6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
7. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Далее переходят к анализу и оценке, выполнения плана и динамики налогов и других обязательных платежей. При этом используют как абсолютные, так и относительные показатели. Относительными показателями, в частности, являются удельный вес (доля) отдельных видов налогов и других обязательных платежей в общей их сумме, темпы роста или снижения по сравнению с планом и прошлыми годами. Результаты анализа оформляются составлением специальной таблицы. В ней налоги и другие обязательные платежи группируются по источникам формирования:
1) относимые на издержки обращения;
2) уплачиваемые за счет валового дохода;
3) взимаемые из прибыли;
4) начисляемые за счет других источников.
Особое внимание уделяется анализу оптимальности налогообложения. Как известно, налоги являются не только источником пополнения государственного и местных бюджетов, но и действенным регулятором экономических отношений государства с юридическими и физическими лицами. Через систему ставок, льгот и скидок налоги воздействуют на хозяйственную (предпринимательскую) деятельность предприятий и других экономических подразделений. В связи с этим необходимо изучить темпы изменения сумм налогов и других обязательных платежей в увязке с анализом темпов роста(снижения) основных показателей хозяйственной, финансовой и другой деятельности предприятия (товарооборота, производительности труда, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных активов, доходов, прибыли, рентабельности и др.). Опережающие темпы роста налогов по сравнению с темпами развития показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия свидетельствуют о неоптимальности налогообложения и хозяйствования, а иногда и о фискальной политике государства.
Важным вопросом является изучение влияния факторов на выполнение плана и динамику налогов.
Так, налог на прибыль зависит от изменения:
1) балансовой прибыли;
2) прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов;
3) налога на недвижимость;
4) льготируемой прибыли;
5) ставки налога на прибыль.
При анализе принято определять и изучать чистую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Чистая прибыль рассчитывается вычитанием из балансовой прибыли платежей из прибыли в бюджет и во внебюджетные фонды. Из чистой прибыли могут уплачиваться штрафные санкции за нарушение действующей системы налогообложения, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также производятся другие платежи, предусмотренные нормативными документами. Следовательно, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется вычитанием из чистой прибыли указанных выше платежей.
Остающаяся в распоряжении торгового предприятия прибыль расходуется на формирование резервного фонда, других резервов, фондов накопления и потребления и может использоваться на другие нужды предприятия. Средства специальных фондов и резервов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Так, фонд накопления используется на развитие производства и торговли, техническое перевооружение и реконструкцию предприятия, совершенствование торгово-производственных и других технологических процессов. Фонд потребления расходуется на социальное развитие и социальную защищенность коллектива предприятия (на повышение квалификации и общеобразовательного уровня работников, улучшение условий труда, охраны здоровья работающих, социально-культурных и жилищно-бытовых условий и т. п.).
В процессе анализа изучают целесообразность и экономическую эффективность распределения и использования чистой прибыли по отдельным направлениям. Так, по прибыли, предназначенной для финансирования капитальных вложений, изучают, нет ли случаев распыления средств по многим объектам строительства, определяют эффективность и окупаемость капитальных вложений. Эффективность капитальных вложений рассчитывают отношением годовой суммы прибыли, полученной от ввода объектов строительства в эксплуатацию, к затратам на капитальное строительство. Срок окупаемости капитальных вложений определяют отношением затрат на возведение магазинов, другой торговой сети к полученной ими годовой сумме прибыли. При изучении использования прибыли на формирование фонда накопления выясняют, как эффективно расходуются средства этого фонда, как развивается и совершенствуется материально-техническая база торгового предприятия. Оценивая эффективность использования прибыли на создание фонда потребления, следует определить, как улучшаются условия труда и быта работников предприятия, их материальный и культурный уровень.
Для оценки эффективности использования средств специальных фондов и резервов исчисляют показатели стимулирования:
1) торговой деятельности (отношением розничного товарооборота к сумме израсходованных средств резервов и фондов);
2) трудовой деятельности (отношением производительности труда к сумме использованных фондов специального назначения и резервов);
3) финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия (отношением прибыли к израсходованным средствам специальных фондов и резервов).
Их обычно изучают сопоставлением фактических показателей за отчетный год с данными плана и ряда прошлых периодов. Для углубленной оценки стимулирующего воздействия использования средств специальных фондов и резервов на хозяйственную и другую деятельность предприятия рассчитывают обобщающий (интегральный) показатель эффективности их использования. Он обычно определяется путем извлечения корня третьей степени из значений показателей эффективности использования торговой, трудовой и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Интегральный показатель эффективности использования средств специальных фондов и резервов оценивают по темпам его изменения по сравнению с планом и в динамике.
Заключение.
В настоящее время, когда важнейшей задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций, особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России.
Одно из важнейших составляющих такого климата по праву считается режим налогообложения и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и многое другое, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям.
Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях.
Главной задачей, решение которой будет способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства и предпринимателей) порядка определения величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.
Анализ практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы. Субъекты розничной торговли являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов. Розничная торговля является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.
Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики бухгалтерского учета и анализа розничной продажи товаров как составной части единой системы управления экономикой предприятия.
В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку производственной, торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятий, но и выявлять, изучать и мобилизовывать резервы повышения эффективности использования экономического потенциала.
Основным объектом бухгалтерского учета в розничной торговле являются товары, поэтому бухгалтерия организации розничной торговли обязана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием, а также своевременно уплатить налоги.
Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей.
Экономическая сущность налогов применяемых в розничной торговле характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Список используемой литературы:
1.Налоговый кодекс Российской Федерации - 2007г.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» - 2007г.
3. ПБУ - 2007г.
4. План счетов - 2008г.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005г.
6.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение - 2003г.
7. Ефимов О.В. Анализ финансовой отчетности – 2004г.
8. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле – 2003г.
9. Козлова Е. П. бухгалтерский учет – 2005г.
10. Перов А.В. Налоги и налогообложение – 2005г.
... . ЗАКЛЮЧЕНИЕ Таким образом, все поставленные во введении курсовой работы задачи выполнены и цель написания – достигнута. В заключении подведем итоги проведенного исследования. Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов в организациях должен обеспечить: - правильное и своевременное документальное оформление операций по приему и отпуску горюче-смазочных материалов; - получение полных и ...
озничных) ценах. Согласно плана счетов финансово-хозяйственной деятельности от 31.10.2000 года № 94-Н учет бухгалтерских операций в розничной торговле ведется на счетах: 1. Счет 41 «Товары», где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия. 2. Счет ...
... уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли и уплаты косвенных налогов. Глава 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ 2.1. Документальное оформление и учет движения товаров Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального ...
... 09.12.98 № 60н, организации могут разрабатывать самостоятельно соответствующие способы ведения раздельного учета исходя из требований действующих положений по бухгалтерскому учету. Порядок ведения раздельного учета в организациях розничной торговли зависит от принятой методики учета. Если применяется натурально - стоимостная схема учета товаров, то отражение реализации и начисление налога на ...
0 комментариев