Анализ и оценка эффективности производства молока на предприятии

2.2 Анализ и оценка эффективности производства молока на предприятии

 

Молочное скотоводство является одной из главных животноводческих отраслей республики. Оно дает свыше 25 % валовой продукции сельского хозяйства Беларуси, и в связи, с этим получило сравнительно высокое экономическое развитие. Основной целью функционирования молочного скотоводства является производство молока.

Наряду с обеспечением населения и других отраслей животноводства республики молочной продукцией молочное скотоводство является основным поставщиком молодняка для доращивания и откорма крупного рогатого скота, а также поставляет для растениеводческих отраслей ценное органическое удобрение – навоз.

Молоко – один из самых главных пищевых продуктов, в нем содержатся все вещества, без которых человеческий организм не может нормально существовать, а именно: полноценные белки, жиры, углеводы, неорганические соли, витамины. В свежем цельном молоке имеются также так называемые иммунные тела, способные уничтожать вредные для человека бактерии. Молоко легко переваривается и хорошо усваивается организмом. Научно обоснованная норма потребления молока и молокопродуктов составляет 380 кг на душу населения в год (приложение 5), из них цельного молока – 120 кг; обезжиренного – 6,8; творога – 8; сыра и брынзы – 6,6; сметаны – 5,8; сливочного масла – 6 кг. Рациональная норма потребления молока и молокопродуктов, разработанная с учетом сложностей экологической ситуации в республике после катастрофы на Чернобыльской АЭС, составляет 403 кг на душу населения в год.

Молоко, производимое в сельскохозяйственных организациях и личном подсобном хозяйстве, в зависимости от качества принято подразделять по сортам: высший, первый, второй и несортовое (СТБ 1598–2006 «Молоко коровье. Требование при закупках»). К основным показателям качества молока относятся: жирность (за базисную применяется жирность 3,4%), плотность, кислотность, чистота (механическая загрязненность), температура, бактериальная обсемененность. Помимо этого, большое значение имеет содержание в молоке белка, соматических клеток, и др. В зависимости от сортности молока формируется его закупочная цена. В общем валовом надое молока на внутрихозяйственные нужды используется 15 %. Основная его часть направляется на промышленную переработку, включая заводскую пастеризацию и разлив для продажи.

Основная часть молока производится в специализированных хозяйствах, которые подразделяются на: хозяйства молочного направления с высоким удельным весом коров в структуре стада (60–70 %); хозяйства молочно-мясного направления с удельным весом коров в структуре стада в 45–55 %; хозяйства мясо-молочного направления с удельным весом коров в 35–40 %.

В общем поголовье условного крупного рогатого скота по сельскохозяйственным организациям Республики Беларусь коровы и нетели занимают 34 %.

Основой повышения эффективности производства молока является интенсивное использование продуктивного скота, что возможно при правильной организации воспроизводства стада. Высокоэффективные породы скота молочного направления являются основополагающим фактором интенсификации молочного подкомплекса.

Продуктивность коров на 66–70 % определяется уровнем кормления.

Дойное стадо потребляет около 36 % всех кормов, расходуемых в животноводстве, в том числе 24 % – концентрированных. В зависимости от продуктивности коров определены оптимальные структуры рационов животных (см. рисунок).

Рисунок – Оптимальная структура рационов коровв зависимости от их продуктивности (%).

(Примечание: Организационно-технологические нормативы производства продукции животноводства и заготовки кормов : сборник отраслевых регламентов. – Минск: Институт экономики НАН Беларуси, 2007)

Из приведенных диаграмм видно, что с увеличением удоев, увеличивается и доля концентрированных (самых дорогих) кормов в рационе животных. Так, при изменении удоев с 3500 до 8000 кг, доля концентратов возрастает с 28 до 40 %. Для эффективного кормления коров необходимо создание интенсивных и высокопродуктивных пастбищ в хозяйствах республики. Это позволит за пастбищный сезон получить от каждой коровы до 2000-3000 кг молока и в целом за год – 5000–8000 кг с более низкими затратами средств и труда.

Развитию молочного скотоводства способствуют природные условия республики, в первую очередь – высокая насыщенность сельскохозяйственных угодий пастбищами и сенокосами на интенсивной основе. Хозяйства с молочной и молочно-мясной специализацией имеют реальную возможность вести рентабельное производство при продуктивности коров не ниже 3000 кг в год на каждую голову.

