Учет неторговых операций в иностранной валюте

2.3.3. Учет неторговых операций в иностранной валюте.

Операции, не связанные ни с экспортом, ни с импортом това­ров, работ и услуг, а также не связанные с движением капитала, относятся к операциям некоммерческого характера.

Уполномоченным банком разрешено проводить следующие не­торговые операции в виде наличной иностранной валюты или пла­тежными документами:

оплачивать денежные аккредитивы иностранных банков или выставлять аналогичные на иностранные банки;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, и по поручению граждан и организаций переводить ин­валюту за границу;

открывать текущие счета и вклады в иностранной валюте по поручению граждан и организаций и др.

Это могут быть суммы заработной платы, наследство и пр.

Лица, уполномоченные банком на подписание документов кон­трольной подписью, осуществляют проверку законности соверше­ния операций, правильности оформления документов и их отра­жения в бухгалтерском учете.

Валютные операции в инвалюте неторгового характера могут производиться через текущие счета в инвалюте. Текущие счета открываются по заявлению граждан с заключением договора о текущем счете. Банк ведет книгу регистрации текущих счетов граждан в инвалюте. Перечисления с текущего счета могут про­изводиться в любом виде — наличными и безналичным путем.

Кроме того, платежным средством на валютном рынке могут выступать чеки. Их приобретают в банке за иностранную валюту или за рубли. Многие магазины, рестораны принимают чеки как безналичную форму расчетов за товары, услуги, которые можно по мере необходимости обналичить в банке.

2.4. Организация и порядок учета кассовых операций в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются как в иностранной валюте соответствующих государств, так и в наци­ональной валюте Российской Федерации (рублях). Для их выпол­нения уполномоченные банки предусматривают в штатном распи­сании должность валютного кассира. Лицу, занимающему эту должность, должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, понятие «курса» иностранной валюты, внешние признаки подлинности банкнот (денежных купюр иностранных государств).

С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по об­служиванию клиентов и хранению денежных средств в рублях и в иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.

Документальное оформление кассовых операций происходит через выписку расходных кассовых и расходных валютных средств, а также приходных кассовых и приходных валютных ордеров не­посредственно работниками банка. Следует отметить, что приход­ные валютные операции очень ограничены, так как наличная ино­странная валюта не используется (не имеет «хождения») в расче­тах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основа­нием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы и пр.

При­мерная схема (последовательность) выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям сводится к следующему:

1) клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной инвалюты;

2) операционист (работник учетно-операционного отдела) вы­писывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера— в 3—4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приход­ных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного та­лона) передается кассиру;

3) кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, идентичность сумм циф­рами и прописью, подписывает все экземпляры приходных доку­ментов, принимает инвалюту (1-й экз. приходного ордера остав­ляет у себя; 2-й экз. с печатью кассы выдает клиенту вместо кви­танции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона вызывает клиента, сверяет номер контрольного талона с номером на кассовом документе, приклеивает его на кассовом документе, заранее подготовив суммы к выдаче, выдает их, подписывает до­кументы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кас­се и передает ее заведующему кассой;

4) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Как уже отмечалось ранее, кассовые операции могут выпол­няться приходными, расходными или приходно-расходными касса­ми, кроме того, при банках создаются хранилища (кладовые) ва­лютных и других ценностей. Для их учета открывается специаль­ная книга.

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем раз­резе:

наличная валюта — по видам валют;

платежные документы — по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

бланки строгой отчетности—по их наименованию и количест­ву блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следу­ющий день. При закрытии кладовой ответственные лица прове­ряют соответствие фактического наличия валютных и других цен­ностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприхо­дования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборо­тов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Сведения аналитического характера группируются по следую­щим признакам:

наличная иностранная валюта в кассе;

наличная иностранная валюта, используемая в качестве об­разцов;

платежные документы в иностранной валюте в кассе;

авансы в иностранной валюте в обменных пунктах и др.

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат пе­реоценке (при изменении курса иностранной валюты к рублю) по курсам, публикуемым ЦБР.

За осуществление кассовых операций банк взимает плату с кли­ентов (получает доходы) по установленным тарифам и может не­сти расходы по обслуживанию иностранных клиентов российски­ми банками.

Похожие работы

Бухгалтерский учет валютных операций в организациях различных форм собственности

Скачать

34608

8

0

... , используемые предприятием для ведения хозяйственной деятельности за пределами Российской федерации. Для обособленного ведения бухгалтерского учета валютных операций используются субсчета к соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Для учета внешнеэкономической деятельности к синтетическим счетам можно открывать субсчета первого, ...

Учет валютных операций

Скачать

87370

20

1

... года рублевый эквивалент кредиторской задолженности ОАО «Альфа-банк» составит 14 750 000 руб. (500 000 USD ´ 29,5 руб./USD).   Глава 2. Отражение и учет валютных операций 2.1. Учет операций по валютным счетам Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и ...

Бухгалтерский учёт валютных операций

Скачать

63443

0

0

... валюте, распространяются также и на имущество и обязательства, используемые предприятием для ведения хо­зяйственной деятельности за пределами Российской Федера­ции. Для обособленного ведения бухгалтерского учета валютных операций используются субсчета к соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Министер­ства ...

Учет и налогообложение валютных операций

Скачать

80514

2

1

... учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме. 4. учет и налогообложение операций по покупке и продаже валюты 4.1. покупка валюты Согласно указаниям ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной ...