2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выдан­ные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до­кументы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад­ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельно­сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь­зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»

С кредит

счетов

Дебет Кредит

В дебет

 счетов

С — остаток 'наличных денежных средств
51 Поступление наличных денег с расчетного счета организации Выданы наличными зарплата, премии 70
66 Возвращен заем То же, пособия, за счет средств фонда социального страхования 69
С кредита счетов Дебет Кредит В дебет счетов
71 Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
73 Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате 76

62, 76,

90,91

Оплата наличными

реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств

Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы 71
76 Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности Выдача материальной помощи, пособий и др. 70
91 Сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы Выдано дотаций и единовременных пособий по случаю рождения ребенка и т. п. 69
73 Взнос наличными в погашение задолжен­ности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т. д. Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы 51
75 Взнос учредителей Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы 94

Приведем пример практического использования журнально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» на основании отчетов кассира за апрель 200_ г.:

Кассовые операции по приходу за апрель 200_ г.

Краткое содержание хозяйственных операций 4.04 5.04 6.04 Корреспон­дирующий счет
Поступило (Д-т сч. 50 "Касса")
1 Получено с расчетного счета наличными на различные цели 50000 15000 82000 51
2 Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ 6000 7000 4000 62
То же: от реализации основных средств 2000 76
От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг 12000 7000 3000 76
3 Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию 2000 3000 5000 62/1
4 Возвращен наличными долг по заработной плате 3200 .. — 70
5 Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду 8000 2000 73
6 Сдан наличными остаток подотчетных сумм 70 50 120 71
7

Внесено наличными

 инвесторами — вклад в уставный капитал

7000 12000 2000 75
8 Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях 500  6000 76
9 Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации  — 700 91
10 Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования 4000 86
Итого 85570 49250 108 820

Организация «Дон» за апрель 200_ г.

Ведомость № 1 По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 30 800 руб.

Дата 51 62 70 71 73 75 Прочив счета Итого
62/1 76 99 86
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 4.04 50000 6000 70 8000 7000 2000 12500 85570
2 5.04 15000 7000 3200 50 12000 3000 9000 49250
3 6.04 82000 4000 120 2000 2000 5000 9000 700 4000 108820
 Итого 147000 17000 3200 240 10000 21000 10000 30500 700 4000 243640

Сальдо на конец месяца 67 140 руб.

В том числе на заработную плату 64 000 руб.


Кассовые операции по расходу за апрель 200_ г.

Краткое содержание хозяйственных операций 4 5 6 Корреспон­дирующий счет
1 2 3 4 5 в
Выплачено (к-т сч. 50 "Касса")
1 Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы 3000 4000 51
2 Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты 7000 2000 5000 50/3
3 Инкассированная банком сумма наличных денежных средств 3000 6000 5500 57
4 Выплачены пособия по случаю рождения ребенка 7000 69
5 Выплачена работникам списочного и несписочного состава заработная плата 45000 15000 70
6 Выплачены пособия по временной нетрудоспособности 2000 10000 70
7 Выплачены суммы наличных дивидендов по акциям 7000 75
8 Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам 17000 22000 15000 71
9 Выплачены работникам суммы компенсаций за ис­пользование личных авто­мобилей в служебных целях 1600 2000 8000 73
10 Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям 4000 2000 76
11 Выплаты за счет средств целевого финансирования 1200 2000 86
12 Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 3000 8000 51
итого 89800 62000 55500

Организация «Дон» за апрель 200_ г.

Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

строка,

Дата 51 50/3 57 69 70 71 73 75 76 86 Итого
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 4 6000 7000 3000 7000 47000 17000 1600 1200 89800
2 5 4000 2000 6000 15000 22000 2000 7000 4000 62000
3 6 8000 5000 5500 10000 15000 8000 2000 2000 55500
Итого 18000 14000 14500 7000 72000 54000 11 600 7000 6000 3200 207300

Информация о работе «Учет денежных операций»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 71966
Количество таблиц: 11
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
43858
2
17

... неизбежны при ручном учете или при использовании устаревших или нелегальных версий программных комплексов. В то же время организация и разработка систем автоматизированного учета, ориентированного на новые информационные технологии, сопряжена с рядом проблем методологического, организационного и технологического характера. 1.2 Требования к бухгалтерской системе Хорошие бухгалтерские системы ...

Скачать
156914
4
0

... относятся к конкретным изделиям. Накладные расходы образуют комплексную статью и распределяются между отдельными видами продукции (работ, услуг) пропорционально прямым затратам ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ   2.1 Значение учета денежных средств в условиях рыночной экономики Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. ...

Скачать
45956
13
0

... . – 2009. - N 1. – с. 2-4. 4.       Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15 5.       Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18. 6.       Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с. 7.       Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // ...

Скачать
70994
12
10

... . И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. 2.1. Общая характеристика банка. ИМПЭКСБАНК основан в 1993 г. В октябре 1994 г. получил генеральную лицензию № 2291 ЦБ РФ, а 22 апреля 1999 г., в связи с изменением формы ...

0 комментариев


Наверх