Анализ налога на добавленную стоимость

4.1 Анализ налога на добавленную стоимость.

Значительный удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых в бюджет, имеет налог на добавленную с стоимость.

Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется исходя из суммы выручки за товары, выполненные работы и оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на производство и реализацию этих това­ров (работ, услуг).

 Источниками информации для анализа налога на добавленную стоимость являются плановые расчеты; Формы №2 “О финансовых результатах предприятия”; Формы №5-з “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия”; журналы-ордера №11, 10, 13; специальные расчеты по бартерным сделкам и другие источники.

На сегодняшний день ГАО “ПДМН” является одним из самых крупных экспортеров своих услуг и поэтому большая доля всей налогооблагаемой части налогом на добавленную стоимость работ и услуг производимых предприятием идет по ставке “0”. (см. рисунок 4.1)

Рис. 4.1 Удельный вес налоговых ставок во всей налогооблагаемой части выполненных работ и услуг по транспортировке нефти налогом на добавленную стоимость ГАО “ПДМН” в 2000г.

Рис 4.2 Сравнение изменения доли выручки от реализации облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 20% и 0% по годам.

По данным налоговых деклараций по Налогу на добавленную стоимость была построена таблица, а на ее основе соответственно динамика превышения налогового кредита над обязательствами.(см. Таблица 4.1 , рис. 4.3 )

Данные налоговых деклараций по Налогу на добавленную стоимость за 2000 год

 На данной таблице видно значительное превышение налогового кредита над налоговыми обязательствами. Это также связано с большим удельным весом экспортных операций предприятия, т.к. закупая товароматериальные ценности, основные средства, осуществляя капитальные вложения для ведения хозяйственной деятельности предприятие имеет право на возмещение из бюджета уплаченных сумм НДС поставщикам, дебиторам и т.д., а НДС от осуществления работ и услуг ГАО ”ПДМН” рассчитывается по нулевой ставке.

 Рис. 4.3 Динамика превышения налогового кредита над обязательствами по данным ГАО “ПДМН” за 2000г.

Таким образом ГАО “ПДМН” – предприятие, у которого государство является постоянным дебитором по НДС.

На рис 4.4 видно какую часть занимает дебиторская задолженность по НДС во всей дебиторской задолженности предприятия.

Рис 4.4 Суммы дебиторской задолженности ГАО ПДМН за 1999 и 2000 года

Рис 4.5 Доля дебиторской задолженности госбюджета перед предприятием ГАО “ПДМН” по НДС во всей дебиторской задолженности госбюджета перед ГАО “ПДМН” за 2000 г.

На рисунках 4.4и 4.5 видно, что сумма дебиторской задолженности по НДС занимает значительную часть всей дебиторской задолженности ГАО “ПДМН” и 95% во всей дебиторской задолженности бюджета перед предприятием , которая составляет, 22 539 тыс. грн. в 1999 г. и 27 652 тыс. грн. в 2000г., что является отвлечением оборотных средств предприятия, и приводит, в свою очередь, к потери прибыли.

Похожие работы

Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал"

Скачать

142146

10

2

... сплошной и тщательной проверки, путем сравнения выходной машинной информации с первичными учетными документами предприятия. налогообложение бухгалтерский учет малый предпринимательство ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ООО “СОЮЗ - ИДЕАЛ” 2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия Объектом исследования дипломной работы является Общество с ...

Бухгалтерский учет и аудит налога на добавленную стоимость

Скачать

167131

14

7

... исправлению замечаний, сделанных аудитором. Используем метод анализа налоговых деклараций при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО «Уренгойремстройдобыча» используется балансовый счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и ...

Возмещение экспортного налога на добавленную стоимость

Скачать

88082

0

0

... акты о проведении взаимозачетов, составленные после проведения зачета. Письмом МНС РФ от 8 декабря 1999 г. N АП-6-03/984@ «Об упорядочении возмещения (зачета) НДС по экспортным поставкам» [27] установлено, что согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при отсутствии у покупателя (организации - экспортера) документального подтверждения о фактически уплаченных суммах ...

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации

Скачать

184844

15

3

... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...