Организация А возвратила организации Б заем и уплатила причитающиеся проценты

08.02.02 организация А возвратила организации Б заем и уплатила причитающиеся проценты.

Дата	Курс ЦБ РФ за 1 долл. США
08.01.02	30,1372
29.01.02	30,6623
31.01.02	30,6850
07.02.02	30,7318
07.02.02	30,7236

Отражение операций в бухгалтерском учете:

08.01.02

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

150686 руб.(5000 долл. США * 30,1372 руб.) получен краткосрочный заем от организации Б.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

180000 руб. произведена предоплата организации В.

30.01.02

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2310,17 руб. (5000 долл. США * 30,6623 руб.* 25 % : 365 дн.* 22 дн.) начислены проценты на пользование займом за январь.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

150000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов.

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

30000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

30000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.

31.01.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

211,88 руб. (5000 долл. США * 30,6850 руб.* 25 % : 365 дн.* 24 дн.) начислены проценты на пользование займом, подлежащие отнесению в состав операционных затрат, за январь.

07.02.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

736,72 руб. (5000 долл. США * 30,7318 руб.* 25 % : 365 дн.* 7 дн.) начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02.

08.02.02

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб.) возвращена организации Б сумма займа.

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2932 руб. (5000 долл. США * (30,7236 руб. – 30,1372 руб.)) суммовая разница по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов.

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб. * 25% : 365 дн. * 31 дн.) уплачены организации Б начисленные проценты.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2,98 руб. (2310,17 руб. + 211,88 руб.+736,72 руб. - 3261,75 руб.) суммовая разница, относящаяся к оплате процентов по займу, отнесена в состав стоимости материалов.

15.02.02

Дебет сч. 20 «Основное производство»

Кредит сч. 10 «Материалы»

152313,15 руб. (2310,17 руб. + 150000 руб. + 2,98 руб.) материалы списаны в производство.

Приложение 15.

Для исполнения обязательств по кредитному договору организация заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому 02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.

В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25000 долл. За счет привлеченного кредита.

Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю:

На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику (02.02.02.) – 30,48 руб.

На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.

На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02) – 30,7 руб.

Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями (Таблица 3).

Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале составили 170160,58 руб. из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб. + 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов по обычным видам деятельности (отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров), а затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78 руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.) признаны операционными расходами.

Таблица 3

Содержание операции	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Уплачены с текущего валютного счета:
Вознаграждение поручителю 5000 $ * 30,48 руб.	152400	60	52-1
Аванс поставщику 25000 $ * 30,48 руб.	762000	60	52-1
В момент принятия к учету поступивших товаров начислена задолженность банку по процентам за период с 1 по 15 февраля:
В части выданного аванса 25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб.	4741.78	60	66-3
В части оставшейся суммы аванса 25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб.	4741.78	91-2	66-3
Оприходованы поступившие товары (50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = 55154,96 $ * 30,6 руб.	1687741.78	41-1	60
Отражена положительная курсовая разница между рублевой оценкой дебиторской задолженности поставщика по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и аванса 30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб.	3600	60	91-1
С текущего валютного счета уплачена поставщику сумма оставшегося долга 25000 $ * 30,6 руб.	76500	60	52-1
Начислена задолженность банку по процентам за период с 16 по 28 февраля 50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ * 30,7 руб.	8246.02	91-2	66-3
Уплачены банку проценты с текущего валютного счета за пользование кредитом в феврале (154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= 578,52 $ * 30,7 руб.	17760.58	66-3	52-1
Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой процентных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров:
В части процентов, включенных в стоимость поступивших товаров 154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб.	15.5	41-1	66-3
В части процентов, включенных в состав операционных расходов 154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб.	15.5	91-2	66-3

Приложение 16.

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»

Кредит сч. 52 «Валютные счета»,

76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты, связанные с переводом долга».

Приложение 17.

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»)

Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»)

Приложение 18.

Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»

Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам», 67-2 «Расчеты по просроченным кредитам»

Приложение 19.

Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС» кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю:

На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства (01.09.02) – 30,8 руб.

На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (таблица 4):

Содержание операции	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Начислена задолженность банку за пользование кредитом в сентябре 50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ * 30,85 руб.	19121,76	91-2	66-3
С текущего валютного счета возвращены банку
Кредит 50000 $ * 30,85 руб.	1542500	66-1	52-1
Проценты за пользование кредитом в сентябре 619,83 $ * 30,85 руб.	19121,76	66-3	52-1
Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней переоценки 50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб.	2500	91-2	66-1

С

2

ОДЕРЖАНИЕ

Содержание . . . . . . . стр. 2

Введение . . . . . . . стр. 3

Понятие кредитов и займов . . стр. 5

Документальное оформление . . стр. 6

Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях.

4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам . . . стр. 11

4.2 Порядок учета процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям . . стр. 13

4.3 Порядок учета произведенных организацией дополнительных затрат . . . . стр. 15

Учет валютных операций . . . стр. 16

5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов . . . . . . . стр. 17

Учет затрат по обслуживанию валютных

кредитов . . . . . . . стр. 19

Учет операций по возврату валютных

кредитов . . . . . . . стр. 22

Учет целевых финансирования и

поступлений . . . . . . . стр. 25

7. Заключение . . . . . . стр. 26

Приложения . . . . . . . стр. 27

Страница для рецензии . . . . . стр. 56

Список литературы . . . . . . стр. 57

С

57

писок литературы:

Козлова Е.П. и др.; «Бухгалтерский учет»; Финансы и статистика; 1998г.

Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.

Кондраков Н.П.; Учебное пособие «Бухгалтерский учет» 2-е издание; Москва; Инфра-М; 1999г.

Журнал «Главбух»; 1999г.; № 19; № 15; статья Шепелевой «Кредиты и займы в иностранной валюте».

Журнал «Бухгалтерский учет»; 1997г.; № 8; № 9; статья Луговой «Учет кредитов и займов»; статья Жукова «Учет банковских кредитов».

Журнал «Бухгалтерский учет»; 2002г.; № 4; № 12.

С

56

траница для рецензии.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Гуманитарный Институт
Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

Заочное отделение

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Тема: «Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования».

2002г.

Выполнила: студентка

Проверила: преподаватель