Навигация
План и программа аудита финансовых вложений
51897
знаков
3
таблицы
0
изображений
2.3 План и программа аудита финансовых вложений
Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:
- Аудит вложений в ценные бумаги.
- Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.
- Аудит вложений в совместную деятельность.
- Аудит учета вложений в займы.
Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.
Общий план аудита финансовых вложений ОАО «Гатика»
Проверяемая организация ОАО «Гатика»
Период аудита с 01.01.2006 - 31.12.2006
Количество человеко-часов 540
Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.
Состав аудиторской группы Близнецова А.В.
Рыбалова П.И.
Цыпник И.М.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит вложений в ценные бумаги | За год | Голубов Р.А. Близнецова А.В. | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 2 | Аудит вложений в уставные капиталы других организаций | За год | Голубов Р.А. Цыпник И.М. | |
| 3 | Аудит вложений в совместную деятельность | За год | Рыбалова П.И. Близнецова А.В. | |
| 4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям | За год | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. Цыпник И.М. |
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «Гатика» представлена в таблице 2.2
Программа аудита финансовых вложений ОАО «Гатика»
Проверяемая организация ОАО «Гатика»
Период аудита с 01.01.2006 - 31.12.2006
Количество человеко-часов 540
Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.
Состав аудиторской группы Близнецова А.В.
Рыбалова П.И.
Цыпник И.М.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит финансовых вложений в ценные бумаги | 2005 г. | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.1 | Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.2 | Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.3 | Установить, в какой форме планируется получать доход | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.4 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.5 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 1.6 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 2 | Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | 2005 г. | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.1 | Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.2 | Проверить в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства, ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция и товары, иное. | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.3 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.4 | Установить в какой форме планируется получать доход: денежной (дивиденды, проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, иное. | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.5 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.6 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 2.7 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Поквартально | Голубов Р.А. Цыпник И.М. |
| 3 | Аудит вложений в совместную деятельность | 2005 г. | Рыбалова П.И. |
| 3.1 | Проверить на какой срок осуществлялись вложения (до 12 месяцев, более 12 месяцев) | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.2 | Аналогично п. 2.2 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.3 | Аналогично п. 2.3 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.4 | Аналогично п. 2.4 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.5 | Выяснить как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.6 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.7 | Проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.8 | Выяснить каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 3.9 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организа- циям | 2005 г. | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. |
| 4.1 | Проверить в какой форме производилась выдача займов | Поквартально | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. |
| 4.2 | Проверить как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Поквартально | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. |
| 4.3 | Установить, в какой форме планируется получать доход | Поквартально | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. |
| 4.3 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в займы | Поквартально | Голубов Р.А. Рыбалова П.И. |
При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.
Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
| № п/п | Содержание вопроса или объекта исследования | Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора |
| 1 | Определяется ли кто несет ответственность за опера- ции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций | Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются | Внутренний контроль неудовлетворительный |
| 2 | Каким образом организова -на передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений? | Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен | Условия, обеспечива- ющие сохранность ценных бумаг удовлетворительны |
| 3 | Проводятся ли инвентари- зации финансовых вложе- ний? | Проводятся только в конце года | Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Осуществляется выборочный контроль | Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 5 | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Да, в соответствии с учетной политикой | Уточнить правиль- ность формирования резервов |
| 6 | Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | Определены | Анализ состава и порядка формирова- ния первоначальной стоимости финансо- вых вложений |
| 7 | Организован ли эффектив- ный аналитический учет финансовых вложений? | Аналитический учет ведется по видам финансовых вложе- ний | Анализ данных аналитического учета по регистрам |
| 8 | Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | Схем нет, имеется рабочий план счетов | Высока вероятность ошибок в корреспон- денции счетов |
| 9 | Произведена ли классификация финансовых вложений? | Да | Анализ правильнос-ти классификации |
Похожие работы
... проверялась вся финансовая отчетность или отчет аудитора, в котором отмечаются недостатки в учете по конкретному участку учета и пути их исправления. Например, проводя аудит финансовых вложений могут быть следующие недочеты в учете предприятия: - потеря первичных документов, удостоверяющих факт финансовых вложений; - в договоре на предоставление займов или финансовых вложений в деятельность ...
... средняя , Округляем это значение до 5900 тыс. р. Удельный вес статьи «Финансовые вложения» составляет 0,012% Значение уровня существенности при аудите финансовых вложений составляет 5900*0,012% = 71 тыс. р. Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после ...
... ; - соответствующие показатели бухгалтерской отчетности (ф. №№ 1,5) на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета финансовых вложений; в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (например, изменения начального сальдо в результате переоценки финансовых вложений) результаты ...
... , и., о., должность, дата). С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен. Руководитель исполнительного органа экономического субъекта (Подпись, фамилия, и., о., должность, дата). Аудиторская проверка финансовых вложений (счета 58) 1. Цели и задачи аудита по проверке финансовых вложений. В процессе хозяйственно-финансовой деятельности ...
0 комментариев