Вопроос. Планирование экономических и финансовых результатов

20 вопроос. Планирование экономических и финансовых результатов.

Основные плановые документы: смета затрат, калькуляция продукции, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет балансового листа.

Планирование обобщающих экономических показателей.

Содержание плана: *определение затрат на производство и реализацию (в целом, по видам продукции, по подразделениям, по видам затрат); *выявление резервов и расчет снижения с/с; *планирование экономических показателей эффективности (прибыль, затраты на руб. товарной прод-ции, система показателей рентабельности).

Классификация затрат:

По способу отнесения на с/с продукции: прямые, можно нормировать на единицу продукции (основные материалы, основная з/п основных производственных рабочих, технологическая энергия); косвенные, на весь объем за период (все остальные затраты).

По характеру зависимости от объема производства (переменные, постоянные). Переменные изменяются прямо пропорционально изменению объема производства, постоянные – скачкообразно.

По составу (степени однородности): элементные – статьи состоящие из однородных затрат (статьи, сметы – материальные затраты); комплексные – состоят из разнородных затрат (калькуляционные статьи – РСЭО).

По степени участия в производственном процессе: основные – связаны непосредственно с выполнением производственного процесса; накладные – с обслуживанием и управлением производства.

Структура сметы:

*Материальные затраты (все расходы на материально-технические ресурсы); *Расходы на з/п; *Соц. Отчисления; *Амортизация; *Прочие расходы.

Смета Составляется на объем. Группировка затрат производится по однородным элементам. Назначение: для составления фин. плана и анализа по видам затрат.

Способы составления совокупных затрат:

Сметный – основан на расчете затрат поданным отдельных разделов годового плана.

Калькуляционный –основан на суммировании калькуляций умноженных на соответствующие объемы выпуска.

Сводный – на определении затрат по основным подразделениям.

Система учета затрат на предприятии:

1 система позволяет калькулирование полной с/с изделия. Основные способы распределения косвенных затрат на с/с отдельных видов продукции: *Пропорционально основной з/п основных производственных рабочих, *Пропорционально коэффициенту – машина – часам. *Прочие способы (пропорционально материальным затратам, пропорционально сумме материальных затрат и основной з/п).

2 система. Калькулирование переменной части с/с.

Показатели системы direct costing (ДС)- вклад на покрытие или маржинальный доход, операционный рычаг, коэффициент вклада на покрытие.

Расчет с использованием показателей ДС позволяет определить: *Изменение прибыли при росте объема продаж; *Изменение прибыли при изменении постоянных расходов; *Сколько продукции нужно продать для получения желаемой прибыли; *Оптимальную цена за единицу продукции.

Структура бюджета:

основные бюджеты: Бюджет доходов и расходов (БДР); Бюджет движения денежных средств (БДДС); Бюджет балансового листа (баланс).

Основные источники информации:

*Сектор логистики: регистрация дохода от продаж, движение товаров, возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей, производство и т.д. *Сектор финансов: поступление денег от покупателей, выплаты по расходам. Сектор суждений (внутренняя учетная политика): оценка основных фондов и запасов, порядок и методы начисления амортизации, начисление з/п.

Основные категории пользователей (от чего зависит формат бюджетов): *внутренние пользователи: высший управленческий персонал, владельцы, акционеры, руководители среднего и низшего звена, сотрудники. *Пользователи с прямым финансовым интересом: потенциальные акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и поставщики. *Пользователи с непрямым финансовым интересом: налоговые органы, регулирующие органы, статистические органы и т.д.

БДР (составляется раз в месяц). Отличие денежного потока от прибыли.

При оценке дохода необходимо учитывать в какой момент должен быть признан доход.

Условия: значительные риски, связанные с собственность на товар д.б. переданы покупателю.

Компания не контролирует проданные товары и не ожидает получение от дополнительных экономических выгод. Сумма доходов м.д. надежно оценена. Существует большая вероятность того, что экономические выгоды от сделки поступят в компанию.

Понесенные и ожидаемые затрат, связанные со сделкой также м.б. надежно оценены.

в какой сумме д.б. оценен доход. Условие: доход д.б. признан по справедливой стоимости.

БДДС (составляется еженедельно).

СF –денежный поток, СIF – притоки, СOF – оттоки, Сн,Ск – сальдо на начало и конец. СF = СIF- СOF=Ск-Сн.

Основные требование – положительное сальдо на конец.

Способы составления: прямой и косвенный.

Сравнительная характеристика методов:

Баланс. Товарно-материальные запасы и внеоборотные активы не должны учитываться выше сумм, получение которых ожидается от их использования или продажи. Товарно-материальные запасы должны оцениваться по наименьшей из величин: с/с. Чистая стоимость реализации (предполагаемая цена продажи за вычетом ожидаемых затрат по предпродажной подготовке и по осуществлению продажи).

21 вопрос. Планирование ресурсного обеспечения.

Производственная мощность – максимально возможный выпуск продукции в структуре и ассортименте плана при полном использовании оборудования и площадей с учетом применения прогрессивных технологий и рациональной организации труда и производства.

В натуральном выражениипроизводственная мощность определяется как отношение произведения действительного фонда времени на количество оборудования в однородной группе к трудоемкости единицы изделия

Цели расчета ПМ:

1. Обоснование возможности выпуска производственной программы.

2. Определение напряженности плановой производственной программы.

3. Создание информационно-аналитической базы для разработки планов организационно-технического развития.

