Суммированный учет рабочего времени (от оклада)

2.         Суммированный учет рабочего времени (от оклада)

Например, из 175 часов в месяце по нормативу при окладе 5000 работник взял два дня административного отпуска:

2 дня*12 = 24 часа

5000: 175 = 28,57 рубля в час, (175 – 24) * 28, 57 = 4314 начислено.

7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Анализируя учет, можно сказать, что в ООО "Альфа" все затраты списываются на счет 44 без учета счетов 20, 26.

Порядок отражения в БУ произведенных организацией расходов определяется ПБУ 10/99 ‘‘Расходы организации’’. Перечень затрат на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость, установлен Положением о составе затрат от 5.08.92. №552. С 2002 года порядок формирования расходов для целей исчисления облагаемой прибыли регламентируется главой 25 НК РФ. Под расходами в ней понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также в некоторых случаях и убытки), понесенные организацией.

В себестоимость товаров и услуг ООО "Альфа" включаются затраты, связанные, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных средств, трудовых и финансовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и реализацию.

Часть расходов ООО "Альфа", включаемых в прочие расходы, нормируется. Например, нормируются транспортно-заготовительные расходы, распределяемые на расходы текущего и будущих периодов (формируется справка-расчет, представленная в Приложении 6).

В себестоимость включают полную сумму нераспределяемых расходов, а при расчете налогооблагаемой прибыли к ее фактически полученной величине прибавляют расходы, произведенные сверх нормы.

По видам расходов затраты ООО "Альфа" группируют по элементам и статьям затрат.

Затраты на производство продукции складываются из основных элементов:

- материальные затраты (за минусом возвратных отходов);

- затраты по оплате труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируют и учитывают по статьям калькуляции. На промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат:

1.Сырье и материалы;

2.Возвратные отходы (вычитаются);

3.Покупные изделия и полуфабрикаты;

4.Топливо и энергия на технологические цели;

5.Зарплата производственных рабочих;

6.Отчисления на социальные нужды;

7.Расходы на подготовку и освоение производства;

8.Общепроизводственные расходы;

9.Общехозяйственные расходы;

10.Потери от брака;

11.Прочие производственные расходы;

12.Коммерческие расходы.

Итог 11 статей образует производственную себестоимость продукции, итог всех 12 статей – полную себестоимость.

Итак, собранные первичные документы представлены в Приложении 6.

8. Учет выпуска и продажи готовой продукции

Учет выручки ООО "Альфа" осуществляется с использованием ККТ. Использование ККТ является альтернативой бланкам строгой отчетности, которые в фирме не используются. По истечению месяца путем сбора информации ККТ в учете в программе 1С "Бухгалтерия" даются проводки по выручке за текущий месяц. Примеры отражены в Приложении 7. При оплате товара в учете ООО "Альфа" отражается авансы полученные проводкой 50-62.1. Аванс в текущем месяце за следующий оформляется по Дт 50-62.2. При наступлении следующего месяца 62.2-62.1 и признаем выручку 62.1- 90.1

Это отражение выручки от обычных видов деятельности.

По прочим видам деятельности используется счет 91.

99.1 – финансовый результат от обычных видов деятельности

99.2. – от прочих.

9. Учет денежных средств и расчетных операций

ООО "Альфа" открыт банковский рублевый расчетный счет в банке КРАБ Новосибирсквнешторгбанк.

Данный факт закреплен договором банковского счета № 83267 от 13 марта 1998г. с последующими редакциями.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится в ООО "Альфа" при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Прием наличных денег кассой предприятия от кассиров-операционистов производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

На предприятии установлена система "Клиент банк", в штате бухгалтерии операциями по расчетному счету занимаются бухгалтера.

На расчетном счете ООО "Альфа" все безналичные операции осуществляются на расчетном счете, открытом для осуществления уставной деятельности. Документы, собранные в ходе практики по учету денежных средств и расчетных операций, агрегированы в Приложении 8.

В системе "Клиент-Банк" формируются платежные поручения и в электронном виде отправляется в банк.

Из банка предприятие получает выписку с приложенными первичными документами с отметкой банка об исполнении (платежные поручения, требования, инкассовые поручения и т.д.)

Бухгалтер производит разноску операций по расчетному счету в программе 1С, сшивает первичные документы за месяц и сдает главному бухгалтеру.

Первичные документы по расчетному счету предприятия систематизированы и представлены в таблице 3.

Таблица 3. Первичные документы ООО "Альфа" по расчетному счету

Вид документа	Кто оформляет	Хозяйственная операция	Основание
Платежное поручение	Предприятие	Расчеты с поставщиками, уплата налогов	Договор Налоговая декларация
Платежное требование	Поставщики-монополисты (Новосибирскэнерго, Горводоканал)	Оплата по договору за работы, услуги	Договор
Инкассовое поручение	Инспекция федеральной налоговая службы (ИФНС) и банк	Недоимки по налогу и пени; Услуги банка: Комиссия за прием наличных, Абон.плата за обслуживание счета	Требование налоговой и Решение налоговой
Ордер	Банк	Внесение наличных на расчетный счет	Решение предприятия, а также для соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
Мемориальный ордер	Банк	Комиссия за прием наличных, сторнировочные документы (если деньги перечислены по неверному адресу)	Договор с банком

Выписка банка должна быть подтверждена первичными документами, бухгалтер отслеживает соответствие сумм.

Рассмотрим следующие документы для банка: