Система учета и внутренний контроль ЮЗЭС филиала ОАО «Ростовэнерго»

3. Система учета и внутренний контроль ЮЗЭС филиала ОАО «Ростовэнерго»

3.1 Ведение бухгалтерского учета

На ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» применяется сальдовый метод ведения бухгалтерского учета. При этом не ведутся журналы-ордера и главная книга. Первичные учетные документы составляются по утвержденным типовым формам вручную или на компьютере. При этом автоматически формируются бухгалтерские проводки.

Основными учетными регистрами на ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» являются оборотные ведомости, которые формируются по каждому балансовому счету (субсчету). В целях проверки правильности корреспонденции счетов выпускается контрольный журнал по дебету и кредиту всех субсчетов.

Обобщающими учетными регистрами являются оборотный баланс и сальдовый баланс, на основании которых составляется баланс предприятия.

По отдельным балансовым счетам и субсчетам разработаны различные ведомости и расшифровки, группирующие учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и заполнения установленных форм бухгалтерской отчетности, например печатается справка к отчету о движении денежных средств, в которой собрана информация по источникам поступления и направлениям расходования денежных средств предприятия.

Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета .

Свод и взаимоувязку показателей годовой и квартальной бухгалтерской отчетности осуществляет отдел учета и отчетности. В составлении и разработке расшифровок показателей форм отчетности принимают участие все подразделения бухгалтерии ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» .

Специфика работы бухгалтера по заработной плате

На расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие.

В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основным из которых является Трудовой Кодекс (ТК РФ), а также локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием.

Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны быть составлены в установленной форме и, содержать все необходимые реквизиты.

Укрупненный алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем случае состоит из следующих этапов:

начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;

расчет удержаний из заработной платы;

расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;

получение наличных денег на заработную плату в отделении банка;

выдача заработной платы;

депонирование заработной платы.

Самый важный участок работы для правильности начисления заработной платы в цехе является хорошая организация табельного учета. В табеле проставляются все явки на работу, т.е. фактически отработанное

время, б/листов, отпусков, неявок - административных, травм, прогулов и т.д.

Все начисления заработной платы подразделяются на виды оплат, у нас 132 вида. Документами по начислению заработной платы являются:

- табеля учета рабочего времени (Приложение №2);

- наряды на сдельную оплату труда (Приложение №3);

- ведомости начисления премии (Приложение №4);

- отпускные записки (Приложение №5);

- больничные листы (Приложение №6);

- разные виды начисления и удержания (Приложение №7).

В ЮЗЭС установлена повременная оплата труда.

Если тарифная ставка рабочего 1873 рубля,то:

1)если отработан полностью месяц начисляется 1873 рублей.

2)если неполный то например май по табелю рабочего времени 18 рабочих дней, часов 144,5 ставка 1873 делится на часы 144,5 получается часовая 12,96193...., отработано 16 дней то есть 128 часов 128x12,96193=1659,13 Проводки по отнесению затрат

Таблица №2

В случае индексации оклад умножается на индекс. Например 1873хЗ%=56.19 рублей 1873+56,19-1929,19 рублей новый оклад.

Многосменные и ночные.

Согласно КД рЗ п.3.8. за работу в ночную смену 40% тарифной ставки.

Часовая заработная плата умножается на отработанные часы по табелю например 10 часов и на процент получается сумма доплаты

12,96193x10x40 %=51,84 рублей

Доплата за руководство бригадой.

Согласно р.З п.3.11 КД размер доплаты производится Если то 5 до 10 человек в бригаде 10 % 10до20 человек в бригаде 20 % свыше 20 человек в бригаде 25 % от тарифной ставки

если месяц отработан полностью оклад умножается на установленные проценты например 10 % 1873x10%= 187,3 рублей сумма доплаты

если месяц отработан неполностью сумма доплаты делится на рабочие дни по календарю например май 18 и умножается на количество отработанных дней например 2 дня 187,3/18x2=20,81 рублей сумма доплаты.

Доплата за совмещение.

Согласно ТК РФ ст151 иКД р.З п 3.12. устанавливается по соглашению сторон , но не более 50 % отсутствующего работника.

если полный месяц совмещается профессия оклад работника умножается на процент !873х50%=936.50 рублей .

если неполный месяц совмещал профессию например 2 дня сумма доплаты делится на дни по календарю например май 18 и умножается на отработанные дни 936,5/18x2=104,06 сумма доплаты.

Доплата за переработку.

Согласно ТК РФ 152 Переработка оплачивается в 1,5 размере за первые два часа и в двойном за последующие.

Расчет производится следующим образом одинарный размер в окладе для того, чтобы начислилась текущая премия и 0,5 отдельно.

1)одинарный часовая ставка умножается на отработанные часы по табелю. По календарю например май 144,5 фактически отработано 154,5 часов

12,96193x154,5=2002,62 из них 1873 оклад и 129,62 доплата переработки в одинарном размере 2) Часы переработки по табелю умножаются на часовую ставку и умножаются на 0,5. 12,96193x10x0,5=64,80 сумма доплаты.

Ночное время.

Согласно ТК РФ ст154 и КД р.З п 3.8. Для сторожей уставлена доплата 35 % остальным 40 %.

Рассчитывается следующим образом количество часов отработанных в ночное время по табелю например 16,5 умножается на часовую ставку работника 12,96193 умножается на процент установленный на предприятии 40 % равняется сумме доплат 16,5x12,96193х40%=85,55.

Доплата за вредность.

Согласно ТК РФ ст146 147 и КД рЗ пЗ.6. доплата устанавливается до 12 % тарифной ставки фактически отработанного времени с вредными условиями.

