ЗАДАЧА 71

3. ЗАДАЧА 71.

Задание 1

Выполняя функции бухгалтера по учету кредитных операций, Вам необходимо отразить получение кредита, его использование, начисление процентов за пользование кредитом, погашение кредита по окончании срока кредитного договора.

Исходные данные

На основании кредитного договора от 02.03.2007г. между ОАО «Связьбанк» и ООО «Форт» последнему предоставлен кредит в сумме 100 000 руб. на срок 3 месяца из расчета 20% годовых (при действующей ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ 13%).

Деньги зачислены на расчетный счет.

За счет краткосрочного кредита произведены платежи:

а) долг поставщику материалов 30 000 руб.;

б) частично погашена долгосрочная ссуда 65 000 руб.;

в) аванс поставщику под поставку материалов 5 000 руб.

В установленный срок 02.06.2007г., краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000 руб.

Согласно условиям договора банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит в сумме - ? руб.

Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников - ?

Решение

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	кредит
1.	Зачислены денежные средства на расчетный счет	51 Расчетные счета	66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	100 000,00
2.	Погашен долг поставщику	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	51 Расчетные счета	30 000,00
3	Частично погашена долгосрочная ссуда	67 Долгосрочные кредиты банков	51 Расчетные счета	65 000,00
4.	Выдан аванс поставщику под поставку материалов	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет Расчеты по авансам выданным	51 Расчетные счета	5 000,00
5.	Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета	66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	51 Расчетные счета	100 000,00
6.	Начислены проценты по кредитному договору	91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы	66, субсчет 66/2 "Расчеты по процентам"	4 600,00
7.	Перечислены проценты за кредит с расчетного счета	66/2 Расчеты по процентам	51 Расчетные счета	4 600,00
8.	Расходы по оплате кредита	91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы	51 Расчетные счета	50 000,00
9.	Расходы по оплате кредита	91/9	91/2	54 600,00
10.	Погашен кредит	66, субсчет «Расчеты по основной сумме долга»	51 Расчетные счета	100 000,00

Задание 2

Отразите хозяйственные операции по учету заемных средств, сделайте записи на схемах счетов бухгалтерского учета по движению кредитных операций, подсчитайте обороты и выведите сальдо на конец месяца.

Исходные данные:

Таблица № 1. Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.03.2007г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
51	Расчетный счет	2 000 000,00
52	Валютный счет	1 000 000,00
80	Уставный капитал	3 000 000,00

Таблица № 2. Хозяйственные операции:

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов сроком на 9 месяцев	500 000,00
2	Приобретены материалы (без НДС), оплаченные за счет полученного кредита	500 000,00
3	Погашен полученный кредит	500 000,00
4	Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом (см. Опер. 1) из расчета 15% годовых
5	Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 28 руб. за 1 долл. США). Срок кредита 90 дней	450 000,00
6	Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов ( курс 28 руб 50 коп. за 1 долл. США)	465 000,00
7	Уплачены проценты за пользование кредитом (см. Опер. 6) из расчета 10% годовых
8	Получен кредит под обеспечение векселя Сумма кредита Превышение номинала векселя над суммой кредита	100 000,00 20 000,00
9	Получен долгосрочный кредит в банке под строительство здания магазина	100 000,00
10	Начислены проценты за пользование кредитом по строительству объекта	20 000,00
11	Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом (см. опер. 10)
12	Строительство закончено, задолженность по кредиту не погашена. Проценты за пользование кредитом начислены и оплачены с расчетного счета в сумме	10 000,00

Решение

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов сроком на 9 месяцев	51 Расчетные счета	66 /Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	500 000,00
2.	Приобретены материалы (без НДС), оплаченные за счет полученного кредита	10 Материалы	51 Расчетные счета	500 000,00
3	Погашен полученный кредит	66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	51 Расчетные счета	500 000,00
4.	Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом (см. Опер. 1) из расчета 15% годовых	66/2 Расчеты по процентам	51 Расчетные счета	54 800,00
5.	Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 28 руб. за 1 долл. США). Срок кредита 90 дней	52 Валютные счета	66 /2 Расчеты по процентам	420 000,00
6.	Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов ( курс 28 руб 50 коп. за 1 долл. США)	66 /2 Расчеты по процентам	52 Валютные счета	427 500,00
7.	Уплачены проценты за пользование кредитом (см. Опер. 6) из расчета 10% годовых	66/2 Расчеты по процентам	52 Валютные счета	10 559,00
8.	Приобретенные материалы	10 Материалы	60Расчеты с поставщиками и подрядчиками	120 000,00
9.	Получен кредит под обеспечение векселя Сумма кредита Превышение номинала векселя над суммой кредита	51 Расчетные счета	60/3 субсчет «Расчеты по векселям выданным	100 000,00 20 000,00
10.	Получен долгосрочный кредит в банке под строительство здания магазина	51 Расчетные счета	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	100 000,00
11.	Начислены проценты за пользование кредитом по строительству объекта	91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы	67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	20 000,00
12.	Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом (см. опер. 10)	67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	51 Расчетные счета	20 000,00
13.	Строительство закончено, задолженность по кредиту не погашена. Проценты за пользование кредитом начислены и оплачены с расчетного счета в сумме	91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы	51 Расчетные счета	10 000,00

