Объекты, источники информации и задачи аудита бухгалтерского баланса
Процесс планирования аудиторской проверки
Оценка аудиторских рисков
План аудиторской проверки
Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
Аудит составления бухгалтерской отчетности
Аудит достоверности показателей во всех существенных аспектах
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Навигация
Аудит составления бухгалтерской отчетности
Методика аудиторской проверки финансовой отчетности
81617
знаков
20
таблиц
1
изображение
4.2 Аудит составления бухгалтерской отчетности
На основном этапе аудита бухгалтерской отчетности необходимо изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: форма N 1 "Бухгалтерский баланс"; расшифровка отдельных прибылей и убытков расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и обязательным платежам; форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма N 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту).
При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности организации выясняются:
- их соответствие требованиям нормативных документов;
- наличие всех установленных форм;
- полнота их заполнения;
- присутствие необходимых реквизитов;
-осуществляется арифметический контроль показателей и проверяется их взаимозависимость.
Проверка правильности составления бухгалтерского баланса оформлена в виде Таблицы 11. Бухгалтерский баланс представлен в Приложении Б.
Таблица 11 – Аудит состава и содержания бухгалтерской отчетности
| Исследуемый вопрос | Результат исследования |
| Соответствует ли бухгалтерский баланс требованиям нормативным документам | В исследуемой организации бухгалтерский баланс составлен автоматизированным способом, при помощи программы 1С Бухгалтерия. Отчетность сдается в налоговые органы электронным способом, через выгрузку отчетности из данной программы, обновление всех бухгалтерский и налоговых форм происходит систематически, ежеквартально через интернет. Бухгалтерский баланс соответствует Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н в редакции в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н |
| Наличие всех установленных форм | Исследуемая организация относится к субъектам малого предпринимательства, которые имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности: Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4); приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5); пояснительную записку (п. 3 Приказа Минфина РФ от 22.07.03 №67Н) |
| Полнота заполнения | Бухгалтерский баланс составлен в рекомендованной Минфином форме, автоматизированным способом, все необходимые разделы заполнены. |
| Присутствие необходимых реквизитов | На титульном листе баланса не указан: - раздел «форма собственности» по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99). Данной организации соответствует код – 16 «Частная собственность» - дата утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием; - дата отправки/принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности. |
| Арифметический контроль показателей и их взаимозависимость | Отклонений не обнаружено, итоговые строки (190, 290, 490, 590, 690) рассчитаны верно. Валюта баланса арифметически рассчитана верно. Округления значений показателей выполнены верно. |
По результатам проверки состава и содержания формы №1 можно сделать вывод что технически и нормативно бухгалтерская отчетность составлена верно, грубых недочетов не обнаружено, за исключение 3-х необходимых реквизитов на титульном листе баланса.
4.3 Аудит соответствия показателей бухгалтерского баланса данным оборотно-сальдовой ведомости
Проверка осуществляется путем сопоставления показателей из бухгалтерского баланса (Приложение Б) с остатками и оборотами по счетам Главной книги или Оборотно-сальдовой ведомости (Приложение В). Результаты проверки соответствия показателей формы №1 регистрам бухгалтерского учета отражаются в Таблице 12.
Таблица 12 - Тест тождественности показателей отчетности данным Оборотно-сальдовой ведомости
| № п/п | Форма, раздел/ показатель | Код стр. | Сумма, тыс. руб. | Название счета, субсчета | Дата/ период | Сальдо/оборот, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % к статье |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Ф1, I/ Нематериальные активы | 110 | 0 | Разница между остатками по счетам 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и 05 "Амортизация нематериальных активов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 2 | Ф1, I/ Основные средства | 120 | 1216 | Разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" | 31.12.2009 | 1221,758-5,466= =1216,292 | 0 | 0 |
| 3 | Ф1, I/ Незавершенное строительство | 130 | - | Сальдо по счетам 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 07 "Оборудование к установке" в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 4 | Ф1, I/ Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | Разница между остатками по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 5 | Ф1, I/ Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета" (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 6 | Ф1, I/ Отложенные налоговые активы | 145 | - | Сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 7 | Ф1, I/Прочие внеоборотные активы | 150 | - | Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08 | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 8 | Ф1, II/Прочие внеоборотные активы | 210 | 12 | Общая сумма запасов по условным номерам строк 211 - 217 | 31.12.2009 | 12,155 | 0 | 0 |
| 9 | В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | - | Сальдо по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов | 31.12.2009 | 10 счет полностью списан в производство | - | - |
| 10 | животные на выращивании и откорме | 212 | - | Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 11 | затраты в незавершенном производстве | 213 | - | Сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" | 31.12.2009 | 20 счет полностью списан на себестоимость производства | - | - |