Часовая ставка умножается на часы проставленные в табеле и на установленный процент согласно аттестации рабочих мест (от 4 до 8%%) 12,96193х50х4%=29,92

Доплата за работу в выходные дни.

Согласно ТК РФ ст153 и КД р.З п.3.13 работа в выходной оплачивается в двойном размере. Расчет производится следующим образом одинарный размер в окладе для того, чтобы начислилась текущая премия и в одинарном размере отдельно.

1)одинарный часовая ставка умножается на отработанные часы по табелю. По календарю например май 144,5 и 2 дня 16,5 в выходные дни 144,5+16,5=161

12,96193x161=2086,87 из них 1873 оклад и 213,87 доплата за работу в выходные дни в одинарном размере, которая учитывается в расчете премии.

2) Часы работы в выходные дни по табелю например 2 дня 16,5 часов умножаются на часовую ставку . 12,96193x16,5x^213,87 сумма доплаты, которая отдельно и в расчете премии учитываться не будет.

Доплата за передачу смены.

Часовая ставка умножить на часы проставленные в табеле. Например 10 часов 12,96193x10=129,62 рублей

Доплата за классность.

Согласно положения об оплате труда определяется порядок оплаты за классность 10 или 25 %% в зависимости от классности.

1)Если отработан полностью месяц оклад умножается на проценты например 10% 1873x10%-187,3 рублей

2)Если отработан неполностью месяц то часовая ставка на отработанные часы и на процент классности. Например 16,5 часов 12,96193x16,5x10 %=21,39

Выслуга лет.

Согласно Положения о порядке выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет персоналу ОАО «Ростовэнерго».

Оклад на коэффициент по стажу. Например стаж свыше 10 до 15лет0,083 1873x0,083=155,46 1) Вознаграждение сохраняется на время оплаченных отпусков, а также время , в течение которого за работником польностью или частично сохраняется ЗП

2)В случае болезни или ухода за больным и другим причинам когда не сохраняется ЗП в течение полного календарного месяца выслуга лет не выплачивается. 3) Работникам уволенным по собственному желанию вознаграждение не выплачивается.

Оплата по среднему заработку.

Согласно Постановления от II апреля 2003 г № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В расчет среднего заработка входит

-заработная плата

-вознаграждение по итогам года (в размере 1/12 за каждый месяц) -надбавки за классность -выслуга лет

-исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы

-руководство бригадой

-доплаты за работу с вредными и опасными условиями

-за работу в ночное время

-оплата работы в выходные и праздничные дни

-когда сохранялся средний заработок

Зарплата за 3 предыдущих месяца делится на отработанные дни и умножается на дни , которые должны о платиться по среднему

1) если расчет в мае берется февраль(2996,8) рабочих дней 19, март(2996,8)рабочих дней22, апрель(2996,8)рабочих дней 22 и по среднему 5 дней

2996,8+2996,8+2996,8/19+22+22=8990,4/63=142,705x5=713,52 рублей

2) если в расчет попадает неполный отработанный месяц например март

Оплата за руководство практикой.

Оплачивается 10 % от оклада

1) Если практика полный месяц, то 1873x10%= 187,3 рублей

2) Если несколько дней например 2 часов 16,5

Среднедневной заработок умножается на дни отработанные когда осуществлялось руководство практикой и на проценты

12,96193х16,5хЮ%=21,39

Больничный лист по нетрудоспособности

Согласно Ф3-№166 статьи 8 пособия исчисляются из среднего заработка по основному месту работы за последние 12 месяцев предшествующих событию.

Средний заработок рассчитывается согласно Постановления от 11 апреля 2003 г № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Если работник проработал меньше 3 месяцев нельзя платить больше МРОТ сейчас 600 рублей. Если стаж меньше пяти лет 60%

От 5 до 8 лет 80%

Свыше 8 лет 100%

Максимальный размер пособия 11700 рублей в месяц

1)Если меньше Зх месяцев

например болел 5 дней в мае рабочих дней 19 600/19-31,58 рублей 5x31,58=157,9 рублей 2)если расчетный период отработан полностью

например 2996,8x12=35961,6 годовая ЗП работника ( за исключением сумм, которые в расчет среднего заработка не входят) дней в году по календарю и отработано по табелю 250 35961,6/250-143,85 болел 5 дней

143,85x5^719,25 и умножается на проценты определенные по стажу. 3)Если расчетный период отработан неполностью

Расчет ведется за фактически отработанное время исключаются дни когда он не работал например был в отпуске, болел, командировка. Премия соответственно берется пропорционально отработанному времени. 4)Если в расчетном периоде повышали ЗП Если увеличена ЗП то при расчете средней ЗП такое повышение учитывается с момента когда возросла ЗП.

Больничный лист по уходу.

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет выдается

в размере 100,80,60 в зависимости от стажа.

Пособие в размере 50%

1)по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет - с 8-го календарного дня. Первые 7 дней оплата

зависит от стажа.

2)одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным, женам военнослужащих срочной службы по уходу за

ребенком в возрасте до 15 лет с 11 календарного дня. Первые 10 дней оплачиваются в зависимости от стажа.

Трудовой отпуск .

Отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 3 месяца деленное на 3 и 29,6 и

умножается на календарные дни отпуска.

Февраль 2996,8+март 2996,8+апрель 2996,8/3/29,6х 28=8990,4/3/29,6x28=2834,81

Необходимо обратить внимание в расчет не входят

-дивиденды, материальная помощь, единовременные поощрения из прибыли.

Компенсация за отпуск при увольнении.

Аналогично трудовому отпуску.

Учебный отпуск текущего месяца.

Аналогично трудовому отпуску.