Анализ расчетов по оплате труда и прочим операциям

2.3 Анализ расчетов по оплате труда и прочим операциям

Актуальность анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы заключается в исключительно важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала современного предприятия в формирующейся рыночной экономике.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижении трудоемкости продукции.

В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

Задачи анализа использования фонда заработной платы:

–           оценка использования средств на оплату труда;

–           определение факторов, влияющих на использование фонда заработной платы по категориям персонала и видам заработной платы;

–           оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников;

–           выявление резервов рационального использования средств на оплату

–           труда, обеспечение опережающего роста производительности труда по

сравнению с повышением его оплаты.

Для анализа используют: штатное расписание, данные табельного учета, «Сведения о численности и заработной плате» (форма № П-4), баланс использования рабочего времени, материалы отдела труда и заработной платы.

На примере оплаты труда работников электрического цеха согласно штатному расписанию рассмотрим структуру и динамику фонда заработной платы в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ структуры и динамики фонда заработной платы по видам оплаты

Согласно данным таблицы 2.4 видно, что в 2008 году произошел незначительный рост фонда заработной платы на 100148 руб. Структура фонда заработной платы не меняется. Наибольший удельный вес занимает месячная тарифная ставка – 37,6%. Общий удельный вес доплат составляет 7,5%. Доля премий равна 42,1%. Районный коэффициент занимает 13%.

Далее рассмотрим структуру фонда заработной платы работников электрического цеха согласно их категориям в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ структуры фонда заработной платы по категориям работников

Из проведенных в таблице 2.5 расчетов видно, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимает заработная плата рабочих – 63,1% в 2007 году и 65,5% в 2008 году. Численность работников занимает 75% всего персонала цеха. Численность руководителей занимает 17,6%, а их заработная плата в 2008 году – 27,3% фонда заработной платы, что свидетельствует о большом размере заработка руководителей. В 2008 году 6,3% занимает заработная плата специалистов, 0,9% зарплата служащего. Рост фонда оплаты труда составил 22,5%, в том числе руководителей – 12,6%, специалистов – 25%, служащего – 18%, рабочих – 27%.

Далее рассмотрим изменение средней заработной платы каждой категории работников электрического цеха согласно штатному расписанию в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ фонда заработной платы сотрудников электрического цеха

По данным таблицы 2.6 наблюдается рост средней заработной платы руководителей с 10998 руб. до 12380 руб. Заработная плата инженеров выросла с 6846,5 руб. по 8565 руб. Выросла зарплата служащего (чертежника) с 4340 руб. по 5124 руб. Уровень средней заработной платы рабочих вырос с 5500 руб. по 6988 руб.

Рассмотрим данное изменение на диаграмме.

Фонд заработной платы рабочих-повременщиков зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за определенный период времени. Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

ФЗП=ЧР*ГЗП, (1.2)

где, ФЗП - фонд заработной платы (руб.)

Ч Р - среднесписочной численность (чел.)

ГЗП - среднегодовая зарплата (руб.)

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП, (2.2)

где, ФЗП - фонд заработной платы (руб.)

ЧР - среднесписочная численность (чел.)

Д - количество отработанных дней в среднем одним рабочим за год

ДЗП – среднедневная заработная плата (руб.)

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП (3.2)

где, ФЗП - фонд заработной платы(руб.)

ЧР - среднесписочная численность (чел.)

Д - количество отработанных дней в среднем одним рабочим за год

ЧЗП - среднечасовой заработок (руб.)

Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Расчет влияния этих факторов можно провести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.7:

DФЗПчр = (ЧР2008-ЧР2007)*ГЗП2007=(571-616)*74436,4= -3349638руб.

DФЗПгзп =ЧР2008* (ГЗП2008-ГЗП2007)= 571* (110908,6-74436,4)

=+20825626,2 руб.

Итого +17476 тыс. руб.

В том числе:

DФЗПд =ЧР2008* (Д2008-Д2007)*П2007*ЧЗП2007= 571*2*7,5*45,5=389707,5 руб.

DФЗПп =ЧР2008* Д2008*(П2008-П2007)*ЧЗП2007= 571*220*0,5*45,5=2857855 руб.

DФЗПчзп =ЧР2008* Д2008*П2008*(ЧЗП2008-ЧЗП2007)= 571*220*8*17,5

=17586800 руб.

Итого: 2083 тыс. руб.

Таким образом, увеличение повременного фонда заработной платы произошло за счет увеличения заработной платы, так как численность работников уменьшилась. Проанализировав изменение заработной платы, можно сделать вывод о том, что увеличение среднегодового заработка вызвано ростом продолжительности смены на 0,5 часов, увеличением количества отработанных дней на 2 дня, роста среднечасовой оплаты на 17,5 руб. (в основном, под влиянием инфляции).

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Произведем анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом (Iсзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Iсз=СЗ1/СЗ0 = 107,6/70,5=1,526 (4.2)

Iгв=ГВ1/ГВ0 = 20,8/12,9=1,612 (5.2)

Приведенные данные показывают, что на Стерлитамакской ТЭЦ темпы роста производительности труда опережают темпы роста его оплаты. Коэффициент опережения равен:

Коп = Iгв/Iсз=1,612/1,526=1,0564 (6.2)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

Э=ФЗПф* (Iсз- Iгв)/ Iсз = 64317,0*(1,526-1,612)/1,526=-3624,9 тыс. руб. (7.2)

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствуют экономии фонда заработной платы на сумму 3624,9 тыс. руб.

По данным табл. 2.8 рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП2008) с базисным фондом заработной платы (ФЗП2007).

DФЗПабс = ФЗП2008 - ФЗП2007= 64317,0-47423,6=16893,4тыс.руб. (8.2)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базисным фондом, скорректированным на отчетный объем реализации.

DФЗПотн= ФЗП2008 – ФЗПусл=64317-(47423,6*1,438)=3891 тыс. руб. (9.2)

Следовательно, на Стерлитамакской ТЭЦ имеется абсолютный перерасход фонда заработной платы в сумме 16893,4 тыс. руб. и относительный – в сумме 3891 тыс.руб.

Из проведенного анализа фонда заработной платы видно, что на Стерлитамакской ТЭЦ повышение заработной платы произошло в 2008 году. Темпы роста производительности труда превышают темпы роста его оплаты, что свидетельствует о рациональном использовании рабочей силы. Однако имеется относительный перерасход фонда заработной платы. Необходимо разрабатывать мероприятия по экономии фонда заработной платы, так как данные мероприятия позволят существенно снизить себестоимость и повысить прибыль филиала.