Учет и отчетность индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны

2. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны

 

2.1 Экономическая характеристика деятельности ИП Гущиной Валентины Михайловны

Индивидуальный предприниматель Гущина Валентина Михайловна осуществляет деятельность в области организации праздников. Начиная с 1 января 2007 г. она применяет упрощенную систему налогообложения при объекте налогообложения - доходы.

Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель использует жилое помещение, а именно квартиру.

Труд наемных работников Валентина Михайловна не использует, что отражается на ведении отчетности, так как позволяет не заполнять многие формы отчетности.

Для удобства расчетов с заказчиками и учета полученных доходов и произведенных расходов в ходе осуществления предпринимательской деятельности предприниматель имеет расчетный счет в банке «Промсвязьбанк». Кроме того, предприниматель имеет кассу и ведет кассовую книгу согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ.

Предприниматель самостоятельно планирует свою деятельность, цены и тарифы за услуги назначает единолично.

Согласно статье 346.15 НК РФ Гущина В.М, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от предоставления услуг, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

При определении налоговой базы доходы определяются предпринимателем нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ Гущина В.М. как налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Так как Валентина Михайловна не использует труд наемных рабочих, то она не уменьшает сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Гущина В.М., как налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет следующим образом: определяет налоговую базу (денежное выражение доходов), находит сумму исчисленного единого налога (умножает величину налоговой базы на ставку налога),

Расчеты производятся нарастающим итогом.

В 2007 г. доходы индивидуального предпринимателя Серебрякова составили: за первый квартал – 100000 рублей, за первое полугодие –300000 рублей, за девять месяцев – 450000 рублей, за год – 850000 рублей.

Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал равна 6000 рублей (100000 х 6%). За полугодие сумма авансового платежа по единому налогу составила 18000 рублей (300000 х 6%). Уменьшаем исчисленную сумму авансового платежа по полугодию на сумму уплаченного за I квартал авансового платежа. В итоге сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 июля 2007 года, равна 12000 рублей (18000-6000). За девять месяцев сумма авансового платежа по единому налогу составила 27000 рублей (450000 х 6%). Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 октября 2007 года, равна 9000 рублей (27000-12000 – 6000). За год сумма авансового платежа по единому налогу составила 51 000 рублей (850 000 х 6%). Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 года, равна 24000 рублей (51 000 - 9000 -12000 – 6000).

Таким образом, за 2007 г. Гущина В.М. оплатила налог в размере 51 000 рублей путем внесения авансовых платежей в размере 24000, 9000, 12000, 6000 рублей.

2.2 Анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны

Для исчисления налоговой базы Гущина В.М. согласно Приказа Минфина РФ от 30.12.05 N 167н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 N ГКПИ06-499) «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражает все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (Приложение 1). Книга учета доходов и расходов заполняется вручную на бумажном носителе.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов всегда обосновывается и подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью индивидуального предпринимателя.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя и печатью индивидуального предпринимателя, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Гущиной В.М. следующий:

1. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы":

- в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

- в графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

- в графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

- в графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. В данной графе налогоплательщиком не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Принимая во внимание, что Гущина В.М. выбрала в качестве объекта налогообложения – доходы, она не может учесть для целей налогообложения никакие расходы, в связи с чем произведенные предпринимателем расходы не детализируются и в соответствии с этим графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов не заполняется. Ею не заполняются также справочная часть раздела 1 Книги доходов и расходов, а также раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" и раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" которые заполняются налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

По истечении налогового (отчетного) периода Гущина В.М, представляет в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию согласно статье 346.23. НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 2). Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н). Декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Состав декларации:

- титульный лист;

- раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика;

- раздел 2. Расчет налога (минимального налога).

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации в порядке, определяемом в разделе II "Порядок заполнения титульного листа" настоящего порядка, проставляется идентификационный номер индивидуального предпринимателя (далее - ИНН) 564906454733 в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, а также порядковый номер страницы.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В строке «Вид документа» указывается код 1 - первичный или код 3 - корректирующий. Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за отчетный (налоговый) период. При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении предпринимателем факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он представляет в налоговый орган уточненную декларацию. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

В строке «Отчетный (налоговый период) и Отчетный год» указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год. В декларации за I квартал — 3; в декларации за полугодие — 6; в декларации за 9 месяцев — 9; в декларации за год — 0.

Ячейки «Отчетный год» заполняются соответствующими цифрами.

В строке «Представляется в ____ и Код» указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.

В строке «Полное наименование организации» указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

В строке «Объект налогообложения» указывается избранный объект налогообложения. Указывается путем проставления знака "V" в соответствующей ячейке «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Гущина В.М. в качестве объекта налогообложения выбрал Доходы.

В строке « Код ВЭД» указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

В строке Достоверность сведений индивидуальный предприниматель проставляет подпись, подтверждающую достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дату ее подписания.

Раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» заполняется следующим образом:

- строки 010 и 040 - указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Объект налогообложения «Доходы» - 182 1 05 01010 01 1000 110

Объект налогообложения «Доходы за минусом расходов» - 182 1 05 01020 01 1000 110;

- строки 020 и 050 - указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства индивидуального предпринимателя;

- строка 030 - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации.

В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации;

- строка 060 - указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.

Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями лиц с указанием даты подписания данного раздела.

Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» заполняется следующим образом:

- по коду строки 010 «Сумма полученных доходов» (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются;

- по коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ;

- по коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- строка 040 «Итого получено доходов» заполняется только в годовой декларации. Ее заполняют налогоплательщики, которые по итогам предыдущего налогового периода уплачивали минимальный налог. Серебряков К. П. данную строку не заполняет.

По коду строки 040 Итого получено доходов (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

[Строка 040] = [Строка 010] минус [Строка 020] минус [Строка 030]

Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается;

- по коду строки 041 «Итого получено убытков» (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков

[Строка 041] = ([Строка 020] плюс [Строка 030]) минус [Строка 010]

Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается;.

- по коду строки 050 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040 (графа 4)» указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.

Эта строка заполняется только в годовой декларации;

- по коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления налога.

В графе 3 - указывается значение показателя по коду строки 010

[Строка 060] = [Строка 010]

В графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050

[Строка 060] = [Строка 040] минус [Строка 050];

- строка 070 уже заполнена: в графе 3 - указана ставка налога - 6%; в графе 4 - указана ставка налога - 15%;

- по коду строки 080 «Сумма исчисленного налога» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога.

[Строка 080] = [Строка 060] умножить [Строка 070]

При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (строка 041 (графа 4)) по строке 080 (графа 4) проставляется прочерк.

- строка 090 Ставка минимального налога» уже заполнена: в графе 4 - указана ставка налога - 1%;

- по коду строки 100 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.

[Строка 100] = [Строка 010] умножить [Строка 090]

Эта строка заполняется только в годовой декларации. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;

- по коду строки 110 «Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 (графа 3)» указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.. Серебряковым К.П. данная строка не заполняется;

- по коду строки 120 «Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды» (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога.

В декларации за I квартал: [Строка 120] = [Прочерк]

В декларации за полугодие: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за I квартал] минус [Строка 140 декларации за I квартал]

В декларации за 9 месяцев: [Строка 120] = [Строка 130 декларации за полугодие] минус [Строка 140 декларации за полугодие];

- по коду строки 130 Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).

В графе 3: [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 110] минус [Строка 120]

В графе 4 (отчетный период): [Строка 130] = [Строка 080] минус [Строка 120]

В графе 4 (налоговый период): [Строка 130] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Прочерк] иначе [Строка 080] минус [Строка 120]

Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.

Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;

- по коду строки 140 «Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период» (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период.

В графе 3: [Строка 140] = [Строка 120] минус ([Строка 080] минус [Строка 110])

В графе 4 (отчетный период): [Строка 140] = [Строка 120] минус [Строка 080]

В графе 4 (налоговый период): [Строка 140] = если [Строка 100] больше [Строка 080] тогда [Строка 120] иначе [Строка 120] минус [Строка 080]

Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.

Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период;

- по коду строки 150 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период. В отчетности Гущиной В.М. данная строка не заполняется;

Заключение

В настоящей работе были рассмотрены основные аспекты организации учета и порядок формирования показателей отчетности индивидуальных предпринимателей при различных режимах налогообложения: общем, ЕНВД, УСН. Достаточное внимание уделялось срокам сдачи отчетности в соответствующие органы, проанализированы налоговые периоды по каждому налогу.

Для достижения цели работы мы провели анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны.

Также в работе мы рассмотрели алгоритм расчета авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения.

В работе было подробно рассмотрено формирование показателей и порядок заполнения налоговой декларации с учетом того, что Гущина Валентина Михайловна в качестве налогообложения выбрала доходы.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 2007 г. / СПС ГАРАНТ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2007 г. / СПС ГАРАНТ

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ / СПС ГАРАНТ

4. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". / СПС ГАРАНТ

5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» / СПС ГАРАНТ

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка её заполнения (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499) / СПС ГАРАНТ

7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 N 7н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка её заполнения». / СПС ГАРАНТ

8. Приказ Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".

9. Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. № 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения".

10. Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

11. Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

12. Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. № 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению".

13. Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. № 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

14. Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. № 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)".

