в дебет счетов | С крелита 56 в дебет счетов | С крелита 57 в дебет счетов | |||||||||
№ | № | и т.д. | Итого | № | № | и т.д. | Итого | № | № | и т.д. | Итого | ||
Итого | |||||||||||||
Сальдо по счёту № 55 | Сальдо по счёту № 56 | Сальдо по счёту № 57 | |||||||||||
На начало месяца - руб. | На начало месяца - руб. | На начало месяца - руб. | |||||||||||
На конец месяца - руб. | На конец месяца - руб. | На конец месяца - руб. |
Аналитические данные | |||||||||
по счетам № 55 и № 56 | |||||||||
по счёту № 55 | |||||||||
Наименование счёта | Срок действия | Сальдо на начало месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту | Сальдо на конец месяца | ||||
№ документа и дата | Сумма | № документа и дата | Сумма | № документа и дата | Сумма | ||||
Итого по счёту № 55 | |||||||||
по счёту № 56 | |||||||||
Итого по счёту № 56 |
... отраслей животноводства является мясное скотоводство. В настоящее время для рассматриваемого хозяйства производство продукции этой отрасли приносит убытки. 3. Организация учета денежных средств и расчетных операций 3.1 Учет денежных средств в кассе ЗАО "Канаш" Учет денежных средств в кассе ЗАО "Канаш" осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами: - Порядком ведения ...
... -технической базы подрядчика; Уплачены арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и т.д. 26, 44 Оплачены банковские услуги, комиссионные вознаграждения с расчетного счета 3. Учет денежных средств на валютном счете Для осуществления внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета: 1. Транзитный валютный счет в банке внутри ...
... в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. 3. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно». 3.1 Порядок отражения данных о движении ...
... , злоупотребление или мошенничество, а также лица, которые содействуют совершению преступлений, ссылаясь на статьи УПК: 92, ч.3; 93, ч.3; 173, ч.2; 174, ч.2; 1741, ч.2; 190. ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЭФЕС» 3.1 Краткая экономическая характеристика ООО «ЭФЕС» ООО «ЭФЕС» зарегистрировано 20 августа 2001 года. ...
0 комментариев