Анализ влияния факторов на использование фонда заработной платы

2.7.3 Анализ влияния факторов на использование фонда заработной платы

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности промышленно – производственного персонала).

Прибыль от реализации услуг

Rппп = __________________________________ ∙ 100, (2.12)

Среднесписочная численность ППП

где Rппп – рентабельность промышленно-производственного персонала.

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счёт уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объёме произведённой продукции и производительности труда.

Данные для факторного анализа рентабельности персонала представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала за 2007–2008 гг.

Данные таблицы 2.15 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника увеличилась на 8,44 тыс. руб., в том числе за счёт изменения:

– производительности труда

DRппп =DГВ ∙ Дрпо ∙ Rобо = 25,6 ∙ 1,0444 ∙ 9,7 / 100 = 2,59 тыс. руб. (2.13)

– удельного веса реализованной продукции в общем её выпуске

DRппп = ГВ1 ∙DДрп ∙ Rоб = 475,6 ∙ (-0,0966) ∙ 9,7 / 100 = -4,46 тыс. руб. (2.14)

– рентабельности продаж

DRппп = ГВ1 ∙ Дрп1 ∙ DRоб = 475,6 ∙ 0,9477 ∙ 0,7 / 100 = 3,153 тыс. руб. (2.15)

Данная модель удобна ещё тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами рентабельности персонала.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счёт роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

DФЗПабс = ФЗП1 – ФЗПо (2.16)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объёма производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (DФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объёма производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства и соответствующая им сумма отпускных).

DФЗПотн= ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПперо ∙ Iвп + ФЗПпосто), (2.17)

где DФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд зарплаты отчётного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс

объема выпуска продукции;

Фзпперо и ФЗПпосто – переменная и постоянная сумма базового

фонда заработной платы;

Iвп – индекс объёма выпуска продукции.

Абсолютная экономия наблюдается во всех случаях, когда плановый фонд заработной платы использован не полностью. И наоборот, перерасход – когда плановый лимит превышен. Перерасход заработной платы может происходить в основном по двум направлениям: за счёт необоснованного превышения планового уровня средней заработной платы работающих и за счёт невыполнения плана по производительности труда. Последнее влечёт за собой образование излишков рабочей силы (абсолютных или относительных). [21]

Абсолютная экономия и перерасход фонда заработной платы работающих, образовавшиеся в результате изменения (по сравнению с планом) их средней заработной платы (Аэсз), определяются как произведение разности между фактической (СЗф) и плановой (СЗпл) средней заработной платой и фактической среднесписочной численностью (ЧРср):

АЭсз = ЧРср ∙ (СЗф – СЗпл) (2.18)

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы, образовавшиеся в результате изменения среднесписочной численности работающих (Аэчр), определяются как произведение плановой средней заработной платы и разности между фактической и плановой (ЧР пл) их среднесписочной численностью:

АЭчр = СЗпл ∙ (ЧРф – ЧРпл) (2.19)

Относительная экономия или перерасход (Оэф) фонда заработной платы всего персонала определяются путём сопоставления фактически израсходованного фонда (ФЗф) с общим нормативным фондом заработной платы, отражающим фактическое состояние выполнения реализации услуг:

Оэф =ФЗф – Нб ∙ (Опл + DОпл) (2.20)

Данные расчёты производятся в целом по производственному и непроизводственному персоналу, отдельно по профессиональным группам работающих (Таблица 2.16). Фонд заработной платы на Юргинском ГГАТП КО равен 19800 тыс. руб.

Таблица 2.16 – Анализ влияния факторов на использование фонда заработной платы в 2008 году.

Данные таблицы 2.16 показывают, что экономия фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с плановыми показателями произошла в большей части – на 859 тыс. руб. из-за уменьшения численности работников различных категорий, и лишь на 365 тыс. руб. – за счет изменения средней заработной платы в сторону уменьшения.

Таким образом, эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве.

С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Если допущено превышение расходов на оплату труда, то выявляют причины этого, устанавливают возможности снижения расходов на заработную плату в дальнейшем.

Перерасход фонда заработной платы может вызываться увеличением численности работников против плана, невыполнением плана производительности труда, неравномерным выполнением грузооборота предприятием.

Проектная часть