Показатели эффективности производства молока

Экономическая эффективность производства молока характеризуется системой показателей.

Плотность поголовья коров в расчете на 100 га (балло-гектаров) сельскохозяйственных угодий, гол.

П_к = П / S, (2.1)

где П_к – плотность поголовья коров;

П – поголовье коров, гол.;

S – площадь сельскохозяйственных угодий, га.

Средняя продуктивность коров, кг/гол.

П_р = ВП / П, (2.2)

где П_р – среднегодовой надой молока на одну корову, кг;

ВП – объем валовой продукции, кг.

Производство молока в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий (П_м), ц.

П_м = ВП / S × 100. (2.3)

Производительность труда (ц/чел.-ч):

П_т = ВП / Т, (2.4)

П_т = ВП / Р, (2.5)

где П_т – производительность труда;

Т – затраты рабочего времени;

Р – среднегодовое количество работников.

Трудоемкость производства продукции, Т_ем (чел.-ч / ц):

Т_ем = Т / ВП (2.6)

Затраты кормов для получения 1 ц молока, ц корм. ед.:

З_корм. = ВП_корм /ВП, (2.7)

где З_корм – затраты кормов для получения 1 ц молока, ц корм. ед.;

ВП_корм. – объем кормов затраченный на получения молока, ц корм. ед.

Отдача от использования кормов (О_корм), ц.:

О_корм. = ВП/ ВП_корм (2.8)

Себестоимость (руб./ц) определяется путем калькуляции затрат, или по данным технологических карт.

Нормативы затрат на производство продукции животноводства можно определить и через их перерасчет по затратам кормов. Так, при затратах кормов на корову 48 ц корм. ед. в год и скармливании 4,8 ц корм. ед. грубых кормов (сена), 7,2 ц корм. ед. сенажа, 2,4 ц корм. ед. кормовых корнеплодов, 15,36 ц корм. ед. концентратов, 3,84 ц корм. ед. силоса и 14,4 ц корм. ед. зеленых кормов, зная себестоимость всех перечисленных видов кормов, можно определить себестоимость рациона. Корма в структуре себестоимости производства молока занимают 44,1 % можно найти, затраты на содержание 1 коровы и при удоях от 3000 до 8000 кг молока определяем его себестоимость (затраты на содержание 1 коровы делим на продуктивность).

Поскольку при производстве молока получаем приплод КРС и навоз то трудовые и материально-денежные затраты необходимо распределять соответственно на все эти виды продукции. Однако, на практике при распределении затрат навоз (побочная продукция) не учитывается. Для распределения затрат с помощью переводных коэффициентов (приложение 1) переводим всю продукцию в условное молоко.

ВП_у = ВП_м×К_пм + ВП_п × К_пп, (2.9)

где ВП_у – валовая продукция условная;

ВП_м и ВП_п – физический объем молока и приплода соответственно;

К_пм и К_пп – коэффициент перевода молока и приплода КРС соответственно в условную продукцию (приложение 1).

После этого делим все затраты на величину условной продукции.

С_у = СП / ВП_у, (2.10)

где С_у – себестоимости единицы условной продукции;

СП – полная себестоимость продукции.

Далее умножаем себестоимость единицы условной продукции на физический объем полученного молока (физического).

СП_м= С_у × ВП_м, (2.11)

где СП_м – полная себестоимость молока.

Для нахождения затрат на приплод необходимо от общей суммы затрат отнять затраты на молоко. Аналогичным способом определяются затраты труда.

Валовой доход (руб.).

ВД = ВП – МЗ, (2.12)

где ВД – валовой доход;

МЗ – материальные затраты.

Чистый доход (руб.);

ЧД = ВП – С, (2.13)

ЧД=ВД – ОТ, (2.14)

где ЧД – чистый доход;

С – себестоимость продукции;

ОТ – затраты на оплату труда.

Сумма прибыли от реализации молока, руб.

ПР = В – С, (2.15)

где ПР – прибыль;

В – выручка (определяется как произведение суммы цены единицы продукции и надбавки за проданное молоко на количество реализованной продукции).

При определении выручки все молоко переводят из физического объемав зачетный.

