Внесены учредителями средства на расчётный счёт Д51 К75

2. Внесены учредителями средства на расчётный счёт Д51 К75.

8) Погашена дебиторская задолженность Д51 К76

9) Зачислен штраф на расчётный счёт за нарушение хозяйственного договора Д51 К80;

10) Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка Д51 К90;

11) Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка Д51 К92;

12) Зачислен на расчётный счёт заём у юридического лица Д51 К94;

13) Зачислены денежные средства на расчётный счёт целевого финансирования Д51 К96;

14) Зачислен аванс от покупателей Д51 К64.

Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчётного счёта.

1) Оплачено банку за ведение расчётного счёта, обналичивание денежных средств, комиссионные Д20,26,44 К51

2) Выставлен аккредитив Д55/1 К51

3) Произведено долгосрочных вложений (>1 года), например, выдан заём, куплен облигации, акции Д06 К51

4) Произведено краткосрочное финансовое вложение Д58 К51

5) Оплачен счёт поставщика Д60 К51

6) Перечислен аванс на поставку Д61 К51

7) Возвращён покупателю неиспользованный аванс Д64 К51

8) Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды Д67 К51

9) Перечислены платежи в бюджет Д68 К51

10) Перечислены платежи во внебюджетные социальные фонды:

Фонд социального страхования Д69/1 К51

Пенсионный фонд Д69/2 К51

Фонд обязательного медицинского страхования Д69/3 К51

Фонд занятости Д69/4 К51

11) Перечислена заработная плата на имя получателя Д70 К51

12) Уплачены штраф, пени, неустойки по хозяйственным договорам Д80 К51

13) Погашена задолженность по кратко- и долгосрочным кредитам Д90,92 К51

14) Погашены кратко- и долгосрочные займы Д94,95 К51

15) Произведены платежи за счёт средств целевого назначения Д96 К51

Учёт операций на прочих счетах банка.

На счёте 55 “Спецсчёт в банке” предприятие учитывает открытие аккредитива 55/1, чековые книжки 55/2, сберегательные сертификаты 55/3.

Зачисленные на аккредитивы денежные средства (Д55/1 К51) списываются по мере их использования на основании выписок банка (Д60 К55/1).

А неиспользованные остатки восстанавливаются банком на тот счёт, с которого они были открыты (Д51 К 51/1).

Задача:

Составить бухгалтерские проводки к следующим хозяйственным операциям:

Открыт аккредитив для расчётов с ОАО “Луч” на сумму 62 тыс.руб.

На основе данных об отгрузке лесоматериалов в пользу ОАО “Луч” списано с аккредитива 60 тыс.руб.

Оприходовано материалов на сумму 60 тыс.руб.

Неиспользованный остаток 2 тыс.руб. аккредитива возвращён на расчётный счёт.

Решение:

Д55/1 К51 62

Д60 К55/1 60

Д10 К60 60

Д51 К55/1 2

Задача.

Составить проводки, открыть сч. 51, подсчитать обороты, вывести сальдо конечное.альдо начальное = 20000 р.

Получено с расчетного счёта на хозяйственные нужды и командировки 400 р.

Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль 50 р.

Выручка из кассы внесена на расчётный счёт 300 р.

Оплачен счёт поставщика за материалы 4780 р.

Оплачен подоходный налог 210 р.

Взносы в Пенсионный Фонд 434

Фонд занятости 43

Перечислена заработная плата по договору подряда на счета в Сбербанке 840 р.

Получено за компьютер от покупателя на расчётный счёт 6000.

Получено на заработную плату из банка в кассу 1328 р.

Получено на расчётный счёт

от покупателя за реализованную продукцию 840 р.

пени за просрочку платежа 30 р.

Получено от покупателя на расчётный счёт 3256 р.

Внесено на расчётный счёт из кассы 350 р.

Перечислен в бюджет НДС 900.

Проводки:

Д71 К51 400

Д68/налог на прибыль К51 50

Д51 К50 300

Д60 К51 4780

- Д68 К51 687

- Д69/2 К51 434

- Д69 К51 43

Д70 К51 840

Д51 К62 6000

Д50 К51 1328

– Д51 К62 840

Д51 К 62 30

Д51 К62 3256

Д51 К50 350

Д68/НДС К51 900

Д 51 К

СН = 20000
3) 300	1)400
7) 6000	2)50
9)870	4) 4780
10) 3256	5) 687
11)350	6) 840
	8) 1328
	12) 900
ОД=10776	ОК=8985
СК =21791

Учёт основных средств. Основные нормативные документы:

Федеральный Закон о бухгалтерском учёте (вводится в действие с 1.1.99г.; соответственно прекращает действие Положение о бухгалтерском учёте и отчетности в РФ №170.)

Положение о бухгалтерском учёте.(ПБУ 6/97) “Учет основных средств” (утверждено приказом Минфина от 3 сент. 98г. № 65-Н).

Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств (утверждены приказом Минфина от 20 июня 98г. №33-Н).

ПЛАН:

Понятие основных средств и задачи их учета

Классификация основных средств и их оценка.

Документальное оформление движения основных средств. Аналитический учет основных средств.

Синтетический учет поступления основных средств.

Учет износа (амортизации).

Учет ремонта основных средств.

Учет выбытия ОС.

Инвентаризация ОС.

Учет переоценки ОС.

Учет ОС в условиях их аренды.

1. Понятие основных средств и задачи их учета

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управления организацией в течении периода превышающего 12 месяцев (обычный операционный цикл) или стоимостью более 100 МРОТ. К основным средствам не относятся средства труда, служащие менее 1 года, а также стоимостью менее 100 МРОТ (это МБП). Исключения: не относятся к ОС независимо от стоимости и срока службы спец. инструменты и приспособления. (см. п.45 приказа №170 ПБУ)

Задачи учета ОС:

Правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления ОС, их внутреннее перемещение (из цеха в цех) и выбытие.

Достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия ОС.

Полное определение затрат, связанных с содержание ОС в рабочем состоянии (расходы на уход, ремонт).

Контроль за сохранностью ОС, принятых к бухгалтерском учёте.

2. Классификация основных средств и их оценка.

По отраслям народного хозяйства:

Промышленность;

Сельское хозяйство;

Лесное хозяйство;

Транспорт;

Связь.

На промышленных предприятиях выделяются в соответствии с основными признаками 3 группы ОС:

Промышленно-производственные ОС;

Производственные ОС других отраслей - амортизация включается в себестоимость;

Непроизводственные ОС (социальная сфера) - амортизация не включается в себестоимость.

Определение критериев, по которым ОС делятся на производственные и непроизводственные дается в Общероссийском классификаторе ОС, Утвержденном постановлением Госстандарта России 26.12.94. №359.

В письме Госналогслужбы от 14.10.97г.к производственным относятся ОС, связанные с предпринимательской деятельностью.

По натурально-вещественному признаку:

Здания;

Сооружения;

Рабочие, силовые машины и оборудование;

Измерительные и регулирующие приборы и устройства;

Вычислительная техника;

Транспортные средства;

Инструменты;

Производственный и хозяйственный инвентарь;

Рабочий, продуктивный и племенной скот;

Многолетние насаждения;

Прочие (внутрихозяйственные дороги, капитальные вложения в улучшение земель и в арендованные здания, сооружения и др. ОС, земельные участки, объекты природопользования).

По использованию:

Действующие (по действующим ОС начисляем амортизацию)

Бездействующие (находящиеся на консервации по решению руководителя, амортизация не начисляется)

Запасные (начисляем амортизацию)

По принадлежности:

Собственные - ставим на баланс (сч.01);

В оперативном управлении/хозяйственном ведении (административные, государственные здания, институты, университеты) – ставится на баланс;

Арендованные ОС:

а) краткосрочные (менее 1-го года) – не ставится на баланс;

б) долгосрочные (более 1-го года, лизинг с правом выкупа) - ставится на баланс;

Однако решающим условием определения принадлежности является договор.

Оценка ОС

Оценка – денежное выражение стоимости ОС, в которой они находят отражение в бухгалтерском учёте и отчетности.

Различают виды оценок:

Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

Фактические затраты складываются из:

Сумм, уплаченных поставщику ОС;

Сумм, уплачиваемых за работы по договорам строительного подряда;

Сумм за информацию и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;

Таможенных пошлин и иных платежей;

Невозмещаемых налогов, уплаченных при приобретении ОС (например, налог на приобретение ОС – автотранспорта = 2% от стоимости ОС);

Вознаграждения посредникам.

Таким образом, Первоначальная Сумма = Цена поставщика + Транспорт + Монтаж + Прочее.

Существует 3 способа приобретения ОС:

Для объектов, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал первоначальная стоимость определяется в оценке, установленной учредителями по договоренности сторон (вопрос решается на Собрании Учредителей по данным рыночных цен )

По объектам ОС, изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий и физических лиц первоначальная стоимость складывается из фактических затрат по возведению или приобретению, включая расходы на доставку, монтаж и установку.

По объектам ОС, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, первоначальная стоимость определяется экспертным путем по данным документа приемки-передачи. (Акт приемки-передачи ОС ).

Первоначальная стоимость в течение срока службы не изменяется, за исключением:

Достройки, реконструкции, дооборудования (стоимость увеличивается);

Частичной ликвидации объекта (стоимость уменьшается);

2. Восстановительная стоимость – это первоначальная стоимость воспроизводства аналогичных объектов основных средств в современных условиях и ценах (определяется по данным переоценки).

