Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

4.3.2 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создало угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования,

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Ооборачиваемость дебиторской задолженности

В 2004 году составила:

средний срок погашения составил (360 дней: 7,82 )= 46 дней.

В 2005 г. составила:

средний срок погашения составил (360 дней: 14,46 ) = 25 дня

В 2006:

средний срок погашения составил (360 дней :13,48) = 27 дней

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Удзо = ( 72093,79:880528,45) х100% = 8,19 %;

Удз1 = ( 69507,45:86286,28 ) х100% = 80,55%

Удз2=( 73627,99 :93092,65)*100%=79,09%

D Удз= Удз1 - Удзо = 80,55-8,19 = 72,36 %

D Удз= Удз2 – Удз1=79,09-80,55=-1,46%

Так как D Удз= 72,36%, это свидетельствует о снижении ликвидности на 72,36% 2004 к 2005 году , а с 2005 на 2006 год ликвидность увеличилась на 1,46%.

Таблица №13 -Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Вывод: данные таблицы показали, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом ухудшилось. По сравнению с 2004 годом в 2006 на 19 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности который составил 33 дня. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 79,09, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности к величие баланса на 2004 г составила :

55685,90/ 55932,84х100% = 99,56%.

Доля КЗ на 2005г:

71191,10/71421,9х100% = 99,68%

А на 2006 г:

59504,87/992478,32*100=5,99%

Такое положение свидетельствует об уменьшении “бесплатных” источников покрытия потребности организации в оборотных средствах.

Таблица №14 -Анализ состояния кредиторской задолженности

Вывод: по данным таблицы можно сказать, что в2004 году доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала (38031,88+1378,86):55685,90х100%=70,77%, в 2005 году эта величина составила (51332,69+947,59):71191,10x100%=73,44%., а в 2006 (49761,41+1523,4): 59504,87 x100%=86,19%.

Срочная задолженность перед кредиторами в 2006 по сравнению с 2004 годом возросла на 15,42 %. Организация имела за анализируемый период определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

4.3.3Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

Предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (раздел II баланса) превышает или равна сумме его краткосрочных обязательств (раздел V баланса).

В 2004 г.: 88052,85 ³55932,84

В 2005г.: 86286,28 ³71421,09

В 2006 г: 93092,65 ³ 59717,94

Предприятие на протяжении всего периода платежеспособно, т.к. условие соблюдается.

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса.

Для осуществления анализа актив и пассив баланса классифицируются по следующим признакам:

по степени убывания ликвидности (актив)

по степени срочности оплаты обязательств (пассив)

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы

Таблица №15 -Абсолютные показатели ликвидности

Т.к. только три из четырех показателей соответствуют неравенствам абсолютной ликвидности , то ликвидность баланса не является абсолютной.

Для качественной оценки финансового положения фирмы кроме абсолютных показателей ликвидности более целесообразно определить ряд финансовых коэффициентов.

Таблица №16 - Расчет коэффициентов ликвидности

Вывод: Соответствие коэффициентов абсолютной ликвидности и коэффициента критической оценки критериальным значениям свидетельствует о том, что предприятие может восстановить свою платежеспособность достаточно быстро, например, за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений , достаточных для покрытия краткосрочных обязательств фирмы.

Определение финансовой устойчивости предприятия

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по различным направлениям. К ним относится выявление финансовой устойчивости предприятия, определение показателей кредитоспособности и инвестиционной привлекательности и др. В ходе финансового анализа определяется, насколько эффективно –используются средства предприятия.

Основой для проведения анализа служат бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерский баланс.

Очевидно, что финансовый анализ является одним из основных методов, определяющих работу предприятия, поэтому его разработка особенно актуальна.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

- обязательные удержания,

- удержания по инициативе организации (индивидуальные).

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц и отчисления в пенсионный фонд.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой.

При премировании работников, руководитель издает приказ, в котором определяется размер премии. Если начисление премии совпадает с начислением заработной платы, то по совокупности производятся удержания налога на доходы физических лиц, взносов в пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование. Все эти операции отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Ежемесячно в главной книге производятся записи по данному счету, которые составляют основу для заполнения баланса и составления отчета по труду.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей деятельности.

Анализ финансовой устойчивости позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течении отчетного периода.

Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность предприятия, т.е. способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства.

Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта – это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Анализ осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности (форма №1 и форма №5).

Для детального отражения разных видов источников (собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов) в формировании запасов используется система показателей:

1. Наличие собственных оборотных средств на конец периода устанавливается по формуле

СОС = Собственный капитал (раздел III) – Внеоборотные активы (раздел I)

На 2004 год: СОС = 513183,45 - 481063,45 СОС = 32120 т. руб.

На 2005 год:СОС=507569,79-492704,60 СОС=14865,19

На 2006 год:СОС=932760,38-899385,67 СОС=33374,71

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников определяется по формуле:

СДИ = Собственный капитал (раздел III) – Внеоборотные активы (раздел I) + Долгосрочные кредиты и займы

На 2004 год :СДИ =513183,45 - 481063,45+0 СДИ = 32120 т. руб.

На 2005 год:СДИ =507569.79-492704.60+0 СДИ= 14865,19

На 2006:СДИ=932760,38-899385,67+0 СДИ=33374,71

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

ОИЗ = СДИ + Краткосрочные кредиты и займы

На 2004 год : ОИЗ = 32120+55932,84 ОИЗ = 88052,84 т.руб.

На 2005 год: ОИЗ=14865,19+71421,09 ОИЗ=86286,28 т. руб.

На 2006 год:ОИЗ=33374,71+59717,94 ОИЗ=93092,65 т. руб.

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1. Излишек /+/ или недостаток /-/ собственных оборотных средств СОС

DСОС = СОС – Оборотные средства (раздел II )

2004 год:DСОС =32120-88052,85 DСОС = -55932,85 т. руб.

2005 год:DСОС =14865,19-86286,29 DСОС = -71421,1 т. руб.

2006 год :DСОС =33374,71-59717,94 DСОС = -26343,23 т. руб.

Предприятие испытывает существенный недостаток в собственных оборотных средствах.

2. Излишек /+/ или недостаток /-/ собственных и долгосрочных источников финансирования запасов СДИ

DСДИ = СДИ –З

В 2004году: DСДИ =32120-5739,81 DСДИ = 26380,19 т. руб.

В 2005 году:DСДИ =14865,19-11164,64 DСДИ = 3700,55 т. руб.

В 2006 году: DСДИ =33374,71-17364,52 DСДИ =16010,19 т. руб.

Предприятие достаточно обеспечено источниками финансирования запасов.