Перевод физической массы молока в зачетную.

ВП_з = (ВП × Ж_ф) / Ж_б, (2.16)

где ВП_з – объем валовой продукции в зачетном весе;

Ж_ф – фактическая жирность молока;

Ж_б – базовая жирность молока (3,4%).

Прибыль (руб.) в расчете на один центнер молока; на одну корм. ед.; на один затраченный при производстве чел.-ч. Для определения прибыли в расчете на один центнер молока; на одну кормовую единицу; на один затраченный при производстве человеко-час; необходимо полученную прибыль разделить на суммарное значение соответствующих показателей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат):

R_п = (ПР / С) ´ 100, (2.17)

где R_п – рентабельности продукции.

Чем выше плотность поголовья животных и продуктивность каждой коровы, тем больше производится в хозяйстве молока на каждые 100 га сельскохозяйственных угодий. С учетом качества молока, увеличиваются и показатели рентабельности молочного скотоводства.

Таблица 2.2

Исходные данные

Показатель	СПК ОЗП «Октябрь»
	2007	2008	2009
Площадь сельхозугодий, га	2501	2264	2534
Поголовье коров, гол	766	785	860
Произведено молока, кг	3918000	4338000	4951000
Жирность молока, %	3,6	3,5	3,1
Затраты труда на производство молока (всего), чел.-ч	139000	138000	141000
Затраты (всего), у.е.	528 667	749 667	983 000
Затраты кормов на производство молока (всего), ц корм. ед.	34010	370	58930

За 1 у.е. принимается 1 доллар США (при курсе 3000 рублей за 1 доллар США).

 

Решение:

 

1.  2007 год П_к = 766 гол. /2501 га × 100 = 30,6гол/га,

2008 год П_к = 785 гол. /2264 га × 100 = 34,7 гол/ га,

2009 год П_к = 860 гол. /2534 га × 100 = 33,9 гол/га.

2.  2007 год П_р = 3918 000 кг / 766 гол = 5114,9 кг/гол,

2008 год П_р = 4338 000 кг / 785 гол = 5526,1 кг/гол,

2009 год П_р = 4951 000 кг / 860 гол = 5757,0 кг/гол.

3.  2007 год П_м = 3 918 000 кг / 2501 га = 1566,57 ц,

2008 год П_м = 4 338 000 кг / 2264 га = 1916,08 ц,

2009 год П_м = 4 951 000 кг / 2534 га = 1953,83 ц,

4. 2007 год П_т = 39 180 ц / 139 000 чел.-ч. = 0,28 ц/чел.-ч.

2008 год П_т = 43 380 ц / 138 000 чел.-ч. = 0,31 ц/чел.-ч.

2009 год П_т = 49 510 ц / 141 000 чел.-ч. = 0,35 ц/чел.-ч.

5. 2007 год Т_ем = 139 000 чел.-ч / 39 180 ц. = 3,55 чел.-ч/ч.

2008 год Т_ем = 138 000 чел.-ч / 43 380 ц. = 3,18 чел.-ч/ч.

2009 год Т_ем = 141 000 чел.-ч / 49 510 ц. = 2,85 чел.-ч/ч.

6. 2007 год З_корм = 34 010 ц корм. ед. / 39 180 ц = 0,868 корм. ед.

2008 год З_корм = 370 ц корм. ед. / 43 380 ц = 0,0085 корм. ед.

2009 год З_корм = 58 930 ц корм. ед. / 49 510 ц = 1,19 корм. ед.

7. 2007 год О_корм = 39 180 ц / 34 010 ц корм. ед. = 1,15 ц,

2008 год О_корм = 43 380 ц / 370 ц корм. ед. = 117,24 ц,

2009 год О_корм = 49 510 ц / 58 930 ц корм. ед. = 0,84 ц.

8. 2007 год С = 528 667 у.е. / 39 180 ц = 13,49 у.е/ц,

2008 год С = 749 667 у.е. / 43 380 ц = 17,28 у.е/ц,

2009 год С = 983 000 у.е. / 49 510 ц = 19,86 у.е/ц.

9. 2007 год ВП_з = (39 180 ц × 3,6 % ) / 3,4% = 41 485 ц,

2008 год ВП_з = (43 380 ц × 3,5 % ) / 3,4% = 44 656 ц,

2009 год ВП_з = (49 510 ц × 3,1 % ) / 3,4% = 45 141 ц.

10. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь №1918 от 29 декабря 2007 года о внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь №243 от 4 марта 2005 года «О закупочных ценах на продукцию животноводства, реализуемую для республиканских государственных нужд» закупочные цены на молоко (СТБ 1598-2006) примем равными: экстра – 750 000 р. высший сорт – 600 000 рублей за 1 т; I сорт – 550 000 рублей за 1 т;II сорт – 330 000 рублей за 1 т; несортовое молоко –140000 рублей за 1 т; что соответственно равно 250 у.е., 200 у.е., 183,3 у.е., 110 у.е., и 46,7 у.е. За 1 у.е. принимается 1 доллар США (при курсе 3000 рублей за 1 доллар США). Также, в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь №286 от 3 марта 2007 года «Об утверждении положений о порядке выплаты и использования средств, выделяемых из республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки в 2007 году», за каждую сданную тонну молока высшего или первого сорта на перерабатывающее предприятие, предусмотрена выплата надбавки в размере 70 000 рублей или 23,3 у.е.

Поскольку, из годового отчета мы не можем узнать, каких именно сортов было произведено молоко, данные о выручке возьмем из Ф№7-АПК «Реализация продукции»

2007 год В = 662 667у.е,

2008 год В = 981 333 у.е,

2009 год В = 974 333у.е.

11. 2007 год ПР = 662 667 у.е. – 528 667 у.е. = 134 000 у.е.

2008 год ПР = 981 333 у.е. –749 667 у.е. = 231 666 у.е.

2009 год ПР = 974 333у.е. –983 000 у.е. = -8 667 у.е.

Прибыль/убыток в расчете на один ц молока:

2007 год – 134 000 у.е. / 39180 ц = 3,42у.е.

2008 год – 231 666 у.е. / 43 380 ц = 5,34 у.е.

2009 год – -8 667 у.е. / 49510 ц = -0,17 у.е.

Прибыль в расчете на одну корм. ед.:

2007 год – 134 000 у.е. / 3 401 000 корм. ед. = 0,04 у.е.

2008 год – 231 666 у.е. / 37 000 корм. ед. = 6,26 у.е.

2009 год – - 8667 у.е. / 5 893 000 корм. ед. = - 0,002 у.е.

Прибыль в расчете на один чел.-ч.:

2007 год – 134 000 у.е. / 139 000 чел.-ч. = 0,96 у.е.

2008 год – 231 666 у.е. / 138 000 чел.-ч. = 1,68 у.е.

2009 год – - 8667 у.е. / 141 000 чел.-ч. = - -0,06 у.е.

12. 2007 год R_п = 134 000 у.е. / 528 667 у.е. × 100 = 25,3%,

2008 год R_п = 231 666 у.е. / 749 667 у.е. × 100 = 30,9%,

2009 год R_п = - 8667 у.е. / 983 000 у.е. × 100 = - 0,9%.

 

Полученные результаты:

Показатель	Единица измерения	2007 год	2008 год	2009 год
Плотность поголовья коров в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий	гол.	30,6	34,7	33,9
Средняя продуктивность коров	кг/гол.	5 114,9	5 526,1	5 757,0
Производство молока в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий	ц	1567	1916	1954
Производительность труда	Ц / чел .- ч	0,28	0,31	0,35
Трудоемкость производства продукции	чел. - ч / ц	3,55	3,18	2,85
Затраты кормов для получения 1 ц молока	ц корм. ед	0,868	0,0085	1,19
Отдача от использования кормов	ц	1,15	117,24	0,84
Себестоимость молока	у. е./ц	13,49	17,28	19,86
Зачетная масса молока	ц	41 485	44 656	45 141
Сумма прибыли от реализации молока	у. е.	134 000	231 666	- 8667
Прибыль в расчете на один ц молока	у. е.	3,42	5,34	- 0,18
Прибыль в расчете на одну кормовую единицу	у. е.	0,04	6,26	- 0,002
Прибыль в расчете на один затраченный при производстве чел.-ч	у. е.	0,96	1,68	- 0,06
Рентабельность продукции	%	25,3	30,9	- 0,9