НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

9. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

9.1 Общая система налогообложения2009 год

Налог на доходы физических лиц.

В последний день месяца начисляется заработанная плата. Одновременно с начислением зарплаты начисляется НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица- сотрудники ООО «Сервис», которое, в свою очередь, исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Уплаченные суммы НДФЛ не относятся к налоговой нагрузке ООО «Сервис», поэтому нецелесообразно исчислять НДФЛ за весь период планирования. Ограничимся расчетом НДФЛ за 2 месяца работы предприятия.

Покажем на примере курьера расчет суммы НДФЛ. З/п курьера в месяц составляет 12 тысяч рублей. Он имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом превысила 40000 рублей.

Сумма НДФЛ за июль: (12000-400)х13%=1508 рублей

Сумма НДФЛ за август нарастающим итогом: (12000х2)-(400х2)х13%=3016 рублей

Однако 1508 рублей было уплачено в июле, следовательно, к уплате в бюджет за август полагается 1508 рублей.

ЕСН.

В соответствии с главой 24 НК РФ ООО «Сервис» является плательщиком Единого социального налога (ЕСН). Рассчитаем ЕСН за 2009 год на основании таблицы в приложении (см. Приложение 6)

В июле, в августе, в сентябре, в октябре :

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 510 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 510 000х26% = 132 600 рублей

За ноябрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10%(350 000 – 280 000) = 79 800 рублей ( следует учесть что в предыдущем месяце сумма ЕСН с зарплаты директора (с нарастающем итогом) составила 280 000 руб.х26 % = 72 800 рублей, значит в бюджет должно быть перечислено 79 800 – 72 800 = 7 000 рублей).

За декабрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10% (420 000 – 280 000) = 86 800 рублей

И аналогично предыдущему месяцу - с зарплаты директора в бюджет перечисляем 7 000 рублей ( 86 800 – 72 800 = 7 000 руб. )

Представим итоги расчетов в таблице:

ЕСН уплаченный за 2009 год составляет 773 200 рублей .

Транспортный налог.

Так как ООО « Сервис» планирует по истечении 3 лет своей работы приобрести транспортное средство, то оно будет являться плательщиком транспортного налога (глава 28 НК РФ).

Пусть ООО « Сервис», расположенное на территории г. Москвы, 1 января 2012 года приобретет и зарегистрирует в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с.

На основании законодательных актов субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога по данным объектам:

г. Москва – по легковому автомобилю 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю – 30 руб. за 1 л. с. [5]

Для расчета суммы налога воспользуемся формулой

А = Сн х Нб х К,

где А – сумма налогового платежа;

Нб – налоговая база;

К – коэффициент использования транспортного средства;

Сн – ставка налога;

Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам составит:

( 20 руб. х 120 л. с.) + ( 30 руб. х 170 л.с.) х ( 12 : 12) = 7500 руб.

Сумма налога по каждому отчетному периоду - 1,2,3 и 4 кварталы - равна 1 875 руб.,а именно 7500 руб. х 1 х 1/4

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организации является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Исходя из статуса налога, он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов РФ.

Плательщиками данного налога являются российские и иностранные организации.

ООО «Сервис» является российской организацией, и имеет имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, значит, наше общество обязано уплачивать налог на имущество организаций.

Среднегодовая стоимость за год составит:

( 387290 + 380840+ 374390+367940 + 361490+ 355040+348590) : 13 = 198121 руб.

Сумма налога за 2009 год равна: 198121* 2,2%= 4359 руб.

НДС.

ООО «Сервис» занимается посреднической деятельностью по страхованию. Согласно ст. 156 главы 25 НК РФ ООО «Сервис» будет уплачивать НДС с суммы доходов, полученных в виде вознаграждений.

«Входной» НДС: (счета-фактуры, договора имеются, все оприходовано)

·  374,71 тыс. руб. по приобретенным нематериальным активам и основным средствам

·  55,99 тыс. руб. по приобретенной офисной технике и мебели

Т.о. НДС от приобретенного оборудования после их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного долга.

·  31,65 тыс. руб. по арендной плате в месяц

·  0,62 тыс. руб. по оплате Интернета в месяц

·  2,746 тыс. руб. по оплате сотовой связи в месяц

·  9,2 тыс. руб. в месяц, начиная с 6 месяца за рекламу в периодике в течение 3 месяцев, и 9,2 тыс. руб., начиная с 7 месяца за вывески

·  3,05 тыс. руб. по непредвиденным расходам в квартал

Исчисленный НДС:

217,98 тыс. руб. от выручки за месяц

Расчет НДС, тыс. руб.