15. Волошин К., эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Учет ОС индивидуальными предпринимателями // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.audit-it.ru/ 16. Князев А."Бухгалтерия. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя" / [Электронный ресурс] Режим доступа: http://wywywy.ru/knigi/b-19-67.html 17. Кропивко М. Д. Учет, налогообложение и отчетность индивидуальных предпринимателей в вопросах и ответах: практическое пособие. – М.: ЭКСМО, 2005 18. Логачева Л.В Отчетность индивидуального предпринимателя / Бухгалтерский учет, - №1, - 2006. 19. Постнова В., эксперт «Федерального агентства финансовой информации», ЕНВД: Минфин разъясняет. // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.audit-it.ru/

Приложение 1

Утверждена приказом Минфина РФ

от 30.12.2005 г. № 167н

в ред. от 27.11.2006 № 152н

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

	Коды
Форма по ОКУД
на 20 07 год Дата (год, месяц, число)	31	12	07
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) Гущина Валентина Михайловна по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика - организации / код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) 5 6 4 9 1 3 2 4 5 6 4 1 /
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН)
Объект налогообложения _______доходы____________________________________ (наименование выбранного объекта _________________________________________________________________________ налогообложения в соответствии со статьей 346.14 _________________________________________________________________________  Налогового кодекса Российской Федерации)
Единица измерения: руб.  по СОЕИ	383

Адрес места нахождения организации (места жительства индивидуального

предпринимателя) г. Оренбург, ул. Одесская, д. 113, кв. 16

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков:

Уведомление о возможности применения упрощенной

системы налогообложения от «__16__» _12__ 2006 г. № _А 5614__

Должностное лицо налогового органа ___________________________________

 (подпись, дата) (расшифровка подписи)

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитывемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	Приходный ордер № 1 от 12.01.2007	Оплата за оказание услуг по организации юбилея	25000
2.	Приходный ордер № 2 от 25.01.о7	Оплата за оказание услуг по организации свадьбы	35000
3	Счет № 1 от 12.01.2007	Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки	40000
Итого за I квартал			100000

 

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитывемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	Приходный ордер № 14 от 7.10.2007	Оплата за оказание услуг по организации юбилея	25000
2	Приходный ордер № 15 от 15.10.07	Оплата за оказание услуг по организации юбилея	35000
3	Приходный ордер № 16 от 24.10.07	Оплата за оказание услуг по проведению детского дня рождения	15000
4	Приходный ордер № 17 от 25.10.07	Оплата за оказание услуг по проведению выпускного вечера	35000
5	Приходный ордер № 14 от 17.11.2007	Оплата за оказание услуг по организации юбилея	25000
6	Приходный ордер № 15 от 18.11.07	Оплата за оказание услуг по организации юбилея	35000
7	Приходный ордер № 16 от 26.11.07	Оплата за оказание услуг по проведению детского дня рождения	15000
8	Приходный ордер № 17 от 27.11.07	Оплата за оказание услуг по проведению выпускного вечера	35000
9	Счет № 4 от 24.12.2007	Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки	40000
10	Счет № 5 от 24.12.2007	Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки	40000
11	Счет № 6 от 26.12.2007	Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки	50000
12	Счет № 7 от 26.12.2007	Оплата за оказание услуг по организации корпоративной вечеринки	50000
14
Итого за IV квартал			400000
Итого за год			850000

Справка к разделу I:

010 Сумма полученных доходов за налоговый период _________850000______________________________

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период ____________0___________________________

030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период ______________5000_______________________

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

за _______год________________ 20 07ода

 отчетный (налоговый) период

№ п/п

Наименова-ние объекта основных средств или нематериаль- ных активов

Дата оплаты объекта основных средств или нематериаль- ных активов

Дата подачи документов на государствен- ную регистрацию объектов основных средств

Дата ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерско- му учету) объекта основных средств или нематериаль- ных активов

Первоначаль- ная стоимость объекта основных средств или нематериаль- ных активов (руб.)

Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериаль- ных активов (количество лет)

Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериаль- ных активов (руб.)

Количество кварталов эксплуата- ции объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде

Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%)

Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9)

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч.

Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр.13 Расчета за предыду- щие налого- вые периоды)

Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр.8 – гр.13 – - гр. 14)

Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов

за каждый квартал налогового периода (гр.6 или гр.8х х гр.11/100)

за налоговый период (гр.12 х гр.9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

Всего за отчетный (налоговый) период

х

х

х

х

х

х

х

х

х

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

за _______год_____________ 20 07 года

 налоговый период

Наименование показателя	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода – всего (сумма по кодам строк 020 - 110)	010
в том числе за:
на 20 ______ год	020
на 20 ______ год	030
на 20 ______ год	040
на 20 ______ год	050
на 20 ______ год	060
на 20 ______ год	070
на 20 ______ год	080
на 20 ______ год	090
на 20 ______ год	100
на 20 ______ год	110
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)	120
Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая (не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 120	130
Сумма убытка за предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период)	140
Сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода – всего (код стр. 010 – код стр. 130 + код стр. 140)	150
в том числе за:
на 20 ______ год	160
на 20 ______ год	170
на 20 ______ год	180
на 20 ______ год	190
на 20 ______ год	200
на 20 ______ год	210
на 20 ______ год	220
на 20 ______ год	230
на 20 ______ год	240
на 20 ______ год	250