Оборот по счетам (см. Приложение)

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты

1.         Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 г.

2.         Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3.         Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н).

4.         Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете (с изм. от 30 июня 2003 г.)

5.          Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.).

6.         Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. 43н)

7.          Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций.

8.         Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. 67н).

9.         Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. 94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изм. от 7 мая 2003 г.).

10.        Приказ Минфина РФ от 7 мая 2003 г. 38н О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению.

11.       Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552; с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95 г. № 661 и от 20.11.95 г. № 1133).

12.       Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 1/96). Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.

13.       Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/97), утвержденное приказом Минфина РФ от 03.09.97г. № 65н, введено в действие с 01.01.98 г.

14.       План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина СССР от 01.11.91 г. № 56 (с учетом последующих изменений и дополнений).

15.       Приказ Министерства Финансов от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Учебная литература

1.        Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. — М.: ПРИОР, 2002. — 671 с.

2.        Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М., “Бухгалтерский учет, 2002 – 521с

3.        Бухгалтерский учет: Учебник / Под общ. ред. Н.С. Тишкова. Мн., “Высшая школа”, 2003. – 585с

4.        Верховцев А. В. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Инфра-М, 2004 - 151с.

5.        Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практ. пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. — М.: КноРус, 2002. — 684 с.

6.        Документы в бухгалтерском учете, их значение и классификация. Правила оформления бухгалтерских документов и их классификация (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

7.        Ковалев В.В. и др. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005- 422с

8.        Оформление первичных учетных бухгалтерских документов при совершении различных хозяйственных операций. Документы по учету материалов (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 9-10, май 2007 г.)

9.        Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Документооборот в бухгалтерском учете. – СПб.: Издательский торговый дом «Герда», 2005 – 614с

10.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М, “Экоперспектива”, 2001 – 402с

11.     Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., стереотип. – Мн: Новое знание, 2006. -652с.

Приложение

Обороты по схемам счетов

	51 Расчетный счет						41 товары
ДТ			КТ			ДТ			КТ
	сальдо на 01 марта 2 000 000						сальдо на 01 апреля 129600
	1) 500 000	2)500 000					1) 159 000	2)140000
		3) 500 000
		4) 54 800
		5)
	оборот -------	оборот ------					оборот 159 000	оборот 140000
	сальдо на 01 300 000						сальдо на 01 мая 148600
	44 Расходы на продажу						50 денежные средства в кассе
ДТ			КТ			ДТ			КТ
	сальдо на 01 апреля 5200						сальдо на 01 апреля 30000
	оборот -------	оборот ------					1) 28000	3)160000
							2)140000	4) 27800
							оборот 168000	оборот 187800
	сальдо на 01 мая 5200						сальдо на 01 мая 10200
	51 расчетный счет						60 задолженность перед поставщ. и подрядч.
ДТ			КТ			ДТ			КТ
	сальдо на 01 апреля 150000							сальдо на 01 апреля 50300
	1) 160000	2)28000					2) 120000	1)159000
		3) 120000
	оборот 160000	оборот 148000					оборот 120000	оборот 159000
	сальдо на 01 мая 162000							сальдо на 01 мая 89300

	62 Задолженность покупателей и заказчиков						68 Задолженность по налогам и сборам
ДТ			КТ			ДТ			КТ
	сальдо на 01 апреля 26300							сальдо на 01 апреля 3000
	1) 140000	2)140000
	оборот 140000	оборот 140000					оборот	оборот
	сальдо на 01 мая 26300							сальдо на 01 мая 3000
	70 Задолженность персоналу по оплате труда						80 Уставный капитал
ДТ			КТ			ДТ			КТ
		сальдо на 01 апреля 27800						сальдо на 01 апреля 400000
	1) 27800							1)15000
	оборот 27800	оборот					оборот	оборот 15000
								сальдо на 01 мая 415000
	84 Нераспределенная прибыль
ДТ			КТ
		сальдо на 01 апреля 160000
	1) 15000
	оборот 15000	оборот
		сальдо на 01 мая 145000