Налог на прибыль

ООО «Сервис» для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дату получения доходов (осуществления расходов) определяют по методу начисления (глава 25 НК РФ).

1.  Рассчитаем полученные доходы:

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2.  Рассчитаем понесенные расходы.

Расходы, понесенные организацией в первый год работы, отражены в Приложении 4. В них следует лишь включить налог на имущество организаций за 2009 г. в размере 4359 руб.

Невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров – определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов. Поэтому целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения.

9.2 Упрощенная система налогообложения 2009 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1.  Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2.  Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 7 266 180 –6 558 450= 707 730

Единый налог = 707 730 х 15 %= 106 159,5 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 7 266 150 х 1% = 72 661,5

Поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога ООО «Сервис» за 2009 год должно уплатить в бюджет 106 159,5 руб.

Объект «Доход»

Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

Таким образом, налоговая база по единому налогу = 7 266 180 рублей

Сумма единого налога = 7 266 180 х 6% = 435 971 рублей

Сумма взносов в ПФР = 564000 х 14% = 78 960 рублей

Рассчитанную сумму налога уменьшаем на сумму взносов в ПФР, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Значит сумма единого налога, подлежащая уплате = 357 011 рублей

9.3. Упрощенная система налогообложения 2010 г. и 2011 г

Так как сумма налога уплаченного в бюджет в 2009 году при применении объекта «Доход» больше, чем при применении объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а в соответствии со ст. 346.14 п. 2 – выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком,- мы вправе использовать объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, установленном ст. 346.16 п. 3

2010 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 726 608 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 8 719 300 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 8 719 300 –4 511 700 = 4 207 600 руб.

Единый налог = 4 207 600 х 15 %= 631 140 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 8 719 300 х 1% = 87 193 руб.

Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2010 год должно уплатить в бюджет 631 140 руб.

2011 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 944 592 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 11 335 100 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 11 335 100 – 4 376 300 = 6 958 800 руб.

Единый налог = 6 958 800 х 15 %= 1 043 820 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 11 335 100 х 1% = 113 351 руб.

Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2011 год должно уплатить в бюджет 1 043 820 руб.

[1] http://auto.lenta.ru/news/2009/03/20/probki/

[2] http://www.russianpost.ru/filials/ru/home/okrug6/ufps?parentid=32

[3] сайт Правительства РФ - http://www.mos.ru/

[4] данные являются усредненными и были выведены с помощью расчетов он-лайн калькулятора, представленного ниже,с учетом маркетинговых исследований для нашего бизнеса и стоимости полюсов в разных компаниях

[5] Закон г. Москвы о транспортном налоге №48. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками–организациями не производится.

Похожие работы

Управление деятельностью ООО "Елтранс плюс"

Скачать

39111

7

4

... для всех субъектов рынка и внедрение международных стандартов финансовой отчетности. 1.3 Организационная структура предприятия Организационная структура ООО «Елтранс плюс» выстроена в соответствии со спецификой его деятельности, четко определена иерархия управления. Выделение структурных подразделений осуществлено по функциональным признакам. Каждое подразделение ООО «Елтранс плюс» ...

Интернет-сервис в современном офисе

Скачать

52953

0

0

... , вероятность пропажи письма минимальна. По электронной почте можно отправить не только текстовое сообщение, но и графическое изображение, переслать видео и аудио сообщение. 2.2 Применение Интернет-сервиса в современном офисе Интернет для современного офиса в настоящее время имеет не менее важное значение, чем традиционные средства связи, телефон или почта. Сегодня Интернет для бизнеса это ...

Деятельность страховой компании "Страховые традиции"

Скачать

28546

0

6

... «О перевозках опасных грузов» ответственность субъектов перевозки опасных грузов подлежит обязательному страхованию. Перестраховочная защита ЗАО Финансовая группа «Страховые традиции» является важным аспектом деятельности компании и направлена: ·  на повышение надежности страхования; ·  на расширение возможностей страховщиков; ·  на качественный сервис, в основе которого - долгосрочное ...

Интернет-трейдинг на рынке ценных бумаг новые возможности и риски в инвестиционной деятельности

Скачать

143044

9

15

... искушенных, то есть знакомых с основными принципами риск-менеджмента, диверсифицирующих операции не только между различными сегментами рынка ценных бумаг, но и работающих через различных брокеров, благо выбор более чем достаточен. Глава III. Перспективы развития интернет-трейдинга в России: новые возможности и направления «Все, что мы знаем о будущем, — это то, что оно настанет и будет ...