| 12 | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | Сальдо по счетам 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" минус сальдо по счету 42 "Торговая наценка" и минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 13 | товары отгруженные | 215 | - | Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 14 | расходы будущих периодов | 216 | 12 | Сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов" | 31.12.2009 | 12,155 | 0 | 0 |
| 15 | прочие запасы и затраты | 217 | - | Стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 16 | Ф1, II/Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | Сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 17 | Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 18 | Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики | 231 | - | Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230 | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 19 | Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1027 | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 31.12.2009 | 997,475 (с-до Д 62.1) + 0,093 (с-до Д 60.2) + 0,231 (с-до Д 68 (кроме 68,4)) +29,409(с-до Д 69)= = 1027,208 | 0 | 0 |
| 20 | Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики | 241 | 997 | Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240 | 31.12.2009 | 997,475 | 0 | 0 |
| 21 | Ф1, II/Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения",55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящегося к краткосрочным финансовым вложениям | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 22 | Ф1, II/Денежные средства | 260 | 7 | Сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", а также сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений | 31.12.2009 | 0,815 (с-до 50) + 6,521 (с-до 51)= =7,336 | - | - |
| 23 | Ф1, II/Прочие оборотные активы | 270 | - | Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 24 | Ф1, III/Уставный капитал | 410 | 10 | Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" | 31.12.2009 | 10 | - | - |
| 25 | Ф1, III/ Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 26 | Ф1, III/ Добавочный капитал | 420 | - | Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 27 | Ф1, III/Резервный капитал | 430 | - | Сальдо по счету 82 "Резервный капитал" с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 28 | Ф1, III/Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (345) | Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках | 31.12.2009 | -344,604 | 0 | 0 |
| 29 | Ф1, IV/Займы и кредиты | 510 | - | Сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 30 | Ф1, IV/Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | Сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 31 | Ф1, IV/Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 32 | Ф1, V/Займы и кредиты | 610 | 2291 | Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | 31.12.2009 | 2291,071 | 0 | 0 |
| 33 | Ф1, V/Кредиторская задолженность | 620 | 306 | Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625 | 31.12.2009 | 245+9+13+30+9=306 | 0 | 0 |
| 34 | В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 245 | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности (без учета кредитового сальда счета 60.2 "Авансы ваданные") | 31.12.2009 | 245,5 | 0 | 0 |
| 35 | задолженность перед персоналом организации | 622 | 9 | Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты | 31.12.2009 | 9317,09 | 0 | 0 |
| 36 | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 13 | Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную (69.2.3) и страховую (69.2.2) части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (69.11) | 31.12.2009 | 9,059+3,062+0,601= =12,723 | 0 | 0 |
| 37 | задолженность по налогам и сборам | 624 | 30 | Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности по ЕСН | 31.12.2009 | 29,354+0,231 =29,585 | 0 | 0 |
| 38 | прочие кредиторы | 625 | 9 | Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 31.12.2009 | 9,000 (76.5) | 0 | 0 |
| 39 | Ф1, V/Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | Сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" в сумме невыплаченных доходов | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 40 | Ф1, V/Доходы будущих периодов | 640 | - | Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 41 | Ф1, V/Резервы предстоящих расходов | 650 | - | Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 42 | Ф1, V/Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
По результатам проверки отклонений не обнаружено, бухгалтерский баланс соответствует показателям оборотно-сальдовой ведомости.
Похожие работы
... II. Анализ финансовой отчетности и его роль в развитии экономики предприятий Республики Узбекистан 2.1 Методика горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия Анализ финансовой отчетности представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее ...
... : поручения-обязательства за товары, проданные в кредит; договоры займа; приказы (распоряжения) суда; исполнительные листы; платежные поручения; приходные кассовые ордера. 2. Методика аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами 2.1 Обзор и анализ существующих подходов к разработке аудиторской проверки Целью аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами ...
... товарно-материальных ценностей направлен последующий контроль за указанными операциями, основной формой которых являются документальные ревизии [3, с.289]. 1.5 Проверка правильности документального оформления выпуска готовой продукции Система документальной регистрации первичных данных о состоянии и движении готовой продукции должна отвечать следующим требованиям:- Своевременное, точное, ...
... проката; з) на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; и) покрытие иных предвиденных затрат; к) иные аналогичные резервы, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету. Аудит финансовой отчетности предприятия. Проведем аудит финансовой отчетности за девять месяцев 2000 года СКТБ ОП ДВО РАН. Приложение № 2 Договор № 1 на оказание аудиторских услуг г. Владивосток 20 ...
0 комментариев