Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период). Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).

Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).

Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов. Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем табл. 11.

Таблица 11 - Динамика прибыли ИП Степановой, тыс. руб.

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Отклонения
			+ / -	%
Выручка от реализации товаров, работ услуг	4320	7200	+2880	166,67
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	3648,5	6290,5	+2642	172,41
Коммерческие расходы	31,5	43,5	+12	138,09
Прибыль (убыток) от реализации	640	866	+226	135,31
Проценты к уплате		36	+36	100
Прочие операционные доходы	-	50	+50	-
Прибыль (убыток) отчётного периода	640	880	+240	137,50
Единый налог на вмененный доход	7,20	5,94	-1,26	82,50
Чистая прибыль (убыток)	632,8	874,06	+241,26	138,13

 

В итоге на 2005 год нераспределенная прибыль составила 632,8 тысяч рублей, налоги составили 7,2 тысяч рублей. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год составила 880 тысяч рублей, она увеличилась на 240 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом, т. е. на 137,50 %. В 2006 году чистая прибыль составила 874,06 тысячи рублей. За 2005-2006 гг. ИП Степанова увеличила чистую прибыль на 241,26 тысячу рублей.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

Рентабельность производственных фондов;

Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

Расчёт данных показателей по ИП Степановой представлен в табл. 12.

Таблица 12 - Показатели рентабельности продукции

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение +/-
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.	4320	7200	+2880
Прибыль от реализации, тыс. руб.	640	866	+226
Балансовая прибыль, тыс. руб.	640	880	+240
Чистая прибыль, тыс. руб.	632,8	874,06	+13
Расчетные показатели в %
Рентабельность всей реализованной продукции	14,81	12,03	-2,78
Общая рентабельность	14,81	12,22	-2,59
Рентабельность продаж по чистой прибыли	14,65	12,14	-2,51

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности за 2005-2006 годы снизился с 14,81 % в 2005 году до 12,22 % в 2006 году, то есть уменьшился на 2,59 %. Это говорит о том, что в 2006 году каждый рубль реализации приносил в среднем 12 рублей 12 копеек балансовой прибыли. Достаточно высокое значение.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в 2006 году до 12,14 %, на 2,51 %. Таким образом, в 2006 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 12 рублей 14 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за 2006 год на 2,78 % и составила 12,03 %. Это значит, что в 2006 году каждый рубль реализации стал приносить на 2 рубля 78 копеек меньше прибыли от реализации.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции достаточно высокие, однако поскольку главной целью функционирования предприятия является повышение прибыльности, то ИП Степановой надо серьезно подумать о путях повышения прибыли и рентабельности.