Навигация
Порядок учёта кассовых операций
49307
знаков
2
таблицы
0
изображений
1.2. Порядок учёта кассовых операций
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств и денежных документов. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.
В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:
· 50-1 «Касса организации»;
· 50-2 «Операционная касса» — для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;
· 50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.,
· 50-4 «Валютная касса»;
· 50-5 «Касса филиала» — для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
На предприятиях транспорта, связи на субсчете «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а дебетовые — в ведомости № 1 (ПРИЛОЖЕНИЕ 14.). Когда же учет организуется по сокращенной журнально-ордерной форме, то кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 01, а дебетовые — в ведомости к этому журналу.
Учет наличия и движения денежных средств в кассе предприятия при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-4, которая ведется по данным отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в регистре должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:
Таблица 2.1.
Поступление денежных средств и денежных документов в кассу
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 50 | 90 |
| 2. Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта | 50 | 51, 52 |
| 3. Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | 50 | 60 |
| 4. Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76 |
| 5. Поступление авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | 50 | 62 |
| 6. Возврат излишне выплаченной заработной платы | 50 | 70 |
| 7. Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам | 50 | 71 |
| 8. Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.) | 50 | 73 |
| 9. Поступление от учредителей в счёт вклада в уставной фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
| 10. Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60, 76 |
| Продолжение Таблицы 2.1. | ||
| 11. Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 50 | 76,79 |
| 12. Поступление штрафов и других внереализационных доходов | 50 | 92 |
| 13. Выявление излишка денег при инвентаризации | 50 | 92 |
| 14. Поступление доходов от аренды | 50 | 91 |
| 15. Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
| 16. Внесение платы за санаторные путёвки | 50-1 | 50-3 |
| 17. Поступление выручки за реализованные основные средства | 50 | 91 |
| 18. Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг | 50 | 91 |
На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:
Таблица 2.2.
Выдача денежных средств и денежных документов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04,07,08,10,41,58,60,67,76 | 60,76,50 |
| 2. Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта | 20,25,26,44,60,76 | 60,76,50 |
| 3. Сдача денег на расчетный счет, валютный счет | 51,52 | 50 |
| 4. Оплата счетов поставщиков | 60 | 50 |
| 5. Выдача авансов под поставку товаров, материалов | 60 | 50 |
| 6. Выдача заработной платы, премий, пособий | 70 | 50 |
| 7. Выдача депонированной зарплаты | 76 | 50 |
| Продолжение Таблицы 2.2. | ||
| 8. Выдача сумм под отчет | 71 | 50 |
| 9. Сдача выручки инкассаторам банка | 57 | 50 |
| 10. Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | 73 | 50 |
| 11. Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | 76 | 50 |
| 12. Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) | 76 | 50 |
| 13. Оплата за аренду основных средств | 60,76 | 50 |
| 14. Возвращение паевых взносов выбывающим работникам | 86 | 50 |
| 15. Выдача материальной помощи | 84 | 50 |
| 16. Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | 92 | 50 |
| 17. Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| 18. Отнесение недостачи на виновное лицо | 73 | 94 |
| 19. Погашение недостачи | 50 | 73 |
| 20. При отсутствии виновного лица или отказе суда | 92 | 94 |
| 21. Возврат вклада в уставной фонд | 75,8 | 50,75 |
| 22. Выплата из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | 75 | 50 |
| 23. Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др. | 50-3 | 50-1 |
| 24. Выдача пособий при рождении ребенка | 69 | 50 |
В предприятиях бытового обслуживания приходные ордера выписываются не на каждого заказчика; на основе заказов формы №БО-4, БО-5 или ведомости формы №4-б бухгалтер выписывает в конце дня приходный ордер на общую сумму выручки за день.
Похожие работы
... краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями. Аудит кассовых операций Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами ...
... цены на аренду мест под терминалы, то компаниям придется сокращать число терминалов, расположенных в наименее рентабельных точках», - пояснил г-н Деев[14]. 4 Перспективы кассовых операций коммерческих банков 4.1 Динамика кассы российских банков В таблицах 4.1 и 4.2 представлена структура пассивов кредитных организаций в динамике в разрезе основных видов привлеченных средств: остатков на ...
... хранение денежной наличности в кассах предприятий (учреждений, организаций) лимитируется банком, т.е. наличные денежные средства должны хранится в кассах до определенной суммы. Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком». Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля товарами народного потребления. Общество возглавляет директор, который осуществляет ...
... документы по каждому движению средств Да платежные поручения, мемориальные ордера Нет Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций «Новосибирский Муниципальный Банк». 3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка При анализе расчетно-кассовых операций ...
0 комментариев