Показатели ПМ (расчеты ведутся всегда снизу вверх: раб. место ® участок ® цех ® предприятие).

ПМ на начало года

а) определение ПМ по группам взаимозаменяемого оборудования.

б) определение ведущего звена – наиболее важная группа оборудования от простоя которой м.б. нанесен максимальный ущерб.

Критерии выделения ведущего звена:*максимальная сумма показателей амортизации и з/п; *группа с максимальной балансовой стоимостью; *группа с максимальным количеством оборудования; *группа, обеспечивающая повышенное качество изделий; *группа с минимальной пропускной способностью.

в) определение ПМ участка: ПМуч. = ПМв/з

г) определение ПМ цехов.

д) определение ПМ предприятия = ПМ ведущего цеха.

ПМ на конец года: расчет производится аналогично расчету ПМ на начало года.

Среднегодовая ПМ:

а)Если на предприятии в течение года не происходит никаких изменений, то можно вести расчет по упрощенной формуле: ПМ = (ПМнг+ПМкг)/2,

б)При изменениях:

ПМ=ПМнг+ (ПМвв*п)/12 – [Пмвыб.(12-п) ]/12 + (ПМорг-тех*п)/12 ± (ПМп*п)/12,

ПМвв – прирост ПМ за счет ввода ОФ.

п – количество полных месяцев работы введенных ОФ.

ПМвыб.- уменьшение ПМ за счет выбытия ОФ.

п- количество полных месяцев работы выбывших ОФ.

ПМорг-тех – прирост ПМ за счет орг-техн. мероприятий.

п – количество полных месяцев действия мероприятий.

ПМн – изменение ПМ за счет номенклатурных сдвигов (изменение структуры программы).

Составление баланса ПМ и разработка мероприятий по расшивке узких мест (изменение параметров режима работы, кооперация с др. цехами, введение новых ОФ, снижение трудоемкости за счет организационно-технических мероприятий).

План по труду и кадрам.

Выделяют 2 основные группы рабочих:

ППП (промышленно-производственный персонал) основные и вспомогательные.

Непромышленный персонал (те, кто не связан с производством: работники подсобных хозяйств).

Планирование численности по категориям:

1.Основные производственные рабочие – определяется отношением трудоемкости работ (чел.-час.) к действительному фонду времени. Трудоемкость определяется отношением трудоемкости в нормо-часах к произведению коэффициента выполнения норм и нормы обслуживания рабочих мест одним рабочим.

2.Вспомогательные рабочие. 3 способа определения численности: *аналогично основным рабочим, если их труд нормируется; *по количеству рабочих мест; *по нормам обслуживания (производственные уборщики).

3.Младший обслуживающий персонал. Численность определяется либо по количеству рабочих мест либо по нормам обслуживания.

4.Служащие, специалисты и управленцы. Численность определяется по типовым структурам управления.

Укрупненные способы планирования фонда з/п.

Через среднюю з/п: фонд зарплаты определяется суммированием произведений средней зарплаты категории персонала и среднесписочной численности категории персонала.

Через норматив з/п: произведение плановой товарной продукции и норматива зарплаты

Уточненные способы планирования з/п:

Планирование з/п основных и вспомогательных рабочих (сдельщиков и повременщиков).

* планирование тарифного ФЗП (прямой з/п):

сдельщики: сумма произведений сдельной расценки i-изделия и программы выпуска i-изделия

повременщики: сумма произведений часовой тарифной ставки по i-изделию на среднемесячную численность рабочих и действительный фонд времени работы одного рабочего в часах.

 Отдельно планируют основную и дополнительную з/п. Основная з/п характеризует оплату труда за отработанное время с учетом условий труда. Определяется как фонд часовой з/п + районный коэффициент. Все остальное – это дополнительная з/п. Основная з/п основных производственных рабочих часто является базой для распределения косвенных затрат на с/с отдельных изделий.

Планируется общая численность персонала. Численность по категориям работников. Определяется структура численности персонала (текучесть кадров и квалификационный состав, возрастной состав и образовательный уровень).

Фонд з/п осуществляется по следующим направлениям:

Разработка тарифной системы на предприятии (тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки, ставки)

Планирование применяемых форм и системы оплаты труда.

Расчет доплат, надбавок льгот, расчет средней з/п рабочих и работающих по категориям.

Подготовка кадров. Планируются показатели в соответствии с программой подготовки кадров на предприятии по отдельным категориям работников и квалификационным группам, по профессиям.

Планирование потребности в материальных ресурсах.

1)Определение общегодовой потребности по видам ресурсов на производственную программу. Распределение материалов на группы с помощью метода «АВС»: А – это 10% наименований материалов составляющих около 70% всех материальных затрат (основные материалы). В – это 35% наименований, составляющих около 15% материальных затрат (наиболее важные вспомогательные материалы). С – это около 55% наименований, составляющих около 10% материальных затрат.

2)Расчет чистой потребности с учетом запасов и ожидаемых поставок с прошлого года

3)Составление баланса потребностей и источников их покрытия

4)Разработка планов поставок

Порядок разработки планов ресурсного блока

Существуют 2 способа планирования потребностей в оборотных средствах:

укрупненный (основан на оборачиваемости) равен отношению себестоимости к оборачиваемости

Оборачиваемость равна отношению длительности финансового года к длительности оборота (сумме длительности оборота материальных затрат, длительности производственного цикла и длительности реализуемой продукции)

поэлементный способ (рассчитывается по элементам – товарная продукция, амортизация и т.д.)

УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