Недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты

13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.

При езде на работу на поезде

Затраты	$	Доходы (непонесенные затраты)	$
Затраты на билет	180	Амортизация	200
Неполученная плата от Джейн	120	Бензин и масло	128
		Шины и другие затраты	52
Всего	300	Всего	380

Результат в данном случае: +80$

При езде на работу на автомобиле

Затраты	$	Доходы	$
Амортизация	200	Плата от Джейн	120
Бензин и масло	128	Не купленный билет на поезд	180
Шины и другие затраты	52
Всего	380		300

Результат в данном случае: -80$

Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложение Джейн.

Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:

.

Фактические затраты в расчете на 1 комплект:

·     Основные материалы – 40м² х $5.1 за 1 м²,

·     Затраты на оплату труда:

q  29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·     Фактические переменные затраты:

	$	Человеко-часов
Сборочный цех	340000	450000
Отделочный цех	155000	280000

·     Постоянные накладные затраты:

	$
Производственные	380000
На реализацию	240000
Административно - управленческие	80000

Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов и их реализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?

При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.

Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета

Показатель	Фактический результат при фактическом объеме реализации	Отклонение от гибкого бюджета реализаций	Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации	Отклонение за счет объемов реализации	Обобщенный бюджет
Объем реализации, ед	11000	-	11000	1200	9800
Доход от реализации, $	4594592 (3)	(1889468)	6484060	707352	5776708
Переменные затраты, $	3489200 (1)	1314800	4804000	466800	4337200
Маржинальный доход, $	1105392	(574668)	1680060	240552	1439508
Постоянные затраты, $	700000 (2)	(14000)	686000	-	686000
Операционная прибыль, $	405392	(588668)	994060	240552	753508

(1): Затраты на один комплект составляют:

·     Прямые материалы - 42 м² х $5.1 за 1 м² = $214,2;

·      Прямая заработная плата – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;

Найдем суммарные переменные затраты:

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2356200 +	638000 +	155000 +	340000 =	3489200
	(214.2 х 11000)	(58 х 11000)

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:

	Производствен-ные	На реализацию	Административно – управленческие
=	380000 +	240000 +	80000 =	700000

(3): Найдем выручку от реализации:

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

q  Сборочный цех:

q  Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;

Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;

q  Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все они включаются в себестоимость.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.	Произв FC
С/с=	2356200 +	638000 +	155000 +	242440 +	380000 =	3771640

Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:

С/с₁ = = 342,88.

Следовательно 10000 единиц было реализовано за:

= $4286000.

Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:

= $308592.

Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.

Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.

При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении гибкого бюджета.

Отчет о прибылях и убытках

Показатель
Объем реализации, ед	11000
Реализация, $	6484060
Суммарные переменные затраты, $	3489200
Марженальный доход, $	2994860
Суммарные постоянные затраты, $	700000
Операционный доход, $	2294860

Вывод: Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.