3.4. Учет источников финансирования капитального
строительства
Финансирование работ по капитальному строительству происходит за счет следующих источников: собственных средств; источников, приравниваемых к собственным; заемных средств.
ООО "Сельстрой" в своей финансово-хозяйственной деятельности в ряде случаев использует третий источник финансирования капитального строительства - заемные средства. Пока предприятию доверяют. Этим и объясняется некоторое увеличение удельного веса и абсолютной суммы заемных средств (строка 610 формы № 1).
Таблица 11 - Основные проводки, применяемые в ООО "Сельстрой" при учете доходов, получаемых от заказчиков
| № | Содержание операции | Корреспонденция
счетов | Суммы за декабрь 2005 года |
| дебет | кредит |
| 1. | Списывается себестоимость выполнения строительно-монтажных работ | 90 | 20 | 9141776 |
| 2. | Начислен НДС на выполненные работы | 90 | 68 | 1844680 |
| 3. | Предъявлены счета заказчикам за выполненные работы | 62 | 90 | 11068078 |
| 4. | Оплачены выполненные строительно-монтажные работы | 51 | 62 | 6768206 |
| 5. | Оприходована готовая продукция подсобных производств | 43 | 23 | 361664 |
| 6. | Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная для выполнения строительно-монтажных работ | 10 | 23 | 20453 |
| 7. | Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 | 14268 |
| 8. | Начислен НДС по реализованной продукции | 90 | 68 | 2568 |
| 9. | Списана себестоимость отгруженной продукции | 90 | 43 | 4770 |
| 10. | Списан финансовый результат по реализации продукции | 90 90 пункт 9 | 90 субсчет 9 99 | 1925660 |
К заемным средствам относятся временно привлекаемые средства юридических и физических лиц в форме займов и кредитов банков. Возврат привлеченных средств производится за счет собственных и приравненных к ним средств организации в установленные договором сроки.
Финансирование объекта капитального строительства может производиться несколькими участниками - инвесторами в порядке долевого участия. Но все же главный вид используемых предприятием заемных средств - кредиты банков.
Предприятие использует краткосрочные кредиты и займы, хотя не отказалось бы и от долгосрочных кредитов, но их пока не предоставляли. Возврат кредитов по вновь начинаемым стройкам начинается после ввода их в действие в сроки, установленные в договорах. Процентные ставки за пользование кредитами начисляются с даты их предоставления в соответствии с заключенными кредитными договорами.
Аналитический учет банковских кредитов ведется в ООО "Сельстрой" по видам кредитов банкам и отдельно по кредитам, не погашенным в срок. Расчетно-кредитные операции по получению и погашению кредитов учитываются на пассивных счетах 66 "Краткосрочные кредиты и займы" (или 67 "Долгосрочные кредиты и займы", если бы их удалось получить). Сальдо показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, а оборот по кредиту - суммы, полученные в кредит. Начисление процентов происходит по кредиту счетов 66, 67. Учет кредитов и займов ведется в журнале-ордере № 4.
Основанием для его заполнения служат данные банковских выписок; дата выписки и за какое время она представлена. По выпискам проводятся обороты по дебету данных счетов.
При долевом финансировании строительства ООО "Сельстрой" выступает как головной застройщик. По соглашению всех участников капитального строительство оно аккумулирует денежные средства от других участников с целью финансирования строительства объекта.
Денежные средства, поступающие от участников в порядке долевого участия на счета ООО "Сельстрой", бухгалтерия учитывает по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование".
Корреспонденция счетов при отражении операций по финансированию капитального строительства показана в таблице 12.
Таблица 12 - Основные бухгалтерские проводки, применяемые
в ООО "Сельстрой" при учете источников финансирования капитального строительства
| № | Содержание операции | Корреспонденция
счетов | Суммы, руб. |
| дебет | кредит |
| 1. | Получен кредит банка | 51 | 66 (67) | 150000 |
| 2. | Отражены проценты по кредитам банка до ввода объекта в эксплуатацию | 08 | 66 (67) | 2750 |
| 3. | Оплачены счета подрядчиков и поставщиков, связанные со строительством | 60 | 66 (67) | 13560 |
| 4. | Погашены кредиты банка с учетом процентов | 66 (67) | 51 | 175600 |
| 5. | Отражены начисленные проценты по займам | 84 | 66 | 1700 |
| 6. | Отражено погашение процентов по займам | 66 | 51 | 1700 |
| 7. | Получены денежные средства от дольщиков | 51 | 86 | 356000 |
| 8. | Произведены затраты по строительству | 08 | 60 | 420000 |
| 9. | Ввод в эксплуатацию основных средств | 01 | 08 | 64000 |
| 10. | Списывается стоимость основных средств, передаваемых участникам финансирования | 86 | 08 | 340000 |
| 11. | Выявлена экономия по сравнению с плановыми затратами (отражается как прибыль) | 86 | 99 | 16000 |
| 12. | Перечисление денежных средств участникам в связи с экономией | 86 | 51 | 16000 |
4. ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЙ
ДЛЯ БУХГАЛТЕРИИ ООО "СЕЛЬСТРОЙ"
ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
0 комментариев