3. Остаточная стоимость (реальная) = Балансовая стоимость – Сумма начисленного износа.

В балансе ОС, нематериальные активы показываются по остаточной стоимости.

Задача.

В июне 96г. списан станок с первоначальной стоимостью 20 тыс.ден.ед., поступивший в эксплуатацию в сентябре 90г. с начисленным износом 200 ден.ед.

Норма амортизации (годовая) = 6%. Амортизация начинает начисляться на ОС с месяца, следующего после постановки на баланс (введения ОС в эксплуатацию), прекращает начисляться с месяца, следующего после выбытия.

Рассчитать остаточную стоимость станка на момент списания.

Остаточная стоимость на начало эксплуатации: 20000-200 = 19800

Время эксплуатации = 3 мес.90г. + 91г. ,92г. ,93г. ,94г. ,95г. + 6 мес.96г. = 5 лет 9 мес.

Сумма износа = 5*6% + 6%*0,75 = 30% + 4,5% = 34,5%

19800 – 20000*0,345 = 12900

3. Документальное оформление движения основных средств. Аналитический учет основных средств.

Поступление ОС на предприятие независимо от способа оформляется актом приемки-передачи ОС:

Типовая форма: ОС 1. (название предприятия, руководитель, дата составления, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая характеристика ОС и т.д., подтверждение “объект необходимым условиям соответствует”).

Акт составляется комиссией, которая создается приказом руководителя предприятия. К актам прилагаются технические паспорта и другие документы. После утверждения акта руководителем предприятия, он поступает в бухгалтерию, а технические документы – в отдел гл. механика или энергетика.

Бухгалтерия на основании акта присваивает объекту инвентарный номер, заполняет инвентарную карточку: форма ОС 6 (для зданий и сооружений)

ОС 7 (для машин и оборудования)

ОС 8 (для животных и насаждений)

После проведения их аналитического учета (т.е. заполнение карточки) бухгалтер составляет проводки по учету поступления ОС на синтетических счетах.

4. Синтетический учет поступления основных средств.

Главным источником появления у предприятия нового имущества, учитываемого в составе ОС, являются капитальные вложения. Они представляют собой затраты на осуществление долгосрочных инвестиций, связанных с новым строительством и приобретением новых объектов ОС.

В случае создания ОС на предприятии капитальные вложения могут быть осуществлены хозяйственным способом или подрядным способом. Для учета капвложений предназначен счет 08 “Капитальные вложения”.

Д 08 К

СН – Незавершённые капитальные вложения на начало отчётного периода
1) Покупная (рыночная) цена ОС	6) Списано на сч. 01 (поставлено на баланс) Д01
- от учредителей: К75/а
- от поставщиков: К60
- безвозмездно: К87/2
2) Монтаж: К60,76
3) Транспортировка: К60,76
4) Проценты за кредит: К90
5) Затраты на строительство ОС:
- подрядный способ: К60
- хозяйственный способ: К10,70,69,12
ОД	ОК
СК – Незавершённые капитальные вложения на конец отчётного периода

Основные проводки по поступлению ОС:

Внесены ОС в качестве вклада в уставной капитал Д08 К75

Приобретены основные средства за плату у другого предприятия.

а) на покупную стоимость (без НДС) Д08 К60

б) на сумму НДС Д19 К60

а) + б) = цена ОС + НДС, т.е. в бухгалтерском учёте ОС принимаем 2-мя проводками.

в) Основное производство поставлено на баланс Д01 К08

г) после уплаты поставщику за ОС Д60 к51

Как только ОС поставлено на баланс (в) и счёт поставщика оплачен (г) и выделен отдельной строкой в счёте-фактуре, предъявляем НДС к возмещению из бюджета Д68/НДС К19 (сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям”).

Схема расчетов по НДС: оборот с реализации.

Стоимость = C+V+m

Цена * N(количество) = выручка

С = стоимость сырья, материалов, топлива,…

V = заработная плата с отчислениями

m = прибыль

V+m = добавленная стоимость

V+m = выручка – С

Первый способ расчета НДС : НДС = ставка * (V+m)

Второй: НДС = ставка * (V + ставка * m)

Третий: НДС = ставка * (выручка – С)

Четвертый: НДС = ставка * выручка – ставка * С

Предприятия: 1. Добывающее предприятие БЮДЖЕТ

2. Изготовление НДС(1)

3. Сборка НДС(2) – НДС(1)

4. Оптовое предприятие НДС(3) – НДС(2)

5. Розничное предприятие НДС(4) – НДС(3)

6. Потребитель НДС(5) – НДС(4)

Сумма = НДС(5) (его возместили потребители).

Исключения:

НДС облагаются даже авансы полученные.