Учет операций в валюте и движений денежных средств на счетах и в кассах предприятия

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

РЕФЕРАТ

НА ТЕМУ:

«Учет операций в валюте и движения денежных средств на счетах и в кассах предприятия»

МИНСК, 2009

Учет операций в иностранной валюте

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 "Валютный счет".

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Правилами Национального банка. При этом операции могут совершаться в следующих валютах:

·   рублях,

·   свободно конвертируемых валютах (собственная валюта страны обменивается на иностранную — доллары, евро и др.),

·   валюте клиринга (валюте, согласованной участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств),

·   замкнутой (неконвертируемой) валюте,

·   национальной валюте (в данном случае рублях).

Все операции банка в иностранных валютах для отражения в бухгалтерском учете предприятия переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати. Курс рубля устанавливается по отношению к курсу основных зарубежных валют (доллару США, иене, фунту стерлингов, евро). В международной практике имеют место три вида курсов иностранных валют к рублю:

·   коммерческий,

·   официальный;

·   специальный.

Пересчет иностранных валют в рубли необходим для учета следующих операций:

·   приобретения за рубежом основных средств;

·   материальных ценностей;

·   прав пользования изобретениями и патентами;

·   получения услуг; экспорта продукции, товаров, работ и услуг;

·   получения займов;

·   оплаты командировочных расходов;

·   перевода заработной платы работников (иностранных граждан);

·   внесения вкладов участниками совместного предприятия;

·   оплаты акций создаваемого акционерного общества и т.д.

При отражении операций в бухгалтерском учете иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте (долларах, евро, иенах и т.д.). Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах. Конверсионные операции по счетам производятся по соглашению клиента и банка.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты следующие субсчета:

·   "Текущий валютный счет";

·   "Специальный валютный счет";

·   "Транзитный валютный счет" и др.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту — их списание. Суммы, ошибочно зачисленные или списанные с валютного счета, отражаются на счетах аналогично, как и по расчетному счету.

При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1 к этому журналу. В случае организации учета по сокращенной журнально-ордерной форме операции по движению средств на валютном счете отражаются соответственно в журнале-ордере № 01 и ведомости № 01. На предприятиях, применяющих упрощенную форму, учет по указанному счету ведется в ведомости № В-4.

Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Предприятия могут покупать либо продавать валюту.

Предприятия покупают иностранную валюту через банки на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др. При приобретении валюты предприятием для банка оформляется заявка установленной формы.

При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" — на сумму, перечисленную банку для покупки иностранной валюты, ж/о 2 (01);

2. Д-т сч. 52 "Валютный счет " (субсчет — "Текущий валютный счет"), В-4 К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57) — на стоимость приобретенной иностранной валюты, пересчитанной по официальному курсу НБ РБ, действующему на дату ее зачисления на валютный счет либо на дату покупки, ж/о 8 (03);

3. Д-т сч. 31 "Расходы будущих периодов" (субсчет 2 — "Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты",) — по сырью 31-21 "По сырью, материалам, товарам, работам, услугам", 31-22 "По капитальным вложениям", 31-23 "По основным средствам", 31-24 "По нематериальным активам", 31-25 "Прочие", В-5

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (57,76) — на расходы, связанные с покупкой иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом НБ РБ на момент покупки, ж/о 2 (01);