Расчеты по налогам и сборам

4. Расчеты по налогам и сборам

Организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством. Основные виды налогов и сборов определяет Налоговый Кодекс РФ: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (организации являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ), единый социальный налог, налог на имущество, налог на владение транспортными средства, налоги, уплачиваемые в соответствии со специальными режимами налогообложения и другие. Организация также уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы по травматизму, а также различные местные сборы.

Для учета расчетов с бюджетом предназначен пассивный счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. По дебету счета учитывается уменьшение задолженности бюджету при уплате налогов или при их списании, по кредиту – увеличение задолженности бюджету при начислении налогов.

Для учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен пассивный счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. По дебету счета учитывается уменьшение задолженности во внебюджетные фонды при уплате взносов или при их списании, по кредиту – увеличение задолженности во внебюджетные фонды при начислении взносов.

Таблица 4.1. Рабочий план счетов по учету расчетов по налогам и сборам

Таблица 4.2. Остатки по счетам на 01 января 2008

Задача 4.1: Определить НДС по счету 68.2 за январь 2008 г.

Задача 4.2: Определить НДС к возмещению по счету 19 за январь 2008 г.

Задача 4.3: Определить НДС к уплате/возмещению в бюджет за январь 2008 г. Произвести уплаты НДС за декабрь 2007 г.

Задача 4.4: В январе 2008 г. начислена заработная плата:

Денежкина Оксана Ивановна – 15000.00 рублей,

Жмоткин Анатолий Аркадьевич – 10000.00 рублей,

Иванов Иван Иванович – 45000.00 рублей,

Тришечкина Анна Николаевна – 30000.00 рублей.

Итого – 100000.00 рублей

Начислить единый социальный налог с заработной платы, налог на доходы физических лиц, взносы по травматизму (тариф 0,2%) и взносы в пенсионный фонд. Перечислить налоги и взносы за декабрь 2007 г. Справочно для начисления НДФЛ: Жмоткин А.А. – 1 ребенок, Тришечкина А.Н. – 2 детей.

Задача 4.5: Рассчитать налог на имущество за январь 2008 г. Произвести уплату налога за 4 квартал 2007

Задача 4.6: Рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль организаци по результатам работы за январь 2008 г. Произвести уплату налога за декабрь 2007 г.

Решение:

4.1: Согласно книги продаж за январь 2008 г. НДС по счету 68.2 составляет 17870.51 рублей.

4.2: Согласно книги покупок за январь 2008 г. НДС к возмещению составляет 186279.02 рубля.

Таблица 4.3. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008 г.

4.3: Определен НДС к возмещению за январь 2008 (17870,51 – 186279,02) – 168408.51 рублей. 20.01.2008 уплачен НДС за декабрь 2007 г (платежное поручение № 37) – 68202.00 рубля

4.4:

Таблица 4.4. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008

4.5: Стоимость имущества на 01.01.2008 - 529050.00 руб., а на 01.02.2008 г. – 1451773.58 руб. Средняя стоимость имущества за январь 08 = (529050+1451773.58) / 2 = 990411.79. Ставка налога на имущество - 2.2%, налог на имущество будет равен 990411.79*2.2%=21789.06. Сумма авансового платежа за квартал равна 21789.06/4 = 5447.27., а за месяц = 5447.27 / 3 = 1815.76 руб.

Таблица 4.5. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008

4.6: Прибыль по счету 99 за январь 2008 составляет 11382.23. Налог на прибыль за январь 2008 равен:

- В Краевой бюджет – 11382.23*17.5% = 1991.89 рублей

- В Федеральный бюджет – 11382.23 * 6.5% = 739.85 рублей

ИТОГО = 2731.74 рубля.

Таблица 4.6. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008

Список литературы

1.       Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (с последними изменениями от 06 декабря 2007 г)

2.       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 26 марта 2007)

3.       Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с последними изменениями от 18 сентября, 27 ноября 2006 г)

4.       Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)

5.       Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению” (ред. от 18.09.2006 г.),

6.       Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Издательство “Финансы и статистика” - 2003.

7.       Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. - М.: “Экономистъ” - 2005.

8.       Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство “Бухгалтерский учет”. - 2002.

9.       Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Кнорус. - 2005.

10.    Сборник задач по бухгалтерскому учету. Под. ред. Ларионовой А.Д. – М.: Проспект. - 2006

11.    Пархачева М. Создание и использование резервов по сомнительным долгам // Бухгалтерское приложение к газете “Экономика и жизнь”. - март 2002 - выпуск 13.

Похожие работы

Бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов

Скачать

50136

26

0

... лицами; - рассмотрен учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению; - выполнено практическое задание; - сделаны выводы о проделанной работе. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и ...

Поиск информации в Интернете по теме "Учет текущих обязательств и расчетов с покупателями и заказчиками"

Скачать

30099

0

0

... с использованием флажков, которые расположены на данной странице. Система так же имеет возможность перехода по ссылкам. ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ И ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ При поиске информации по теме «Учет текущих обязательств и расчетов с покупателями и заказчиками» были использованы такие поисковые системы как http://www.altavista.com, http://www.aport.ru, http:// ...

Учет и анализ, и аудит текущих обязательств (на материалах ОАО СЗКО «Молот»)

Скачать

231668

20

3

... можно прогнозировать динамику уровня кредиторской задолженности предприятия по полученным авансам при планировании изменения объемов реализации продукции на ОАО СЗКО «Молот». 3.5 Автоматизация анализа текущих обязательств Экономический анализ сопровождается выполнением большого объема разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений; средних величин; дисперсии; процентных ...

Учёт текущих обязательств и расчетов

Скачать

83099

3

2

... организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели, объектом рассмотрения является Лермонтовское муниципальное унитарное предприятие «Горводоканал». 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЁТОВ НА МУП «ГОРВОДОКАНАЛ» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы ...